запрос в банк

Справки о наличии счетов, вкладов (депозитов) и (или) об остатках денежных средств (драгоценных металлов) на счетах, вкладах (депозитах), выписки по операциям на счетах физических лиц, не являющихся ИП, в банке, могут быть запрошены налоговыми органами при наличии согласия руководителя УФНС в случаях проведения налоговых проверок в отношении этих лиц либо истребования у них документов (информации) в соответствии с пунктом 1 статьи 93.1 НК.

Об этом напоминает Минфин в письме № 03-02-07/1/51866 от 24.07.2018.

Вместе с тем НК не содержит правового механизма, позволяющего банку, получившему запрос от налогового органа, проверять наличие вышеуказанного согласия.

Банк при получении запроса налогового органа о предоставлении справок (выписок) по счетам ИП предоставляет сведения о его счетах, используемых им для предпринимательской деятельности, без указания информации по счетам, открытым ему как физлицу.

Банк при получении запроса налогового органа о предоставлении справок (выписок) по счетам физлица предоставляет сведения обо всех открытых указанному физлицу счетах, включая счета, используемые им для предпринимательской деятельности.

В письме № ЕД-4-2/12467@ от 28.06.2018 ФНС уточняет, что физлица, осуществляющие предпринимательскую деятельность, но не зарегистрировавшиеся в качестве ИП в нарушение требований гражданского законодательства, при исполнении обязанностей, возложенных на них НК, не вправе ссылаться на то, что они не являются ИП.

В ФНС считают, что было бы целесообразным внести поправки в НК, которые дадут налоговикам право истребовать информация по счетам физлиц вне рамок налоговых проверок.

Это необходимо в целях совершенствования работы по выявлению и пресечению незаконной предпринимательской деятельности. Обоснование необходимости внесения указанных изменений направлено в адрес Минфина письмом ФНС от 14.05.2018 N ЕД-4-2/9126@.

В письме № ЕД-4-2/12467@ от 28.06.2018 ФНС также напомнила, что налоговики могут запросить у банков информацию о счетах физлиц, как зарегистрированных в качестве ИП, так и не зарегистрированных.

Вместе с тем выписки по счетам физлиц – не ИП можно запросить, только имея на то согласие руководителя УФНС. При этом банк, получивший такой запрос, не имеет права проверять наличие такого согласия. Как говорится, приказы не обсуждают, их выполняют.

Банк не может проверить законность запроса ИФНС о счетах физлица

К слову, о таком «бесправии» банков ФНС сообщала и раньше.

Налоговики требуют у банков сведения о счетах физлиц и ничего объяснять не обязаны

Налоговики могут запросить в банке справки о наличии счетов и выписки о счетах физлиц, не являющихся ИП, при наличии согласия руководителя  УФНС или руководителя (его зама) ФНС, в случаях проведения налоговых проверок в отношении этих лиц либо истребования у них документов (информации) в соответствии с пунктом 1 статьи 93.1 НК.

В случае направления такого запроса наличие согласия руководителя УФНС или ФНС прямо предусмотрено статьей 86 НК.

Вместе с тем НК не содержит правового механизма, позволяющего банку, получившему запрос налогового органа, проверять наличие вышеуказанного согласия.

Банк при получении запроса налогового органа о предоставлении справок (выписок) по счетам клиента - индивидуального предпринимателя предоставляет сведения о его счетах, используемых им для предпринимательской деятельности, без указания информации по счетам, открытым ему как физлицу.

Банк при получении запроса налогового органа о предоставлении справок (выписок) по счетам клиента - физлица предоставляет сведения обо всех открытых данному физлицу счетах, включая счета, используемые данным физическим лицом для предпринимательской деятельности.

Такие разъяснения дает ФНС в письме № ЕД-4-2/12467@ от 28.06.2018.

Напомним, ранее в письме № ЕД-4-2/22198@ от 01.11.2017 ФНС разъясняла, что закон не дает право банку, получившему запрос налогового органа о счетах физлица, проверять наличие достаточных оснований для его направления, а также требовать от налогового органа доказательств проведения мероприятий налогового контроля в отношении клиента банка.

При этом отказ от исполнения запроса банком может явиться основанием для привлечения банка и его должностных лиц к административной ответственности.

Налоговики требуют у банков сведения о счетах физлиц и ничего объяснять не обязаны

ФНС готовит новые формы запросов в банки о предоставлении информации по счетам клиентов. Проект опубликован 23 мая. Предполагается утвердить:

  • форму запроса о представлении справки о наличии счетов (специальных банковских счетов);
  • форму запроса о представлении справки об остатках денежных средств (драгоценных металлов) на счетах (специальных банковских счетах);
  • форму запроса о представлении выписок по операциям на счетах (специальных банковских счетах);
  • форму запроса о представлении справки о наличии вкладов (депозитов);
  • форму запроса о представлении справки об остатках денежных средств (драгоценных металлов) на вкладах (депозитах);
  • форму запроса о представлении выписок по операциям по вкладам (депозита);
  • форму запроса о представлении справки об остатках электронных денежных средств;
  • форму запроса о представлении справки о переводах электронных денежных средств.

Запросы направляются не только по счетам организаций и ИП, но и по счетам обычных физических лиц.

Фискалы установили тотальный контроль за налогоплательщиками! Как говорится, никогда такого не было, и вот опять…

Читатель нашего форума возмущен до глубины души тем, что налоговики имеют доступ к информации об операциях налогоплательщика по расчетному счета.

Компания на УСН 6%. Работает с 2017 года.
В начале работы не было продаж и авансов.
Учредитель вносил свои средства на расчетный счет, нужно было оплачивать рекламу и некоторые расходы.
Потом начались продажи и поступления денег на расчетный счет.
Соответственно начислили налог декларации. Только сдали декларацию, тут же прилетело требование от налоговой, почему сумма налога не совпадает с суммой поступивших денег на счет (по расчету 6% от суммы, не сама сумма).
Это вообще в рамках законодательства? Откуда и на каком основании налоговая получает наши банковские выписки?
Кассу онлайн только подключаем. Поступления были именно на расчетный счет. Пояснения мы напишем, что дальше? Там суммы вообще мизерные были. У нас что, тотальный контроль уже теперь?

Откуда у налоговой наша выписка по банку?

Разве операции по банку не являются закрытой информацией?

- Аноним

Участники форума пояснили автору вопроса, что такая практика существует уже много лет и налогоплательщики давно свыклись с этим.

Обсуждение происходит в теме форума «Требование налоговой о представлении пояснений. Вопрос». 

Напомним, недавно ФНС разъяснила ситуацию по запросам налоговиками информации о счетах физлиц. При составлении такого запроса должна быть соблюдена определенная процедура.

При этом закон не дает право банку, получившему запрос налогового органа, проверять наличие достаточных оснований для его направления, а также требовать от налогового органа доказательств проведения мероприятий налогового контроля в отношении клиента банка.

С 1 января 2017 кредитные организации с отозванной лицензией обязаны представлять в налоговые органы по запросу следующие документы: справки о наличии счетов, вкладов в банке и об остатках денежных средств на счетах, выписки по операциям на счетах организаций, индивидуальных предпринимателей и физических лиц, а также справки об остатках и переводах электронных денежных средств.

ФНС РФ на своем сайте напоминает, что эта обязанность предусмотрена пунктами 2 и 5 статьи 86 Налогового кодекса Российской Федерации и действует вплоть до дня внесения в Единый государственный реестр юридических лиц записи о ликвидации кредитной организации.

Данные изменения внесены Федеральным законом от 30.11.2016 № 401-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации». Ранее Банк России считал, что кредитные организации с отозванной лицензией не обязаны представлять документы по запросам налоговых органов, так как не обладают необходимым признаком банка.

Минфин направил в ЦБ информационно-разъяснительное письмо, в котором указал, что ФНС имеет право запрашивать у банков информацию о физлицах. В министерстве ссылаются на статью 86 Налогового Кодекса РФ.

Необходимость этого обусловлена заключенными соглашениями с Чехией и Германией об избежании двойного налогообложения. Согласно данным соглашениям наше государство должно предоставить информацию о счетах гражданина по запросу другой страны. И отказать, ссылаясь на то, что такая информация имеется только у банка, Россия не может.

Между тем некоторые юристы не согласны с подобным мнение Минфина. «Случаи, когда информация о счетах физлиц запрашивается иностранным государством, в НК не предусмотрены», - считает адвокат «Пепеляев Групп» Юрий Воробьев.

В то же время юристы отмечают, что понятие банковской тайны размывается во всем мире: фискальные интересы государства начинают превалировать над конфиденциальностью частной жизни, пишет РБК daily.

Напомним, в ходе конференции "Международное налоговое планирование и управление активами", которая прошла на минувшей неделе, начальник отдела международного налогообложения Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Министерства финансов РФ Дмитрий Николаев заявил, что Госдума нового созыва может рассмотреть поправки в статью 86 Налогового кодекса, которые дадут ФНС право запрашивать у банков информацию о состоянии счетов физических лиц.

«Из статьи 86 1 части Налогового кодекса РФ следует, что банки обязаны сообщать информацию только о юридических лицах и индивидуальных предпринимателях. Однако согласно статьи 7 того же НК и статье 15 Конституции, международное право в РФ имеет приоритет над национальным законодательством. И если в ратифицированном международном договоре есть соответствующее положение, то ФНС имеет право такую информацию у банков запрашивать», - заявил сотрудник министерства.

Госдума нового созыва может рассмотреть поправки в статью 86 Налогового кодекса, которые дадут ФНС право запрашивать у банков информацию о состоянии счетов физических лиц. Об этом 20 октября в ходе конференции "Международное налоговое планирование и управление активами" заявил начальник отдела международного налогообложения Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Министерства финансов РФ Дмитрий Николаев. С места события передает корреспондент Клерк.Ру Сергей Васильев.

Как известно, в конце сентября министры финансов Швейцарии и России подписали протокол к Договору об избежании двойного налогообложения в рамках подоходного налога и налога на состояние (он стал одним их последних документов, подписанных Алексеем Кудриным в прежней должности). В прессе пошли слухи насчет того, что протокол поставит под удар банковскую тайну о вкладах россиян в швейцарских банках.

"Ничего особенного в себе этот документ не таит, он очень похож на договор с Кипром, который, видимо, будет ратифицирован Госдумой еще до конца текущей сессии, - заявил Дмитрий Николаев. - Кстати, в ноябре будет подписан аналогичный протокол с Люксембургом.

Действующая модель ОЭСР предполагает, что налоговые органы не могут отказать в предоставлении информации о физическом лице, даже если она находится в распоряжении банка, доверительного управляющего, касается сведений о собственниках юрлица и т.п. Но неожиданно для нас выяснилось, что наши налоговые органы не могут предоставлять своим иностранным партнерам информацию о физических лицах, если она находится в распоряжении банков. Из статьи 86 1 части Налогового кодекса РФ следует, что банки обязаны сообщать информацию только о юридических лицах и индивидуальных предпринимателях. Однако согласно статьи 7 того же НК и статье 15 Конституции, международное право в РФ имеет приоритет над национальным законодательством. И если в ратифицированном международном договоре есть соответствующее положение, то ФНС имеет право такую информацию у банков запрашивать".

"Сегодня есть два соглашения - с Чехией и Германией, в которых формулировки приведены в соответствие с последними требованиями ОЭСР, продолжил представитель Минфина. - Наше министерство официально проинформировало ФНС и Банк России о правомочности запросов ФНС, сделанных по инициативе представителей этих стран. Правда, пока ни одного запроса ни из Чехии, ни из Германии не поступало. Скорее, это теоретическая проблема, которая, правда, может получить продолжение в Госдуме нового созыва. Дело в том, что есть инициатива изменить 86 статью НК и дать налоговой право запрашивать информацию о физлицах независимо от наличия иностранного запроса".

"Позиция Минфина заключается в том, что даже если поправка будет принята, банки не должны делать это автоматически, как это происходит с запросами об юрлицах и ИП. Просто-напросто вряд ли ФНС сможет переварить подобный объем информации, - резюмировал Николаев.

ФНС разработала порядок представления в банки документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, и представления банками информации в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи.

Текст приказа, утверждающего данный порядок, представлен на сайте ведомства для проведения антикоррупционной экспертизы.

Документ определяет общие принципы организации информационного обмена при представлении (направлении, передаче) налоговыми органами в банки документов.

Порядок регламентирует предоставление в банк таких документов, как требование об уплате налога в бюджет РФ, запрос о предоставлении справки о наличии счетов в банке у организации, об остатках денежных средств на счете и т.д.

Минфин РФ в своем письме № 03-02-07/1-428 от 15.09.2009 приводит комментарии по вопросу о составлении налоговым органом мотивированного запроса о представлении банком выписок по операциям на счетах налогоплательщика-организации.

Указанная информация может быть запрошена налоговыми органами у банков в случаях проведения мероприятий налогового контроля у этих организаций.

При этом, приказом ФНС РФ № САЭ-3-06/829@ от 05.12.2006 утверждены Порядок направления налоговой запросов в банк о наличии счетов в банке, об остатках денежных средств на счетах, о предоставлении выписок по операциям на счетах и формы соответствующих запросов.

Приложением к форме запроса о предоставлении выписки по операциям на счете организации предусмотрено, что в его мотивировочной части указывается одно или несколько оснований, по которым в банки направляется указанный запрос.

Вместе с тем, указанным приказом ФНС не предусмотрено приложение к вышеназванному запросу налогового органа документов, подтверждающих проведение налоговым органом мероприятий налогового контроля.

ИФНС может запросить у кредитной организации документы не только по проверяемой компании, но и по другим налогоплательщикам-клиентам банка.

Как сообщила ФНС в Письме от 29/09/2008 № ШТ-6-2/675@, пункт 2 статьи 86 НК РФ предусматривает право налогового органа истребовать у банка документы, не ограничивая налоговые органы истребованием документов у иных лиц, не являющихся проверяемым налогоплательщиком.

В случае необходимости истребования у банка документов, не предусмотренных пунктом 2 статьи 86 НК РФ, налоговые органы могут требовать документы в порядке, предусмотренном статьей 93.1 НК РФ.

 

 

Суд удовлетворил заявление банка, и признал недействительным решение ИФНС о привлечении банка к ответственности за непредставление выписок по операциям на счетах фирмы.

Удовлетворяя требования заявителя, суд указал на отсутствие в данном случае правонарушения, так как инспекция не указала в мотивировочной части запроса какие-либо сведения о проведении налоговым органом мероприятий налогового контроля в отношении фирмы. (Постановление ФАС Северо-Западного округа от 08.05.2008г.  N А56-29664/2007)