наследование недвижимости

В случае если до смерти физическое лицо, получившее налоговое уведомление об уплате транспортного налога, земельного налога и (или) налога на имущество физических лиц не исполнило обязанность по уплате указанной в нем суммы налога, то согласно пункту 3 статьи 44 Налогового кодекса РФ, возникшая задолженность должна быть погашена наследниками в пределах стоимости наследуемого имущества в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации для оплаты наследниками долгов наследодателя.

При этом Налоговым кодексом РФ не предусмотрены особенности исполнения наследниками указанной обязанности в зависимости от состава наследства.

Такие разъяснения приводит на своем сайте УФНС Республики Саха.

Физическое лицо получило в порядке наследования квартиру, которую впоследствии продало. На основании утвержденного судом мирового соглашения указанное физлицо выплатило другому наследнику денежную сумму в счет причитающейся ему части наследуемого имущества.

По мнению Минфина, выраженному им в письме от 18.06.2018 № 03-04-07/41903, при продаже квартиры, приобретенной налогоплательщиком в порядке наследования, к расходам на ее приобретение могут быть отнесены денежные суммы, выплаченные налогоплательщиком другому наследнику в счет компенсации, предусмотренной статьей 1170 ГК.

Вышеназванное письмо Минфина доведено до сведения письмом ФНС № БС-4-11/12388@ от 27.06.2018.

 

Налог на имущество физлиц может начисляться на дом, который еще не находится в собственности наследника. Такой вывод содержится в ответе на жалобу налогоплательщика, опубликованном на сайте ФНС.

Гражданину был начислен налог на имущество за 2014-2016 годы исходя из 1/2 доли в праве общей долевой собственности на жилой дом. Однако право на собственность было зарегистрировано только 02.02.2017 и не на 1/2 доли, а на 1/4. Налогоплательщик посчитал, что поскольку право собственности на жилой дом зарегистрировано только в 2017 году, то налог за предыдущие годы начислен неправомерно, поскольку он в те годы не владел какой-либо частью собственности.

Однако налоговые органы с ним не согласны. И вот почему.

В соответствии с пунктом 4 статьи 1152 части 3 Гражданского кодекса принятое наследство признается принадлежащим наследнику со дня открытия наследства независимо от времени его фактического принятия, а также независимо от момента государственной регистрации права наследника на наследственное имущество, когда такое право подлежит государственной регистрации.

Пунктом 5 статьи 5 Закона от 09.12.1991 № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» было установлено, что за строение, помещение и сооружение, перешедшее по наследству, налог взимается с наследников с момента открытия наследства. Такое же условие прописано и в пункте 7 статьи 408 Налогового кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 1114 части 3 Гражданского кодекса временем открытия наследства является момент смерти гражданина. Поэтому начисление налога на имущество наследнику о со дня смерти наследодателя правомерно.

Госдума намерена принять законопроект, уточняющий порядок наследования лицами, умершими в один день.

Как сообщает пресс-служба Госдумы, сейчас граждане, умершие в один и тот же день, считаются в целях наследственного правопреемства умершими одновременно и не наследуют друг за другом.

Законопроект вносит изменения в нормы гражданского законодательства, заменяя понятие «день смерти» на «момент смерти» для случаев, когда есть возможность установить этот момент. Таким образом, если граждане умирают в один и тот же день, то одно из этих лиц будет считаться умершим ранее.

Это даст возможность другому унаследовать за первым. В результате при наличии у умерших в один день разных наследников время смерти будет иметь крайне важное значение и позволит справедливо установить порядок наследования.

Минфин РФ в своем письме № 03-04-05/45654 от 7 августа 2015 г. разъясняет, следует ли уплачивать НДФЛ при продаже квартиры, гаража и участка, полученных по наследству.

В письме отмечается, что у наследника право собственности на наследованное имущество возникает со дня смерти наследодателя независимо от даты государственной регистрации этих прав.

Если квартира, гараж и земельный участок находились в собственности налогоплательщика более 3 лет, то доходы от продажи этого имущества не подлежат обложению НДФЛ.

Минфин РФ в своем письме № 03-04-07/43152 от 27 июля 2015 разъяснил правомерность предоставления имущественного вычета в случае принятия по наследству жилья, находящегося под обременением-ипотекой.

В письме отмечается, что лицо, которое приобрело заложенное по договору об ипотеке имущество, в том числе, в порядке наследования, становится на место залогодателя и несет все обязанности последнего по договору об ипотеке.

Таким образом, в рассматриваемой ситуации приобретение налогоплательщиком имущества в порядке наследования обусловлено принятием на себя обязанностей по ипотечному кредиту.

Следовательно, наследник вправе претендовать на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных им расходов по оплате задолженности по ипотечному кредиту.

Специалисты УФНС по Кабардино-Балкарии напоминают, что налогоплательщик имеет право на получение имущественного вычета при приобретении земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов, но не более 2 000 000 руб.

При этом если земельный участок был передан налогоплательщику в порядке наследования, то указанный имущественный вычет не может быть предоставлен.

Вместе с тем, при продаже земельного участка, находившегося в собственности менее трех лет, имущественный налоговый вычет может быть предоставлен в размере не более 1 000 000 руб. (пп. 1 п. 2 ст. 220 Налогового Кодекса)

Такие разъяснения приводит УФНС по Кабардино-Балкарии на ведомственном сайте.

Президент РФ подписал поправки в Федеральный закон «О приватизации государственного и муниципального имущества».

Как сообщает пресс-служба Кремля, Федеральный закон №137-ФЗ направлен на создание условий для эффективного и оперативного распоряжения движимым имуществом, обращенным в собственность государства в соответствии с законодательством Российской Федерации или поступившим в собственность государства в порядке наследования.

В этих целях отношения, возникающие при отчуждении указанного имущества (за исключением акций и долей в уставных (складочных) капиталах хозяйственных обществ и товариществ), исключаются из сферы действия Федерального закона «О приватизации государственного и муниципального имущества».

Определение порядка отчуждения указанного государственного имущества будет осуществляться иными нормативными правовыми актами.

Минфин РФ в своем письме № 03-05-06-03/41476 от 07.10.2013 приводит разъяснения по вопросу исчисления нотариусом размера нотариального тарифа за удостоверение соглашения о разделе наследственного имущества.

Ведомство отмечает, что действующее законодательство РФ не предусматривает обязательной нотариальной формы удостоверения соглашения о разделе наследственного имущества.

В связи с этим, за нотариальное удостоверение соглашения о разделе наследственного имущества должен взиматься нотариальный тариф в размерах, определенных подпунктом 4 пункта 1 статьи 22.1 Основ законодательства РФ нотариате, как за удостоверение прочих договоров, предмет которых подлежит оценке.

Президент РФ подписал закон, вносящий изменения в нормы Гражданского кодекса Российской Федерации, регламентирующие вопросы наследования выморочного имущества.

Как сообщает пресс-служба Кремля, законом № 223-ФЗ 5 июля 2013 года расширен круг объектов гражданских прав, которые по правилам наследования выморочного имущества поступят в собственность муниципальных образований, а также субъектов Российской Федерации – городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга.

Согласно закону, к указанным объектам, помимо жилых помещений, относятся принадлежавшие физическим лицам земельные участки с расположенными на них зданиями, сооружениями и другим недвижимым имуществом, а также доли в праве общей долевой собственности на такие объекты.

Указанное имущество, расположенное на межселенных территориях, перейдет по правилам наследования выморочного имущества в собственность соответствующих муниципальных районов.

Минфин РФ в своем письме № 03-04-05/14711 от 26.04.2013 разъясняет порядок предоставления имущественного вычета при продаже квартиры в 2012 году в случае, если  в 2010 году квартира была получена супругой и сыном умершего лица в порядке наследования по 1/2 доли в праве собственности.

В письме отмечается, что 1/2 доли в праве собственности на квартиру до даты продажи квартиры находилась в собственности налогоплательщика менее трех лет, в связи с чем при продаже данной квартиры он вправе получить имущественный налоговый вычет, установленный подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса в размере, пропорциональном доле.

Сумма дохода, превышающая сумму примененного имущественного налогового вычета, подлежит налогообложению налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке по ставке 13%.