разъяснения ФНС

В письме № БС-4-11/11512 от 14.06.2018 Федеральная налоговая служба разъяснила, как отражать в отчете РСВ суммы по больничным листам, выплачиваемых за предыдущий расчетный период и при перерасчете ранее начисленного пособия.

Итак, как заполнять отчет при выплате работнику пособия по временной нетрудоспособности и в связи с материнством за предыдущие расчетные (отчетные) периоды.

Пункт 1 статьи 424 НК устанавливает датой осуществления выплат и иных вознаграждений для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физлицам, день начисления этих выплат.

В соответствии с Порядком заполнения расчета по страховым взносам, утвержденного приказом ФНС России от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@ (далее - Порядок), приложение № 2 к разделу 1 расчета предназначено для расчета сумм страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

В приложении № 3 «Расходы по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и расходы, осуществляемые в соответствии с законодательством Российской Федерации к разделу 1» раздела 1 расчета, отражаются расходы, понесенные работодателем на цели обязательного социального страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

Согласно пункту 11.13 Порядка по строке 070 приложения № 2 в соответствующих графах отражаются суммы понесенных расходов работодателя на выплату больничного с начала расчетного периода, за последние три месяца расчетного (отчетного) периода, а также за первый, второй и третий месяц из последних трех месяцев расчетного (отчетного) периода соответственно. В указанных строках отражаются фактические расходы, производимые в счет начисленных страховых взносов на выплату страхового обеспечения.

В рассматриваемой ситуации, из условий вопроса следует, что пособие по временной нетрудоспособности начислено и выплачено в апреле, и в связи с этим, суммы выплат и иных вознаграждений, исчисленных в пользу физлица, суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами, и суммы произведенных расходов на выплату страхового обеспечения следует отразить за апрель в расчете за полугодие 2018 года.

О том, как заполнить расчет по страховым взносам организациям при перерасчете (доначислении) суммы ранее начисленного больничного в последующих отчетных периодах, читайте в статье.

Федеральная налоговая служба опубликовала ответы на самые распространенные вопросы за  прошедшую неделю. Один из таких вопросов был о том, как граждане могут обратится в налоговые органы.

Обратится в органы ФНС можно следующим образом:

  • в письменной форме (почтовой связью, факсимильной связью) по адресу налоговых органов;
  • в форме электронного документа (без электронной подписи) с официального сайта Федеральной налоговой службы в сети «Интернет» (посредством online – сервиса «Обратиться в ФНС России» или территориальных налоговых органов «Обращение в УФНС (ИФНС) России»);
  • в форме электронного документа (без электронной подписи) с официального сайта Федеральной налоговой службы в сети «Интернет» (посредством online- сервиса «Личный кабинет налогоплательщика физического лица»*
  • в форме электронного документа (с усиленной квалифицированной электронной подписью) по ТКС;
  • в форме электронного документа через федеральную государственную информационную систему «Единый портал государственных и муниципальных услуг (функций)» в сети Интернет www.gosuslugi.ru;
  • в устной форме непосредственно в налоговый орган или по телефонам справочной службы налоговых органов;
  • в порядке, установленном для личного приема граждан.

По общему правилу налогоплательщик должен самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, т.е. уплатить его самостоятельно и за счет собственных средств. 
 
С 30 ноября 2016 года Налоговым кодексом разрешена уплата налогов третьим лицом (или за третье лицо). Теперь налоги могут платить не только сами налогоплательщики или их законные представители, но и все остальные лица. Такая возможность закреплена в пункте 1 статьи 45 Налогового кодекса.
 
Налоговым кодексом не установлено никаких ограничений в отношении иного лица, соответственно, таким лицом может быть юридическое или физическое лицо, имеющее или не имеющее никакого отношения к налогоплательщику, то есть любое третье лицо. Под иным лицом понимаются организации и (или) физические лица.
 
Данный порядок применяется не только в отношении налогов, но и в отношении страховых взносов, сборов, пеней, штрафов и распространяется на плательщиков налогов, страховых взносов, сборов, налоговых агентов.
 
При этом абзацем 5 пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса установлено, что иное лицо, уплатившее налог за налогоплательщика, не вправе требовать возврата из бюджетной системы РФ уплаченного за налогоплательщика налога, сбора, страхового взноса.
 
Никаких исключений по видам налогов и сборов Кодексом не установлено.
 
Однако, действие положений абзаца 4 пункта 1 статьи 45 Кодекса не распространяется на страховые взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. 
 
Такие разъяснения дают налоговики Оренбургской области.

В конце прошлого года был принят закон, позволяющий предпринимателям на ПСН и ЕНВД получить вычеты на покупку онлайн-ККТ. И если для ИП на ПСН в законе прописано право получить вычет путем подачи заявления, то ИП на вмененке должны включить вычет в налоговую декларацию. Но для этого в отчете должны быть соответствующие строки, куда его можно включить.

До конца первого квартала остался всего месяц, а новой декларации по ЕНВД так и не появилось. Опубликованный проект приказа с измененной формой вступит в силу не раньше 2 квартала. Поэтому ФНС выпустила письмо, в котором объясняет, как же получить вычет при подаче отчета за 1 квартал.

Налогоплательщикам рекомендовано учитывать сумму на покупку ККТ в строке 040 раздела 3 декларации, не указывая её при этом ни в каких других строках этого раздела. При этом следует учитывать, что вычет дается на сумму расходов по приобретению ККТ не более, чем на 18 000 рублей на каждый экземпляр. А также то, что строка 040 не может иметь отрицательное значение.

Обратите внимание, что несмотря на то, что у ИП есть работники, налог можно уменьшить до нуля. Т.е. сначала налог уменьшается на 50% на взносы работников и самого ИП, а потом уже применяется вычет на покупку ККТ. При этом, если весь вычет «не влезет» в исчисленный налог 1 квартала, остаток можно будет учесть в следующие периоды.

Одновременно с представлением декларации налогоплательщикам рекомендуется направлять в налоговый орган пояснительную записку с обязательным указанием в ней следующих реквизитов по каждому экземпляру ККТ, в отношении которого применяется вычет:

  • Наименование модели ККТ;
  • Заводской номер модели ККТ;
  • Регистрационный номер ККТ, присвоенный налоговым органом;
  • Дата регистрации ККТ в налоговом органе;
  • Сумма расходов по приобретению экземпляра ККТ, уменьшающая ЕНВД (сумма расходов на один экземпляр ККТ не может превышать 18 000 рублей);
  • Общая сумма расходов по приобретению ККТ, уменьшающая общую сумму ЕНВД, подлежащую уплате в бюджет за налоговый период.
Рекомендованная форма пояснительной записки прилагается к разъяснениям.

Письмо № СД-4-3/3375@ от 20.02.2018 г. разослано по региональным Управлениям ФНС и должно быть доведено до сведения работников налоговых инспекций.

УФНС по Санкт-Петербургу разместила на своем сайте ответы на несколько наиболее популярных вопросов, касающихся специальных налоговых режимов.

Налоговики рассказали о том:

  • что уйти с УСН в середине года нельзя;
  • что совмещать УСН с ЕНВД возможно;
  • когда можно вернутся на УСН после утраты на право её применения;
  • как уменьшить ЕНВД на страховые взносы и др.
     
Подробную информацию обо всех налоговых спецрежимах вы можете найти у нас на сайте,  воспользовавшись Рубрикатором.

Руководство ФНС решило разъяснить своим работникам, на что надо обратить особое внимание при участии в делах о банкротстве, в связи со вступлением в силу поправок в Федеральный закон от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)»

Новые нормы закона стали действовать с 30 июля 2017 года и в письме указывается на то, что заявления, которые были поданы в соответствии с отмененной статьей 10 закона о банкротстве, либо рассмотрение которых начато, но не завершено, должны рассматриваться в соответствии с новой главой III.2

Разъясняется понятие выгоды и способы её получения, определение контролирующего должника лица и особенностей его участия в деле.
В письме № СА-4-18/16148@ от 16.08.2017 г.  рассмотрены также следующие вопросы:

  • общие основания для привлечения к субсидиарной ответственности;
  • опровержимые презумпции доказывания основания привлечения к СО за невозможность полного погашения требований кредиторов;
  • изменение размера солидарной ответственности судом;
  • субсидиарная ответственность за несвоевременную подачу заявления;
  • стимулирующая часть вознаграждения арбитражного управляющего;
  • права и обязанности субсидиарного ответчика;
  • стандарт доказывания статуса КДЛ;
  • обеспечительные меры при привлечении к субсидиарной ответственности;
  • распоряжение правом требования по субсидиарной ответственности;
  • субсидиарная ответственность вне рамок дела о банкротстве;
  • соглашение кредиторов и субсидиарного ответчика;
  • раскрытие информации о привлечении к субсидиарной ответственности.
     

Форма 6-НДФЛ существует уже второй год, но вопросы по её заполнению не иссякают.

Как заполнить отчет, если организация выплачивает материальную помощь и денежные призы, которые не облагаются НДФЛ? Ответы на эти вопросы дала Федеральная налоговая служба в письме № БС-4-11/14329@ от 21.08.2017 г.

Если организация выплачивает материальную помощь работнику при рождении ребенка в пределах 50 тыс.рублей (в первый год после рождения), то такая выплата НДФЛ не облагается, а значит органзация имеет право не указывать её в расчете 6-НДФЛ

В случае, когда организация проводит рекламные акции и выплачивает денежные призы, она вправе не отражать в 6-НДФЛ доход физического лица не превышающий 4000 рублей за налоговый период. Если выплаты физлицу превысят 4000 рублей, то они подлежат включению в отчет.

Письмо с ответами на вопросы по заполнению формы 6-НДФЛ разослано в нижестоящие инспекции для применения в работе.

ФНС выпустила важное письмо № ГД-4-11/15569@ от 08.08.2017 г. В Расчете по страховым взносам отражаются необлагаемые взносами выплаты, кроме указанных в пунктах 4 - 7 статьи 420 НК РФ.

По разъяснению ФНС, приведенному в письме № ГД-4-11/15569@ от 08.08.2017 г., в Расчете по страховым взносам плательщики в соответствующих строках и графах отражают суммы выплат и иных вознаграждений, поименованные в пунктах 1 и 2 статьи 420 НК РФ. Суммы выплат и иных вознаграждений, поименованные в пунктах 4 - 7 статьи 420 НК РФ, не признаются объектом обложения страховыми взносами и, соответственно, не отражаются в расчете.

Суммы же выплат и иных вознаграждений, не подлежащие обложению страховыми взносами в соответствии со статьей 422 НК РФ в соответствии с Порядком заполнения формы подлежат отражению в Расчете.

Таким образом, плательщиками в Расчете отражается база для исчисления страховых взносов, рассчитанная в соответствии со статьей 421 НК РФ как разность между начисленными суммами выплат и иных вознаграждений, которые включаются в объект обложения страховыми взносами в соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 420 НК РФ, и суммами, не подлежащими обложению страховыми взносами в соответствии со статьей 422 НК РФ.

В последнее время участились случаи, при которых микрофинансовые организации, выдающие кредиты населению, вводят в заблуждение граждан. Об этом сообщает пресс-служба Федеральной налоговой службы.

В частности, для того, чтобы вернуть долг по кредиту, микрофинансовые организации распространяют неверную информацию о взыскании налоговыми органами с должников НДФЛ в размере больше суммы «прощенного» долга. Заемщикам говорится, что налог будет исчислен с максимальной суммы, то есть с суммы «прощенного долга» с учетом всех начисленных процентов.

ФНС России считает подобные действия недопустимыми и разъясняет следующее.

При списании долга с физических лиц микрофинансовые организации как налоговые агенты обязаны в соответствии со статьей 230 НК РФ представить в налоговый орган соответствующие сведения. Налоговый орган на основании таких сведений в соответствии со статьями 52, 228 НК РФ направит физическим лицам налоговое уведомление об уплате налога со сроком уплаты не позднее 1 декабря.

При этом, налог на доходы физических лиц исчисляется с суммы «прощенного» долга по ставке 13 % и, в принципе, никогда не может превышать саму сумму «прощенного» долга, как объекта налогообложения.

В случае если у физического лица возникнут вопросы по налогообложению «прощенного» долга более детальную информацию можно получить по телефону «горячей линии» ФНС России 8-800-222-2222, на официальном сайте ФНС России www.nalog.ru., либо при непосредственном обращении в налоговый орган по месту своего учета.