списание потерь

862 УСН

Пункт 10 Постановления Пленума ВАС РФ «О  некоторых вопросах, возникающих у  арбитражных судов  при рассмотрении дел,  связанных  с  взиманием  НДС» от 30.05.2014 г. № 33 гласит, что налогоплательщики имеют право не облагать НДС утрату имущества по причине порчи, боя, хищения, стихийного бедствия и тому подобных событий, но обязаны самостоятельно доказывать налоговым органам наличие таких причин.

Об этом в ходе практической конференции «Отчетность за 1 полугодие: актуальные вопросы и требования законодательства» сообщила ведущий юрист «Пепеляев Груп» Ирина Штукмастер. С места события передает корреспондент Клерк.Ру Сергей Васильев.

«Часто подобная ситуация возникает в ритейле, - отметила Ирина Штукмастер, - и ранее налоговые органы пытались квалифицировать это как безвозмездную реализацию имущества. ВАС подтвердил, что это не объект налогообложения НДС, но именно налогоплательщик обязан:

зафиксировать актом инвентаризации, соответствующими первичными бухгалтерскими документами то  обстоятельство,    что  соответствующее имущество    выбыло    именно    по  указанным основаниям, без передачи его третьим лицам.

Обоснование:  в  силу  п.  1 ст.  54  НК  РФ  налогоплательщик  обязан  доказать наличие тех фактов хозяйственной деятельности, которые    влияют на формирование финансового результата, служащего основанием для определения объема налоговой обязанности».

Налоговый орган не лишен возможности оспаривать действительность причин    выбытия имущества. При таких спорах суды учитывают:

  • характер деятельности налогоплательщика;
  • условия его хозяйствования;
  • соответствие    объемов    и  частоты    выбытия    имущества    обычному     для  такой   деятельности  уровню;
  • возражения  налогового  органа  относительно  вероятности  выбытия  имущества  по  указанным налогоплательщиком причинам (в частности доводы о чрезмерности соответствующих потерь);
  • иные подобные обстоятельства.
Отсутствие  доказательств влечет за собой обязанность исчислить налог по правилам п. 2 ст. 154 НК РФ (безвозмездная реализация имущества). 

19384 брак

Минфин РФ предлагает предусмотреть в НК РФ условия, при соблюдении которых потери по основаниям, отличным от потерь в результате естественной убыли товаров, а также потерь, относимых на виновных лиц, признаются в составе расходов организаций, осуществляющих розничную торговлю с открытым доступом покупателей к товарам.

Об этом сообщается в проекте Основных направлений налоговой политики РФ на 2014 год и на плановый период 2015 и 2016 годов.

Потери (недостачи) предлагается учитывать в целях налогообложения прибыли в размере, не превышающем 0,75% выручки от реализации.

При этом перечень продукции, недостача которой может быть учтена при налогообложении прибыли в соответствии с предлагаемым порядком, предлагается устанавливать в порядке, определенном Правительством РФ.

Вместе с тем, от налогоплательщика потребуют организации системы учета и контроля за использованием материально-производственных запасов и утверждения ее аудиторской организацией.  Кроме того, акт инвентаризации о выявленных недостачах должен будет подтверждаться аудитором, включенным в состав инвентаризационной комиссии.

Правительство РФ на сегодняшнем заседании президиума рассмотрит проект федерального закона «О внесении изменений в статьи 265 и 272 части второй Налогового кодекса Российской Федерации».

Как сообщает правительственная пресс-служба, законопроектом в статьи 265 и 272 части второй Налогового кодекса РФ вносятся изменения, предусматривающие возможность учета потерь от выявленных инвентаризацией недостач товаров при осуществлении деятельности в области розничной торговли товарами в размере, не превышающем 0,75% выручки от реализации товаров.

Законопроектом создается механизм налогового регулирования, учитывающий необоснованные потери торговых организаций в процессе оказания торговых услуг с использованием методов самообслуживания.

Одна из готовящихся поправок в закон о торговле позволит магазинам самообслуживания уменьшать базу по налогу на прибыль в объеме 0,75% оборота. Будет считаться, что таким образом магазин компенсирует потери от воровства со стороны посетителей.

Об этом в ходе форума Food&Drogerie Retail Russia 2013 сообщил заместитель директора  Департамента регулирования внутренней торговли Минпромторга РФ Денис Пак. С места события передает корреспондент Клерк.Ру Сергей Васильев.

В действующий закон о торговле в скором времени будут внесены значительные изменения. Сводный законопроект, который должен объединить предложения как причастных ведомств, так и участников рынка, готовит Федеральная антимонопольная служба.

В числе прочего, по словам Пака, предполагается внести изменения в Налоговый кодекс в части налога на прибыль. В частности, по определенным товарным группам (перечень которых будет отдельно утверждаться правительством) магазины самообслуживания получат своеобразную льготу: 0,75% от оборота по этим группам можно будет относить на потери в результате воровства и, соответственно, не включать их в налогооблагаемую базу.

Представитель Минпромторга уточнил, что для того, чтобы получить право на уменьшение налогооблагаемой базы, магазин должен будет получить аудиторское заключение, в котором будут отражены как существующий уровень потерь, так и наличие технической системы предотвращения краж.

Минфин РФ разработал законопроект «О внесении изменений в статьи 265 и 272 части второй Налогового кодекса РФ», в части отнесения на расходы по налогу на прибыль организаций потерь покупных товаров при осуществлении деятельности в области розничной торговли товарами.

Законопроект предусматривает возможность учета для целей налогообложения прибыли потерь от выявленных по результатам инвентаризаций недостач покупных товаров при осуществлении деятельности в области розничной торговли товарами в размере, не превышающем 0,75% от выручки от реализации, определяемой в соответствии со статьей 249 НК РФ.

Вместе с тем, в целях недопущения злоупотребления налогоплательщиков при списании на расходы убытков, возникших при осуществлении торговой деятельности, проект федерального закона предусматривает проверку и подтверждение аудиторской организацией данных о товарных потерях по основаниям, отличным от потерь в результате естественной убыли товаров, а также потерь, относимых на виновных лиц.

При этом при отсутствии подтверждения аудитора налогоплательщику отказывается в праве на вычет убытков от данных товарных потерь для целей налогообложения.

В рамках проходящей на Клерк.Ру интернет-конференции «Формирование бухгалтерской отчетности за 2010 год» руководитель авторского коллектива книги "Годовой отчет - 2010" от журнала «Актуальная бухгалтерия»  Владимир Верещака разъяснил способы списания выявленной в ходе инвентаризации недостачи материалов и товаров.

Специалист отмечает, что в пункте 29 Методических указаний по учету материально-производственных запасов (утв. Приказом Минфина России от 28.12.2001 № 119н) сказано, что недостачи товаров и материалов (то есть материально-производственных запасов) списывают «по их фактической себестоимости, которая включает в себя договорную (учетную) цену запаса и долю транспортно-заготовительных расходов, относящуюся к этому запасу. Порядок расчета указанной доли устанавливается организацией самостоятельно».

Поэтому, в отличие от порядка списания стоимости, например, товаров при их реализации (п. 16 ПБУ 5/01), предусматривающего возможность выбора любого из 3 способов их оценки, недостачи оценивают только по фактической себестоимости.

Это связано с тем, что при взыскании стоимости недостачи с материально ответственных лиц, они должны оплатить его реальную цену, а не некую виртуальную стоимость, по которой ваша фирма списывает запасы.

В Госдуму внесен законопроект № 488640-5 «О внесении изменения в статью 265 части второй Налогового кодекса РФ», направленный на устранение необоснованного налогообложения убытков от хищений в залах самообслуживания торговых организаций.

Законопроектом предусматривается возможность учета для целей налогообложения товарных потерь, возникших по объективным, независящим от налогоплательщика причинам – в результате хищений в торговых залах самообслуживания. При этом убытки учитываются в расходах только в случае, если виновные лица не установлены. Предлагаемой нормой ответственность за обоснованность списания убытков от хищений в расходы возлагается на руководителя организации.

В целях реализации предлагаемой нормы федеральному органу исполнительной власти, уполномоченному в области внутренней торговли, надлежит установить порядок списания убытков от хищений, возникающих в торговых залах самообслуживания.

Указанный порядок должен предусматривать возможность списания убытков при условии соблюдения организацией превентивных мер по недопущению хищений (видеонаблюдение, контроль внутренней службы безопасности, весовой и поштучный контроль перемещаемого товара  и др.), а также способы доказывания фактов хищений (видеозапись, объяснения должностных лиц, акты замера веса и пересчета и др.).

Специалисты УФНС по Саратовской области разъясняют, можно ли организации, реализующей косметические товары, учесть в расходах по налогу на прибыль стоимость списанных в связи с истечением срока годности косметических товаров.

Ведомство отмечает, что согласно положениям подпункта 3 пункта 1 статьи 268 НК РФ и пункта 2 статьи 272 НК РФ стоимость покупных товаров учитывается в составе раcходов в целях главы 25 НК РФ при их реализации либо при передаче в производство.

В случае списания товаров с истекшим сроком годности затраты на их приобретение не могут рассматриваться в рамках извлечения доходов от предпринимательской деятельности и, следовательно, не подлежат учету в составе расходов для целей налогообложения прибыли.