Инспекторы ужесточают контроль за выплатой теневой зарплаты: новые признаки и претензии к бизнесу

Как правило, под теневой заработной платой подразумевают выплаты «в конвертах». Например, когда компания или предприниматель официально не трудоустраивают физлиц или трудоустраивают их, но официально платят зарплату только в пределах МРОТ. А оставшуюся сумму, которая превышает МРОТ, выдают «в конверте». Также под понятие теневой выплаты подпадают и вознаграждения самозанятым и ИП, с которыми фактически действуют трудовые отношения. Все это делается для того, чтобы сэкономить на НДФЛ и страховых взносах. 

При этом в судебной практике нет единообразия по вопросу переквалификации гражданско-правовых отношений в трудовые. В связи с чем Минтруд разработал поправки в Трудовой кодекс, которые согласно пояснительной записке к законопроекту «...помогут исключить возможные спорные ситуации при применении труда» (ID проекта 156662 на regulation.gov.ru). 

Статью 15 Трудового кодекса планируют дополнить признаками, характеризующими трудовые отношения. Среди них:

• устойчивый и стабильный характер отношений;

• подчиненность;

• наличие дополнительных гарантий работнику, установленных трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами; 

• выполнение работником работы в соответствии с указаниями работодателя;

• интегрированность работника в организационную структуру работодателя;

• признание работодателем прав работника на еженедельные выходные
  дни и ежегодный отпуск;

• оплата работодателем расходов, связанных с поездками работника в целях выполнения работы;

• осуществление периодических выплат работнику, которые являются для него единственным и (или) основным источником доходов;

• предоставление инструментов, материалов и механизмов работодателем;

• другие признаки.

Планируется, что поправки вступят в силу с 1 сентября. Однако трудовые и налоговые инспекторы уже сейчас ориентируются на данные признаки трудовых отношений. Это подтверждает и актуальная судебная практика (постановление Арбитражного суда Уральского округа от 02.08.2024 по делу № А76-20897/2023). 

Компания оказывала услуги по уборке помещений на объектах заказчиков. Для этого она заключила договоры ГПХ с 272 самозанятыми. Инспекторы посчитали, что такое сотрудничество прикрывает трудовые отношения и доначислили НДФЛ — более 4 млн ₽, страховые взносы — более 13 млн ₽, штраф — более 700 тыс. ₽. Инспекторы привели следующие доводы:

• компания была их единственным заказчиком;

• физлица подтвердили, что регистрация в качестве плательщика НПД носила обязательный характер. 

• договор ГПХ с самозанятым отвечал признакам трудового: в нем была указана трудовая функция, отсутствовал конкретный объем работ и прописан контроль со стороны компании;

• во всех заявках и актах срок выполнения работ составлял месяц, что говорит о систематическом характере сотрудничества;

• в актах отсутствовал конкретный перечень работ;

• документов, которые бы подтвердили, что самозанятые несли самостоятельные расходы на ведение деятельности, не представлены;

• самозанятые регулярно получали вознаграждение и др.

Судьи в этом споре поддержали проверяющих (постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 25.04.2025 по делу № А45-7788/2024).

Выплату теневой зарплаты отслеживает Роструд, ФНС и прокуратура. Причем налоговые инспекторы вычисляют и доказывают выплату теневой заработной платы различными, иногда даже довольно необычными, методами. Подробнее об этом — далее.  

Инспекторы вычисляют теневую заработную плату еще на этапе камеральных проверок с помощью своей программы АСК ДФЛ. Однако только программой они не ограничиваются и используют, в том числе данные из интернета, CRM-систем и т. д. Рассмотрим их методы подробнее. 

В этой программе инспекторы сравнивают заработную плату сотрудников из отчетов 6-НДФЛ и РСВ с МРОТ и среднеотраслевой зарплатой в регионе. Если зарплаты ниже МРОТ более чем у 10 сотрудников и они составляют более 10% численности персонала или же размер зарплат отклоняется более чем на 35% от средней по отрасли, они передают сведения о таких работодателях в трудовые инспекции и комиссии. 

Узнать значение среднеотраслевой зарплаты в вашем регионе вы можете на сайте ЕМИСС. В открывшемся окне выберите вид деятельности и укажите регион (см. скриншот 1 ниже). 

Налоговое планирование

Поможем снизить налоги за счет эффективных и законных способов оптимизации

Консультация

Инспекторы штудируют объявления о вакансиях компаний уже давно (постановление Седьмого Арбитражного апелляционного суда от 02.07.2015 по делу № А27-3089/2015). Если в вакансиях заработная плата выше, чем в справках 2-НДФЛ сотрудников, они заподозрят выплату теневой зарплаты. 

Кроме того, данные о зарплате в вакансиях инспекторы могут учесть и при расчете НДФЛ с доходов официально нетрудоустроенных сотрудников.

Компания занималась охраной объектов. В рамках камеральной проверки расчета 6-НДФЛ налоговые инспекторы выявили нетрудоустроенных сотрудников и доначислили организации НДФЛ, пени и штраф. При расчете размера выплат официально нетрудоустроенным лицам инспекция приняла во внимание информацию о наличии вакантных мест и зарплаты охранников в Центре занятости. Также они учитывали сведения из штатного расписания и свидетельские показания официально трудоустроенных сотрудников (постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 26.07.2024 по делу № А27-10496/2023). 

Информация из систем управления, которые использует бизнес, также может заинтересовать инспекторов. Это может быть как система управления взаимоотношениями с поставщиками (SRM), так и клиентами (CRM). Данные из них налоговые инспекторы используют, как дополнительное доказательство выплаты теневой зарплаты. Конечно, доступ инспекторов к таким системам ограничен. Но они могут заполучить их путем осмотра или выемки, а также запросить отчеты из системы в требовании. Некоторые компании уже столкнулись с тем, что на основании этих данных налоговые инспекторы доказали наличие трудовых отношений с исполнителями по договору ГПХ. 

Предприниматель заключал с физлицами договоры ГПХ для проведения учебных курсов и мастер-классов. Но инспекторы посчитали, что фактически гражданско-правовые отношения с предпринимателями прикрывали трудовые. Одним из доказательств стали данные из CRM-системы.

Как оказалось, у всех педагогов был личный кабинет на сайте для сверки отработанного времени. Данные отражались в журнале учета рабочего времени на рецепции, которые преподаватели визировали подписями. Эти же сведения синхронизировались с данными системы «Зарплата преподавателей». Доступ к системе был под паролем, который выдавался центральным офисом, причем пароль был предусмотрен и для преподавателей, которые трудились по договорам ГПХ. Судьи в этом споре поддержали проверяющих (постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 17.09.2024 по делу № А55-34133/2022). 

Кроме того, сотрудники и сами нередко обращаются в суд, чтобы установить факт трудовых отношений и нередко в качестве доказательств приводят данные из Битрикс или других систем. Как пример — определение Третьего кассационного суда общей юрисдикции от 24.06.2024 по делу № 88-14219/2024. 

Если в платежках компания или ИП указывают, что перечисляют самозанятому зарплату, это может стать одним из доказательств выплаты теневой зарплаты. При этом проверяющих могут поддержать и судьи (постановление Пятнадцатого ААС от 19.03.2024 по делу № А53-18339/2023). Безопаснее указать, что вы перечисляете оплату самозанятому, услуги, за которые переводите оплату, а также дату и номер договора. 

Компании и предпринимателю, у которого выявят выплату теневой зарплаты грозят штрафы, налоговые доначисления, а также уголовная и субсидиарная ответственность. Подробнее об этом — в таблице ниже.

Таблица. Что грозит работодателю, у которого выявят теневую зарплату:

Заранее обезопасить себя и свой бизнес от претензий и санкций проверяющих, вам помогут налоговые консультанты ЦФУ. В рамках услуги «Налоговое планирование» они разработают для вас индивидуальные и безопасные способы экономии. Обращайтесь сейчас, чтобы снизить налоговую нагрузку и не рисковать своим бизнесом, имуществом и свободой. 

Налоговое планирование

Поможем снизить налоги за счет эффективных и законных способов оптимизации

Консультация

Реклама: ООО «ЦФУ», ИНН: 2536249177, erid: 2W5zFJ2tXKE