№ ЗГ-2-14/6532@ от 18.04.2025 О формировании банком сообщений в электронном виде об открытии (закрытии) счета, вклада (депозита) физическим лицом и об изменении их реквизитов в целях направления в налоговый орган

Вопрос: У кредитной организации - члена Ассоциации (далее - банк) возникли вопросы в отношении порядка применения банками Приказа ФНС России от 11.12.2024 N ЕД-7-14/1125@ <1> (далее - установленные форматы), вступившего в действие с 01.01.2025.

Согласно п. 1.1 Положения Банка России от 07.09.2007 311-П <2> банк формирует сообщение в электронном виде об открытии (закрытии) счета, вклада (депозита), об изменении реквизитов счета, вклада (депозита) клиента по установленным форматам (далее - электронное сообщение).

--------------------------------

<1> Приказ Федеральной налоговой службы от 11.12.2024 N ЕД-7-14/1125@ "Об утверждении форм и форматов сообщений банка, оператора платформы цифрового рубля налоговому органу, предусмотренных пунктом 1.1 статьи 86 Налогового кодекса Российской Федерации, в электронной форме".

<2> Положение Банка России от 07.09.2007 N 311-П "О порядке сообщения банком в электронном виде налоговому органу об открытии или о закрытии счета, вклада (депозита), об изменении реквизитов счета, вклада (депозита)".

1. Начиная с 01.01.2025 из таблицы 17.1 "Коды видов документов, удостоверяющих личность налогоплательщика" установленных форматов исключены следующие коды видов документов, удостоверяющих личность.

В соответствии с п. 1 ст. 7 Закона N 115-ФЗ <3> банки, являющиеся организациями, осуществляющими операции с денежными средствами или иным имуществом, обязаны до приема на обслуживание идентифицировать клиента, установив в отношении физических лиц: фамилию, имя, а также отчество (если иное не вытекает из закона или национального обычая), гражданство, дату рождения, реквизиты документа, удостоверяющего личность.

В соответствии с п. 1.4 Приложения 1 к Положению N 499-П <4> "в соответствии с законодательством Российской Федерации документами, удостоверяющими личность, являются:

1.4.1) для граждан Российской Федерации:

паспорт гражданина Российской Федерации;

паспорт гражданина Российской Федерации, дипломатический паспорт, служебный паспорт, удостоверяющие личность гражданина Российской Федерации за пределами Российской Федерации;

свидетельство о рождении гражданина Российской Федерации (для граждан Российской Федерации в возрасте до 14 лет);

временное удостоверение личности гражданина Российской Федерации, выдаваемое на период оформления паспорта гражданина Российской Федерации;

--------------------------------

<3> Федеральный закон от 07.08.2001 N 115-ФЗ "О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма".

<4> Положение Банка России от 15.10.2015 N 499-П "Об идентификации кредитными организациями клиентов, представителей клиента, выгодоприобретателей и бенефициарных владельцев в целях противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма".

1.4.4) иные документы, признаваемые документами, удостоверяющими личность гражданина Российской Федерации в соответствии с законодательством Российской Федерации...", например:

- согласно п. 3 Указа Президента Российской Федерации от 13.03.1997 N 232 паспорт гражданина СССР, удостоверяющий личность гражданина Российской Федерации, признается действительным до его замены в установленные сроки на паспорт гражданина Российской Федерации. До издания соответствующего нормативного правового акта о прекращении срока действия на территории Российской Федерации паспорта гражданина СССР, удостоверяющего личность гражданина Российской Федерации, паспорт гражданина СССР образца 1974 г. принимается в качестве документа, удостоверяющего личность;

- согласно п. 3 ст. 1 Федерального закона от 27.05.1998. N 76-ФЗ "О статусе военнослужащих" "военнослужащим выдаются документы, удостоверяющие личность и гражданство, а также документы, удостоверяющие личность и правовое положение военнослужащих".

Как указывать в электронном сообщении код вида документа в случае открытия (закрытия) счета, вклада физическим лицом, предъявившим банку документ, удостоверяющий личность, который не предусмотрен установленными форматами (например, паспорт гражданина СССР, дипломатический паспорт, военный билет, временное удостоверение личности гражданина Российской Федерации и т.д.)?

Возможно ли принятие на стороне ФНС России электронного сообщения об изменении реквизитов счета (вклада) с указанием кода вида документа "14" в коде элемента "НПФЛСтар" в реквизите "КодДУЛ" для ситуации, когда счет (вклад) был открыт физическим лицом в пользу третьего лица <5> до 01.01.2025 по временному удостоверению личности гражданина Российской Федерации и электронное сообщение об открытии счета (вклада) было направлено с указанием кода вида документа, удостоверяющего личность, "14" в реквизите "КодДУЛ"? В дальнейшем (после 01.01.2025) в банк обращается лицо, в пользу которого открыт счет (вклад), с намерением воспользоваться правами вкладчика, и банк обязан сформировать электронное сообщение об изменении реквизитов счета (вклада).

--------------------------------

<5> В соответствии со ст. 842 ГК РФ до выражения третьим лицом (лицом, в пользу которого открыт вклад/счет) намерения воспользоваться правами вкладчика лицо, заключившее договор банковского вклада/счета и внесшее средства на счет, обладает всеми правами вкладчика и может воспользоваться правами вкладчика в отношении внесенных им на счет денежных средств.

2. Начиная с 01.01.2025 из таблицы 17.1 "Коды видов документов, удостоверяющих личность налогоплательщика" установленных форматов исключен Код 81 "Свидетельство о смерти".

Возможно ли указывать в электронном сообщении последний известный банку недействительный документ, удостоверяющий личность, в случае закрытия счета в порядке наследования?

3. Начиная с 01.01.2025 согласно таблице 15.5 установленных форматов указание кода вида документа, удостоверяющего личность, Код 91 "Иные документы" в реквизите "КодДУЛ" допускается для сообщений о закрытии, об изменении реквизитов счета, вклада в отношении счетов, вкладов, открытых до 01.07.2014.

Возможно ли указывать в электронном сообщении последний известный банку недействительный документ, удостоверяющий личность, при закрытии банком счета в одностороннем порядке (п. 2 ст. 859 ГК РФ), если счет был открыт после 01.07.2014 и банк не располагает на момент закрытия счета информацией о действующем документе, удостоверяющем личность (срок действия истек)?

4. Согласно п. 9.1 установленных форматов электронное сообщение об изменении реквизитов счета (вклада) физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, представляется банком отдельно по каждому счету, вкладу в случаях:

- изменения номера счета, вклада, изменения кода вида счета, вклада (заполняется разд. "А");

- передачи счета, вклада в другое подразделение банка, а также при реорганизации банка в случае изменения номера счета, вклада (заполняется разд. "Б");

- изменения сведений о физическом лице, не являющемся индивидуальным предпринимателем (заполняется разд. "В").

Существует ли необходимость формирования банком электронного сообщения об изменении реквизитов счета (вклада) в случае изменения реквизитов документа, удостоверяющего личность, физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем?

Верно ли, что под "изменениями сведений о физическом лице, не являющемся индивидуальным предпринимателем" подразумевается только смена права распоряжения счетом?

Ответ: Федеральная налоговая служба, рассмотрев письмо Ассоциации от 19.03.2025 по вопросу разъяснений о порядке применения банками Приказа ФНС России от 11.12.2024 N ЕД-7-14/1125@ <1> (далее - Приказ), сообщает следующее.

По вопросу 1

При определении перечня Кодов видов документов, удостоверяющих личность налогоплательщика, в отношении граждан Российской Федерации ФНС России руководствовалась положениями законодательства о налогах и сборах <2>, предусматривающими внесение в Единый государственный реестр налогоплательщиков сведений о документе, удостоверяющем личность физического лица, а также положениями законодательства Российской Федерации, определяющими документы, которыми удостоверяется личность гражданина Российской Федерации на территории Российской Федерации <3>.

--------------------------------

<1> Приказ ФНС России от 11.12.2024 N ЕД-7-14/1125@ "Об утверждении форм и форматов сообщений банка, оператора платформы цифрового рубля налоговому органу, предусмотренных пунктом 1.1 статьи 86 Налогового кодекса Российской Федерации, в электронной форме".

<2> Пункт 8 статьи 83 и пункт 1 статьи 84 Налогового кодекса Российской Федерации.

<3> Статья 9 Федерального закона от 28.04.2023 N 138-ФЗ "О гражданстве Российской Федерации".

Так, основным документом, удостоверяющим личность гражданина Российской Федерации на территории Российской Федерации, для граждан Российской Федерации, достигших четырнадцатилетнего возраста, является паспорт гражданина Российской Федерации.

Указание паспорта гражданина Российской Федерации в сообщениях, поступающих в налоговые органы в соответствии с пунктом 1.1 статьи 86 Налогового кодекса Российской Федерации, позволяет обеспечить однозначную идентификацию сведений о физическом лице и использовать их для целей налогового администрирования, а также иных целей, возложенных на налоговые органы в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Таким образом, ФНС России полагает необходимым при открытии счетов (вкладов) физическим лицам - гражданам Российской Федерации представлять в качестве документов, удостоверяющих личность, паспорт гражданина Российской Федерации.

До 1 января 2026 г. будет сохранена возможность приема сообщений банков с указанием ранее принимаемых кодов видов документов.

По вопросам 2 и 3

В сообщении налоговому органу о закрытии счета физического лица банком может указываться последний известный банку документ, удостоверяющий личность, - паспорт гражданина Российской Федерации (в том числе - недействительный).

По вопросу 4

Сообщение банка об изменении реквизитов счета, вклада физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем (приложение N 14 к Приказу), в соответствии с разделом 9 формата <4> (приложение N 15 к Приказу), представляется отдельно по каждому счету при изменении сведений о физическом лице, не являющемся индивидуальным предпринимателем, в том числе в случае изменения реквизитов документа, удостоверяющего личность такого физического лица.

--------------------------------

<4> Формат сообщений банка налоговому органу об открытии или о закрытии счета, вклада (депозита) организации, индивидуального предпринимателя, физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, об изменении реквизитов счета, вклада (депозита), о предоставлении права или прекращении права организации, индивидуального предпринимателя использовать корпоративные электронные средства платежа для переводов электронных денежных средств, о предоставлении права или прекращении права физического лица использовать персонифицированные электронные средства платежа для переводов электронных денежных средств, о предоставлении права или прекращении права физического лица, в отношении которого в соответствии с законодательством Российской Федерации о противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма проведена упрощенная идентификация, использовать неперсонифицированные электронные средства платежа для переводов электронных денежных средств (ЭСП), а также об изменении реквизитов электронных средств платежа (КЭСП, ЭСП) в электронной форме.

Начальник Управления регистрации

и учета налогоплательщиков

Д.Е.КУЗЬМИЧЕВ

18.04.2025