Материалы с тегом страховые взносы во внебюджетные фонды

Верховный суд решил, что действующее законодательство не содержит норм, обязывающих включать в базу для начисления страховых взносов не принятые ФСС к зачету суммы выплаченных пособий. Определение № 308-КГ17-680, которым вынесен такой вердикт, включено в Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации № 5 (2017) (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 27.12.2017).

Фонд включил в базу, облагаемую страховыми взносами на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, и в базу, облагаемую страховыми взносами на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, денежные средства в сумме выплаченных обществом своим сотрудникам – внешним совместителям – пособий по беременности и родам и по временной нетрудоспособности, не принятых к зачету по результатам выездной проверки. Общество не согласилось с доначислением взносов и оспорило решение ФСС в суде.

Однако три первые инстанции отказались удовлетворить заявление Общества и признать недействительным решение фонда. Суды сочли, что указанные суммы пособий, не принятые к зачету, уже не могут признаваться страховым обеспечением, не подлежащим обложению страховыми взносами.

И только Судебная коллегия Верховного Суда встала на сторону Общества и отменила судебные акты по следующим основаниям.

Общество выплатило своим сотрудникам - внешним совместителям пособия по беременности и родам и по временной нетрудоспособности. Названные расходы общества не были приняты фондом к зачету, поскольку указанные сотрудники работали в обществе менее двух лет до наступления страхового случая и у общества отсутствуют справки с основного места работы этих лиц о том, что им не выплачивалось такое пособие по основному месту работы.

Однако отказ фонда в принятии к зачету расходов по выплате спорных пособий не может изменить статус выплаченных средств как страховое обеспечение, то есть страховые выплаты, обусловленные наступлением страхового случая. Указанные суммы сохраняют свою социальную направленность и не являются вознаграждением за выполнение работником трудовых функций. Сам факт наступления страхового случая фондом не оспаривается.

Действующее законодательство не содержит норм, обязывающих включать в базу для начисления страховых взносов не принятые фондом к зачету суммы выплаченного страхового обеспечения. Таким образом, выплаченные обществом в связи с наступлением страхового случая своим сотрудникам спорные суммы признаются страховым обеспечением по обязательному социальному страхованию и не могут квалифицироваться как объекты обложения соответствующими страховыми взносами на основании положений ч. 1 ст. 7 Закона № 212-ФЗ и ч. 1 ст. 201 Закона № 125-ФЗ.

Поскольку это определение вынесено на основании закона 212-ФЗ, который сейчас уже не действует, вряд ли ФНС молча согласится не облагать взносами такие пособия. И будет ссылаясь на то, что сейчас начисление взносов регулируется Налоговым кодексом.

Объектов обложения страховыми взносами стало больше. В список добавлены выплаты за отчуждение и использование всех прав на результаты интеллектуальной деятельности, указанные в подпунктах 1 - 12 пункта 1 статьи 1225 Гражданского кодекса РФ.

Такие изменения вносятся законом, принятым в четверг Госдумой. Ранее в списке объектов налогообложения значились только выплаты за отчуждение и использование прав на произведения науки, литературы, искусства. Т.е. выплаты по договорам о праве пользования базами данных, программным обеспечением, исполнением, фонограммами, изобретениями и т.д. страховыми взносами не облагались.

Поправки внесены и в список расходов, на которые можно уменьшить базу для расчета страховых взносов (пункт 9 статьи 421 НК).
 

Госдума приняла в третьем чтении законопроект, вносящий изменения в статью 426 Налогового кодекса. В настоящий момент тарифы, указанные в этой статье, действуют до 1 января 2020 года.

Новый закон продлевает действие этих пониженных тарифов еще на год - до 1 января 2021 года.

Проект был подготовлен в рамках исполнения поручения председателя Правительства Дмитрия Медведева от 19 июля.

До конца 2018 года организации и индивидуальные предприниматели могут применять пониженный тариф страховых взносов за наемных работников в размере 20%, который полностью идет на обязательное пенсионное страхование. Об этом напоминает Управление ФНС РФ по Республике Алтай.

Льготным тарифом могут воспользоваться представители малого и среднего бизнеса, применяющие упрощенную систему налогообложения и осуществляющие деятельность в социальной и производственной сфере, а также аптеки, применяющие специальные режимы налогообложения.

При этом необходимо соблюдать два условия. Во-первых, доходы таких плательщиков за налоговый период не должны превышать 79 млн рублей. Во-вторых, соответствующий вид экономической деятельности должен являться основным для плательщика, т.е. доля доходов от реализации продукции и (или) оказанных услуг по данному виду деятельности должна составлять не менее 70% от общего объема доходов.

Однако, если основным видом экономической деятельности плательщика, совмещающего УСН и ЕНВД, является вид экономической деятельности, поименованный в подпункте 5 пункта 1 статьи 427 НК РФ, но по которому плательщики применяют ЕНВД, то право применения пониженных тарифов страховых взносов у них отсутствует.

Указанный льготный тариф страховых взносов так же могут применять индивидуальные предприниматели, находящиеся на патентной системе налогообложения, при исчислении страховых взносов за работников, занятых в виде деятельности, на который получен патент.

Пенсионный фонд в последнее время отказывает в перерасчете фиксированных взносов предпринимателям, исчисленным в максимальном размере, в случае предоставления налоговой отчетности за прошлые периоды.

О письме ПФ от 10 июля 2017 г. № НП-30-26/9994 мы уже рассказывали в материале «ПФР осложнил жизнь предпринимателям: перерасчета фиксированных взносов не будет». Однако ИП не сдаются.

В Красном уголке бухгалтера  на Фейсбуке предприниматель Александр Смирнов сообщил об отправке в Минфин, Минтруда, Генпрокуратуру и в аппарат Уполномоченного по защите прав предпринимателей пакета обращений по перерасчету страховых взносов с 8МРОТ до 1МРОТ. Все документы, отправленные им, приложены к сообщению. Автор предлагает желающим присоединиться к флешмобу, чтобы привлечь внимание к проблеме, отправив подобные же сообщения в указанные органы.

Верховный суд отменил три решения нижестоящих судов, забывших о том, что питание работников взносами не облагается.

В понедельник, 4 сентября, Экономическая коллегия Верховного суда постановлением № 303-КГ17-6952 отменила решения судов Дальневосточного округа, в которых судьи согласились с доначислением страховых взносов на стоимость питания работников.

В весьма коротком документе судьи ВС указали, что сам по себе факт наличия трудовых отношений между работодателями его работниками не свидетельствует о том, что все выплаты, которые начисляются работникам, представляют собой оплату их труда. Рассматриваемые выплаты общества не зависели  от квалификации работников, сложности, качества, количества,
условий выполнения работы, не являлись стимулирующими  или компенсирующими выплатами и не включены в систему оплаты труда. Соответственно, они не являются объектом обложения страховыми взносами.

При этом ВС напомнил о том, что еще в 2013 году было два Постановления Высшего арбитражного суда с аналогичными правовыми позициями.

Глава Счетной палаты РФ Татьяна Голикова считает целесообразным объединение государственных внебюджетных фондов, которые входят в систему социального страхования. Таким образом власти могут снизить административные расходы, рассказала Голикова в интервью РИА Новости в кулуарах ПМЭФ.

В России сейчас действуют три государственных внебюджетных фонда: Фонд обязательного медицинского страхования (ФОМС), Фонд социального страхования (ФСС), и Пенсионный фонд РФ. Бюджеты фондов формируются за счет страховых взносов, общая ставка которых составляет 30% от фонда оплаты труда. В правительстве обсуждается идея снижения ставки до 22% с одновременным повышением НДС для компенсации выпадающих доходов бюджетной системы.

Предприниматель на упрощенке с объектом доходы минус расходы может при расчете страховых взносов в фиксированном размере ориентироваться на доходы за минусом расходов (то есть применять подход, аналогичный тому, что используют ИП – плательщики НДФЛ). Озвученный подход поддержал Верховный суд. Поясним.