НДС на упрощенке с 2025 года: что нужно знать заказчикам

С 1 января 2025 года упрощенцы считаются плательщиками НДС. 

Не придется платить налог — компаниям и ИП с доходом за прошлый год не больше 60 млн руб. 

Основание — п. 1 ст. 145 НК в ред. закона № 176-ФЗ.

НДС все равно придется платить, даже если есть освобождение:  

• при импорте продукции в РФ, в том числе из стран ЕАЭС;  

• если компания выступает налоговым агентом по НДС.  

С какого числа нужно платить налог:  

• С 1 января следующего года, если доход в предыдущем году превысил 60 млн руб.  

• С первого числа следующего месяца, после месяца, в котором был превышен лимит.

Лимит в 60 млн руб. считается ежегодно. 

Пример.  В 2024 году компания получила доход меньше 60 млн руб., поэтому с 1 января 2025 года ее освободили от НДС.  

Если в мае 2025 года доход превысит 60 млн руб., компания начнет уплачивать НДС с 1 июня 2025 года и будет это делать в 2026 году.  

Если в 2026 году доход снова станет меньше 60 млн руб., в 2027 году компания освободится от НДС. Если доход превысит эту цифру, НДС нужно платить и в 2027 году.  

Упрощенцы, которые платят НДС, самостоятельно выбирают ставки налога — общие или пониженные. Применять обе сразу нельзя.  

• Общая ставка НДС — 20% (в некоторых случаях — 10%, на экспорт и международные перевозки — 0%). Ее можно выбрать при любом доходе свыше 60 млн руб.  

• При использовании такой ставки можно уменьшить начисленный НДС на «входной» НДС по купленным товарам, работам или услугам. Для этого потребуются счета-фактуры от поставщиков.  

• Перейти с общих ставок на пониженные можно только с начала нового квартала.  

Эти ставки действуют только для тех, кто получает доход в пределах 60–450 млн руб. в год. При доходе выше 450 млн руб. компании и ИП утрачивают право на УСН, и пониженные ставки применять не получится. 

Размер пониженных ставок:  

• 5% — если доход за прошлый или текущий год от 60 млн до 250 млн руб.;  

• 7% — если доход за прошлый или текущий год от 250 млн до 450 млн руб. 

При использовании пониженных ставок учитывайте:

• Невозможно уменьшить НДС на сумму «входного» налога.  

• Выбранную ставку используют три года (12 кварталов) подряд. Сменить ставку раньше можно только при потере права на УСН или освобождении от НДС из-за дохода — если он меньше 60 млн руб.  

• При выборе ставки 5% — если доход превысит 250 млн руб., с первого числа следующего месяца вы перейдете на ставку 7%.  

• Пониженные ставки не действуют при импорте в РФ и при расчете НДС покупателем-налоговым агентом. В этом случае применяют общие ставки.  

Основание — п. 1, 3–6 ст. 161, п. 9 ст. 164 НК в ред. закона № 176-ФЗ.

Рекомендации по выбору ставки:  

• Если ваши покупатели платят НДС и ваши расходы в основном включают этот налог, выгоднее общая ставка — можно уменьшить НДС.  

• Если покупатели — физлица или не платят НДС, а расходы в основном не включают НДС, выгоднее пониженная ставка. 

Компании и ИП на УСН могут использовать расчетные ставки:  

• 10/110, 20/120 — при выборе общих ставок;  

• 5/105, 7/107 — при выборе пониженных ставок.

Их используют при получении авансов, так как НДС уже включен в сумму.

Налог считается по одной из двух дат — какая наступила раньше:  

• дата оплаты продукции, работ или услуг;

• дата отгрузки товаров, выполнения работ или услуг.  

Сумму НДС указывают в счете-фактуре и в других документах, которые оформляют при продаже.  

Если получили аванс, НДС считают дважды:  

1. При получении аванса — по расчетной ставке (20/120, 10/110 для общих ставок или 5/105, 7/107 для пониженных).  

2. При отгрузке в счет аванса — по выбранной ставке (20%, 10%, 5% или 7%).  

НДС, рассчитанный с аванса, вычитают при отгрузке, чтобы не платить налог дважды.  

Если аванс и отгрузка происходят в одном квартале, можно не выставлять счет-фактуру на аванс.  

Пример. ИП Ковалев С.Г. выбрал ставку НДС 5%. Общая стоимость продукции — 630 тыс. руб. (включая НДС 5/105 = 30 тыс. руб.).  

В марте 2025 года он получил аванс 315 тыс. руб. НДС:  

• 315 000 х 5 / 105 = 15 000 руб. Эта сумма войдет в декларацию за I квартал 2025 года.

В апреле продукцию отгрузили на всю стоимость — 630 тыс. руб. НДС с отгрузки:  

• 600 000 х 5% = 30 000 руб.  

В декларации за II квартал Ковалев С.Г. учтет налог с отгрузки 30 000 руб. и вычтет НДС с аванса. В итоге заплатит 15 000 руб.

Если оплата пришла после отгрузки, НДС считают один раз — при отгрузке. При поступлении денег налог снова считать не нужно.  

При восстановлении НДС упрощенцы должны восстановить «входной» НДС в двух случаях:  

1. Перешли с общих ставок (20%, 10%) на пониженные (5%, 7%).  

2. Получили освобождение от НДС из-за дохода меньше 60 млн руб.  

• В первом варианте НДС восстанавливают в первом квартале, когда начали использовать пониженную ставку. Это касается только продукции, работ или услуг, которые участвуют в операциях, облагаемых по ставкам 5% или 7%.  

• Во втором варианте НДС восстанавливают в IV квартале года перед тем, как начнет действовать освобождение от налога.  

Если раньше приняли к вычету НДС по основным средствам, его восстанавливают пропорционально остаточной стоимости.  

До 1 января 2025 года компании и ИП на УСН учитывали стоимость товаров, работ или услуг вместе с «входным» НДС в расходах. Если товары покупали для перепродажи, их стоимость вместе с НДС учитывали по мере реализации.  

С 2025 года:  

• Если упрощенец использует общие ставки (20%, 10%), «входной» НДС по товарам, работам или услугам, не учтенным в расходах до конца 2024 года, можно принять к вычету.  

• Если используются пониженные ставки (5%, 7%), «входной» НДС к вычету не принимается.  

Если до 1 января 2025 года основные средства или нематериальные активы не введены в эксплуатацию, «входной» НДС по ним можно принять к вычету в 2025 году.

Упрощенцам нужно быть внимательными с договорами, которые заключили до 1 января 2025 года. Например, если аванс от покупателя получен в 2024 году, а товар (услуги, работы) отгружен в 2025 году.  

С аванса НДС не начисляют, так как в 2024 году упрощенец еще не платит НДС. С отгрузки в 2025 году НДС начисляют.  

Варианты действий:  

1. Если контрагент согласится, можно заключить допсоглашение к договору, увеличив сумму сделки на размер НДС.  

2. Если контрагент откажется, считается, что цена договора уже включает НДС. Сумму налога определяют по расчетной ставке:  

• 5/105 или 7/107 — при пониженных ставках;  

• 20/120 или 10/110 — при общих ставках.  

Сумма НДС уменьшает доходы, учитываемые по этой операции для целей УСН.

НДС не возникает, так как реализация произошла до 2025 года, когда упрощенец еще не был плательщиком НДС.  

Организации и ИП на УСН подают декларации по НДС:  

• Если платят НДС по общей или пониженной ставке.  

• Если освобождены от НДС, но выставили счет-фактуру с выделенным НДС.  

Срок подачи декларации — не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Если эта дата выпадает на выходной или праздник, срок сдвигается на ближайший рабочий день.  

Книга продаж: 

• Обязательна для всех упрощенцев, которые платят НДС, независимо от ставки.  

• Если доход меньше 60 млн руб. и упрощенец освобожден от НДС, книгу продаж вести не нужно.  

Книга покупок:

• При пониженных ставках 5% и 7% книга покупок ведется при получении авансов, возврате предоплат или товаров.  

• При общих ставках (20%, 10%) книга покупок обязательна всегда.  

• Если упрощенец освобожден от НДС, книгу покупок вести не требуется.  

Платежи НДС осуществляются через единый налоговый счет (ЕНС) одним из двух способов:  

• Равными частями. Сумма налога делится на три платежа и перечисляется не позднее 28 числа каждого из трех месяцев, следующих за кварталом. Если 28 число — выходной, оплата переносится на ближайший рабочий день.  

• Единовременно. НДС уплачивается полностью до 28 числа месяца, который следует за кварталом.  

Если компания, освобожденная от НДС, выставила счет-фактуру с выделенным налогом, она обязана уплатить его до 28 числа месяца, который следует за отчетным кварталом.

За несвоевременную уплату НДС начисляются пени и штрафы. Например, штраф за неуплату налогов — 20% от неперечисленной суммы. Если ФНС доказала, что неуплата умышленная, штраф увеличивается до 40% от неуплаченной суммы.

Штраф за несдачу декларации по НДС — 5% от суммы неуплаченного налога за каждый месяц просрочки, но не меньше 1 000 рублей и не больше 30% от суммы.

Просрочка подачи декларации более чем на 20 дней может привести к блокировке банковских операций, электронных переводов и операций с цифровыми деньгами.  

С Qugo у вас под рукой всегда будут готовые к использованию шаблоны документов: договоры, акты, чеки — все это можно подписывать автоматически с помощью электронной подписи. Все задания для исполнителей размещаются на платформе, и они сами выбирают, принять их или нет.

Также Qugo позаботится о своевременной проверке статуса самозанятых перед началом сотрудничества и каждой выплатой. После перечисления вознаграждения платформа формирует чеки и даже может отправлять НПД в налоговую.

Читайте также:

• Пять критериев сдельности отношений с самозанятыми, о которых должен знать каждый заказчик.

• Отчетность по исполнителям по договору ГПХ в 2025 году: памятка для заказчиков.

• Меры государственной поддержки в 2025 году: на что может рассчитывать малый бизнес.

Открываем секреты безопасной работы с самозанятыми

Рассказываем, как минимизировать риски взаимодействия

Получите полезную памятку для бизнеса:

Имя^*

E-mail^*

Телефон^*

Отправить

Принимаю оферту и даю согласие на сбор персональных данных и их распространение

Реклама: ООО «КЬЮГО ТЕК», ИНН 7727452605, erid: 2W5zFJRBzrt