неуплата страхового взноса

Уклонение от уплаты страховых взносов является преступлением, напоминают налоговики Ульяновской области.

10.08.2017 вступил в силу Федеральный закон от 29.07.2017 №250-ФЗ, который вносит изменения в Уголовный кодекс РФ. Согласно положениям закона, уклонение от уплаты страховых взносов, совершенное в крупном и особо крупном размере считается преступлением. Данные изменения законодательства касаются организаций, индивидуальных предпринимателей и физических лиц, производящих выплаты и иные вознаграждения.

В соответствии со статьей 199.2 Уголовного кодекса РФ преступлением признается сокрытие денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых в порядке, предусмотренном законодательством РФ о налогах и сборах и (или) законодательством об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, должно быть произведено взыскание недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, в крупном или особо крупном размере. Данное преступление наказывается штрафом в размере от 200 до 500 тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от 18 месяцев до 3 лет, либо принудительными работами на срок до 3 лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет или без такового, либо лишением свободы на срок до 3 лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет или без такового.

То же деяние, совершенное в особо крупном размере, наказывается штрафом в размере от 500 тысяч до 2 млн рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от 2 до 5 лет, либо принудительными работами на срок до 5 лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 5 лет или без такового, либо лишением свободы на срок до 7 лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет или без такового.

Согласно примечанию к ст. 170.2 УК РФ крупным размером для целей применения статьи 199.2 УК РФ признается сумма сокрытых денежных средств (имущества), превышающая 2 250 тысяч рублей, а особо крупным размером признается сумма сокрытых денежных средств (имущества), превышающая  9 млн рублей. В соответствии с ч. 2 ст. 76.1 УК РФ лицо, впервые совершившее преступление, предусмотренное ст. 199.2 УК РФ, освобождается от уголовной ответственности, если возместило ущерб, причиненный государству в результате совершения преступления, и перечислило в федеральный бюджет денежное возмещение в размере двукратной суммы причиненного ущерба.

Всё вышенаписанное не пустая страшилка от налоговиков. В 2017 году Управлением ФНС России по Ульяновской области в Следственное управление регионального СК было направлено 5 материалов на общую сумму более 50 млн рублей по факту сокрытия денежных средств, за счет которых должно быть произведено взыскание недоимки по страховым взносам. В настоящее время  возбуждены уголовные дела по 4 материалам, ведутся следственные мероприятия.

Несмотря на то, что с 2017 года функции по сбору страховых взносов на ОПС перешли от ПФР в налоговые органы, территориальные органы ПФР принимают активное участие в работе отраслевых и межведомственных комиссий, где рассматривается платежная дисциплина страхователей.

«Так только в первом полугодии 2017 года более чем на 200 заседаниях комиссий рассмотрены дела свыше 650 страхователей, которые по итогам заслушивания погасили свои долги на общую сумму почти 35 млн. рублей, попутно легализовав еще более 3,5 тысяч трудовых правоотношений, которые утаивали недобросовестных работодателей», - сообщили в ОПФР по Удмуртии.

Работники налоговой службы анализируют деятельность организаций и ИП, перечисливших НДФЛ и не уплативших страховые взносы. В отношении таких налогоплательщиков проводятся контрольно-аналитические мероприятия, что также способствует повышению платежной дисциплины страхователей.

Предприятиям, имеющим задолженность по уплате страховых взносов на ОПС, ПФР настоятельно рекомендует не доводить дело до судебных разбирательств и инициирования процедуры банкротства, а изыскать средства для погашения задолженности в сжатые сроки.

С 10 августа  вступят в силу поправки в Уголовный кодекс РФ и уклонение от уплаты страховых взносов будет считаться преступлением.

Самым мягким наказанием станет штраф в сумме сто тысяч рублей, а самым жестким - лишение свободы до шести лет, предупреждает УФНС Ставропольского края.

Наказание ждет тех, у кого образуется крупная недоимка. При этом для преступления, связанного со взносами, администрируемыми налоговой службой, есть особенности: неуплаченная сумма будет включать недоимку не только по взносам, но и по налогам и сборам; такая недоимка должна составить более 5 млн руб. в пределах трех финансовых лет подряд; одновременно доля неуплаченных налогов, сборов, страховых взносов должна превысить 25% от подлежащих уплате сумм или 15 млн руб.

В отношении преступления, связанного со взносами на травматизм, крупным размером признается меньшая сумма. Например, недоимка должна составить более 2-х млн руб.

В случае, если преступление совершено впервые, есть возможность от уголовной ответственности освободиться, полностью погасив недоимку, пени и штраф.

Поправки в Уголовный кодекс внесены федеральным законом от 29.07.2017 N 250-ФЗ.

Правовое регулирование отношений, связанных с уплатой страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, усовершенствовано. Соответствующие поправки в УК и УПК одобрены Советом Федерации.

За неуплату взносов в ФНС в сумме более 5 млн. руб. и 25% от всех взносов, подлежащих уплате за последние три года, заведут уголовное дело.

За неуплату взносов в ФСС по производственному травматизму уголовное дело будет заведено, если сумма неуплаченных взносов превысит 2 млн. руб. и 10% от всех взносов, подлежащих уплате за последние три года.

При этом можно освободиться от уголовной ответственности в случаях совершения преступления впервые, при полной уплате суммы недоимки и соответствующих пеней, а также суммы штрафа.

Также вносятся изменения в статью 144 УПК РФ, устанавливающие порядок рассмотрения сообщения об этих преступлениях, механизм направления таких материалов в органы контроля за уплатой страховых взносов.

Расследование данных преступлений будет заниматься СК РФ.

Приближается срок уплаты страховых взносов: для плательщиков-работодателей он установлен не позднее 15 числа следующего календарного месяца, в котором произведены выплаты в пользу физических лиц. Управление ФНС Республики Карелия решило обратить внимание налогоплательщиков на основные ошибки при заполнении платежных документов на перечислении страховых взносов.

Наиболее часто встречающимися ошибками являются:

  • неверный выбор кода бюджетной классификации - поле «104». Сопоставительная таблица кодов бюджетной классификации по страховым взносам на 2017 год, закрепленных за Федеральной налоговой службой приказом Министерства финансов России от 07.12.2016 года №230н, и кодов, применяемых в 2016 году, размещена на сайте Федеральной налоговой службы в разделе «Страховые взносы 2017»;
  •  незаполнение поля «106» (значение основания платежа заполняется как ТП – текущий платеж и ЗД – задолженность);
  • незаполнение поля «107» (значение показателя налогового периода заполняется как МС.01.2017, КВ.01.2017 или ГД.00.2017. При уплате за месяц меняется порядковый номер месяца, а при уплате за квартал меняется порядковый номер квартала).
Реквизиты для уплаты страховых взносов в Фонд социального страхования по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний остаются неизменными. При их перечислении и в 2016, и в 2017 году надо указывать КБК 393 1 02 02050 07 1000 160.

Но вызывает некоторое удивление указанный УФНС Карелии срок уплаты взносов за март месяц - 14 апреля. Ведь срок уплаты не позднее 15 числа следующего календарного месяца, в котором произведены выплаты в пользу физических лиц, а раз 15 апреля выходной день, то срок переносится на 17 апреля (п.7 ст.6.1 Налогового кодекса).

Управление Федеральной налоговой службы по Владимирской области предупреждает, что задолженность  по страховым взносам в сумме свыше 300 тыс. рублей по юридическим лицам и свыше 500 тыс.рублей по индивидуальным предпринимателям,  не  исполненная в течение трех месяцев с даты исполнения является признаком несостоятельности (банкротства) в соответствии с со ст.ст. 3,6 Федерального законом «О несостоятельности (банкротстве)» №127-ФЗ от 26.10.2002.

При наличии данных признаков банкротства налоговым органом будут приняты решения о подаче в арбитражный суд заявлений о признании должников банкротами.

Кроме того, в отношении руководителей предприятий и индивидуальных предпринимателей будут приняты меры по привлечению к административной ответственности по ч.5 ст.14.13 КоАП РФ за неподачу заявления в арбитражный суд о признании должника банкротом и к субсидиарной ответственности в соответствии с п.2 ст.10 Федерального закона от 26.10.2002 №127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)».

Вот уже второй месяц бухгалтеры пытаются найти единственно верный ответ на вопрос относительно заполнения поля 101 платежного поручения на уплату страховых взносов.

Однако по сей день в товарищах согласья нет. Налоговики упорно рекомендуют использовать код 14, банки также настойчиво информируют о необходимости применять код 08.

И что же делают бухгалтеру в этой ситуации? А бухгалтеры идут своим путем. Ставят в платежку код статуса 01. Как говорится, ни нашим, ни вашим.

По результатам опроса на нашем сайте, завершившегося сегодня, именно код 01 лидирует. Такой вариант ответа выбрали 35% опрошенных.

Код 14 указали в платежках 19% бухгалтеров. 17% респондентов выбрали код 08.

Еще 29% бухгалтеров пока еще наблюдают за этой неразберихой со стороны – первые платежки на взносы они будут формировать в феврале. Очевидно, они надеются, что к тому моменту ситуация прояснится. Ну что ж, подождем…Но пока воз и ныне там…

Напомним, в настоящее время на нашем сайте проводится еще один опрос на тему заполнения платежного поручения "Что вы указываете в поле «платежки» 109 «дата документа» при уплате налогов?" Приглашаем вас принять в нем участие.

У банка имеется несколько обособленных подразделений. Возникает ли у него обязанность по уплате страховых взносов, представлению расчетов по страховым взносам по местонахождению своих обособленных подразделений, если банк не уполномочил ни одно из своих обособленных подразделений начислять выплаты и иные вознаграждения в пользу физлиц? Ответ на этот вопрос дал Минфин в письме № 03-04-12/78677от 28.12.2016.

В соответствии с положениями подпункта 7 пункта 3.4 статьи 23 НК плательщики страховых взносов обязаны сообщать в налоговый орган по месту нахождения российской организации - плательщика страховых взносов о наделении обособленного подразделения (включая филиал, представительство), созданного на территории РФ, полномочиями (о лишении полномочий) по начислению выплат и вознаграждений в пользу физических лиц в течение одного месяца со дня наделения его соответствующими полномочиями (лишения полномочий).

Таким образом, в случае если банк не уполномочил ни одно из своих обособленных подразделений начислять выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, уплата страховых взносов и представление расчетов по страховым взносам осуществляются самим банком как головной организацией по месту своего нахождения, и, соответственно, у такой организации не возникает обязанности, установленной вышеупомянутым подпунктом 7 пункта 3.4 статьи 23 НК.

В первую рабочую неделю января сразу несколько региональных УФНС опубликовали информацию о том, какой статус следует указывать в поле 101 платежного поручения при уплате страховых взносов, администратором которых, как известно, теперь является ФНС. По мнению налоговиков, все налогоплательщики, производящие выплаты физлицам должны указывать в платежке статус 14.

Однако на практике последовать этому указанию оказалось не так легко, так как банки имеют на этот счет свое мнение. Так, например, прямо на входе в систему Сбербанк Бизнес Онлайн клиентов ожидает сообщение, что в платежке на взносы следует указывать статус 08.

Читатели нашего форума также сетовали, что при составлении платежки в программе 1С со статусом 08 выдается предупреждение и программа предлагает заменить этот код на 01.

Сплошные разброд и шатания! А как бухгалтеры решили эту задачу? Какой статус указали в платежке?

Клерк.ру решил провести опрос на эту тему. Приглашаем вас принять в нем участие.

[KPOLL=1248]

ФНС разъяснила порядок заполнения платежных поручений на перечисление страховых взносов, которые будут производиться в следующем году.
 
С 1 января 2017 года при заполнении платежек в них необходимо будет внести:
  • ИНН и КПП налогового органа, который администрирует платеж (в поле 61 «ИНН» и поле 103 «КПП»);
  • сокращенное наименование органа Федерального казначейства с дополнительным указанием в скобках сокращенного наименования налогового органа, который администрирует платеж (в поле 16 «Получатель»);
  • КБК, первые три знака которого обозначают ФНС — 182 (в поле 104).
Поскольку взносы за декабрь 2016 года перечисляются в январе 2017 года, данное разъяснение касается также платежек за декабрь 2016 года. В УФНС по Республике Мордовия обратили внимание, что взносы надо перечислить не позднее 16 января, так как 15 января — выходной день.
 
С 1 января 2017 года администрирование страховых взносов на ОМС, на случай болезни и в связи с материнством возложено на налоговые органы.
 
Администрирование взносов на травматизм налоговикам не передается, ими продолжит заниматься ФСС, поэтому реквизиты при их уплате не меняются.

ФНС в письме № ЗН-4-1/22860@ от 01.12.2016 обратила внимание на необходимость правильно заполнять платежные поручения на уплату взносов в 2017 году.

При заполнении реквизитов платежного поручения на перечисление страховых взносов в бюджетную систему Российской Федерации должно указываться:

«ИНН» и «КПП» получателя средств - значение «ИНН» и «КПП» соответствующего налогового органа, осуществляющего администрирование платежа;

«Получатель» - сокращенное наименование органа Федерального казначейства и в скобках - сокращенное наименование налогового органа, осуществляющего администрирование платежа;

код бюджетной классификации - значение КБК, состоящее из 20 знаков (цифр), при этом первые три знака, обозначающие код главного администратора доходов бюджетов бюджетной системы ПФ, должен принимать значение «182» - Федеральная налоговая служба.

Перечень КБК, администрируемых налоговыми органами, в том числе страховых взносов, после утверждения Минфином России будет в установленном порядке доведен до Управлений ФНС России по субъектам РФ.

303 ЕНВД

Клерк.ру напоминает своим читателям, что сегодня, 15 июня, срок уплаты ежемесячных авансовых платежей по страховым взносам на пенсионное страхование, на медицинское страхование, на социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и нс страхование от несчастных случаев. Срок уплаты взносов установлен пунктом 5 статьи 15 Федерального закона 212-ФЗ от 24.07.2009 г.

Информация об этом содержится в Календаре налогоплательщика.

Отметим, что с 1 января 2016 порядок уплаты страховых взносов на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний изменился. Теперь такие страховые взносы нужно уплачивать не позднее 15 числа месяца, следующего за месяцем начисления этих страховых взносов. Между тем раньше данные взносы уплачиваются ежемесячно в срок, установленный для получения (перечисления) в банках средств на выплату заработной платы за истекший месяц.

Комитеты Госдумы начали работу над законопроектом № 927133-6, устанавливающим уголовную ответственность за неуплату страховых взносов.

Согласно предлагаемым поправкам, ИП, уклоняющиеся от уплаты взносов, будут привлечены к ответственности в виде штрафа в размере до 200 000 руб.

Неуплата организацией взносов в особо крупном размере грозит штрафом в размере от трехсот тысяч до пятисот тысяч рублей. Виновные в неуплате лица также могут быть привлечены к лишению свободы на срок до четырех лет с лишением права занимать определенные должности и заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет.

Крупным размером здесь признается сумма, превышающая 6 миллионов рублей. Особо крупный размер неуплаченных организацией взносов – недоимка суммой более 30 миллионов рублей.

Группа депутатов не согласна с принимаемыми новациями и будет добиваться смягчения ответственности. Проект рекомендован к принятию в первом чтении, ко второму будут подготовлены поправки.

Напомним, с 1 января 2016 года пени за несвоевременную уплату налогов рассчитываются исходя из ставки 11%. Это связано с решением ЦБ РФ приравнять ставку рефинансирования  к значению ключевой ставки.

Ранее Совет директоров Банка России приравнял с 1 января 2016 года ставку рефинансирования  к значению ключевой ставки ЦБ РФ. С 1 января 2016 года самостоятельного значения ставки рефинансирования не устанавливается. Таким образом, если раньше процентная ставка рассчитывалась от ставки рефинансирования равной 8,25%, то теперь от ключевой ставки равной 11%.

[KPOLL=1203]

Комитет Госдумы по труду, социальной политике и делам ветеранов рекомендовал принять в первом чтении законопроект № 927133-6, устанавливающий уголовную ответственность за неуплату страховых взносов.

Согласно предлагаемым поправкам, ИП, уклоняющиеся от уплаты взносов, будут привлечены к ответственности в виде штрафа в размере до 200 000 руб.

Неуплата организацией взносов в особо крупном размере грозит штрафом в размере от трехсот тысяч до пятисот тысяч рублей. Виновные в неуплате лица также могут быть привлечены к лишению свободы на срок до четырех лет с лишением права занимать определенные должности и заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет.

Крупным размером здесь признается сумма, превышающая 6 миллионов рублей. Особо крупный размер неуплаченных организацией взносов – недоимка суммой более 30 миллионов рублей.

Напомним, с 1 января 2016 года пени за несвоевременную уплату налогов рассчитываются исходя из ставки 11%. Это связано с решением ЦБ РФ приравнять ставку рефинансирования  к значению ключевой ставки.

Ранее Совет директоров Банка России приравнял с 1 января 2016 года ставку рефинансирования  к значению ключевой ставки ЦБ РФ. С 1 января 2016 года самостоятельного значения ставки рефинансирования не устанавливается. Таким образом, если раньше процентная ставка рассчитывалась от ставки рефинансирования равной 8,25%, то теперь от ключевой ставки равной 11%.

[KPOLL=1194]