Читайте, на каком основании происходит признание завещания недействительным, – судебная практика по оспариванию наследства.
Отмененные налоги
Налог на наследование
Налог на наследство существовал до 1 января 2005 года (взимался согласно Закону РФ от 12.12.1991 N 2020-1 "О налоге с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения". Отменен Федеральным законом от 01.07.2005 N 78-ФЗ.
Расходы в виде среднего заработка, сохраняемого работникам на время отпуска, включаются в состав расходов для целей налогообложения прибыли организаций в порядке, предусмотренном пунктом 4 статьи 272 НК РФ, либо списываются за счет резерва предстоящих расходов на оплату отпусков в порядке, предусмотренном статьей 324.1 НК РФ. Об этом пишет Минфин РФ в письме № 03-03-06/2/19828 от 07.04.2016 г.
Если налогоплательщик принял решение о равномерном учете для целей налогообложения предстоящих расходов на оплату отпусков работников (в соответствии с пунктом 1 статьи 324.1 НК РФ), он обязан отразить в учетной политике для целей налогообложения принятый им способ резервирования, определить предельную сумму отчислений и ежемесячный процент отчислений в указанный резерв.
Для этих целей налогоплательщик обязан составить специальный расчет (смету), в котором отражается расчет размера ежемесячных отчислений в указанный резерв, исходя из сведений о предполагаемой годовой сумме расходов на оплату отпусков, включая сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний с этих расходов. При этом процент отчислений в указанный резерв определяется как отношение предполагаемой годовой суммы расходов на оплату отпусков к предполагаемому годовому размеру расходов на оплату труда.
Налоговики объяснили, в каком порядке налог на наследуемое имущество платить не нужно. В частности, в случае выдачи нотариусами, должностными лицами, уполномоченными совершать нотариальные действия, свидетельства о праве на наследство в 2006 году, налог с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения, не взимается. (Письмо ФНС РФ от 22 февраля 2006 г. N ГВ-6-21/189@).
Владимир Путин утвердил изменения в Налоговый кодекс, связанные с отменой налога на наследование или дарение, сообщили в воскресенье в пресс-службе президента России.
Закон вносит ряд уточняющих изменений в главу "Государственная пошлина" части второй Налогового кодекса РФ.
"В частности, речь идет о детализации порядка оценки стоимости имущества при оформлении наследства, об уплате государственной пошлины за совершение действий, связанных с приобретением гражданства РФ или выходом из гражданства РФ, за совершение действий уполномоченными государственными учреждениями при осуществлении федерального пробирного надзора, за выдачу свидетельства о регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя", - пояснили в пресс-службе.
В законе дополнительно проработан порядок возврата уплаченной государственной пошлины, установлена госпошлина за выдачу паспортов, удостоверяющих личность гражданина России за пределами территории РФ, содержащих электронный носитель информации.
Закон "О внесении изменений в главу 25 (3) части второй Налогового кодекса РФ и Федеральный закон "О признании утратившими силу некоторых законодательных актов (положений законодательных актов) РФ и внесении изменений в некоторые законодательные акты РФ в связи с отменой налога с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения" был принят Госдумой 23 декабря 2005 года и одобрен Советом Федерации 27 декабря.
Подробнее о документе мы писали в новости "Налог на наследство за 2003-2005 годы будет уменьшен"
На днях было обнародовано письмо ФНС РФ от 16 ноября 2005 г. N ГВ-6-21/951@ "О направлении материалов". В нем идет речь о налоге на наследство.
Напомним, что с 1 января 2006 года данный налог будет отменен. Однако для налоговиков настанут самые жаркие деньки по работе с несуществующим к тому моменту налогом.
Согласно письму с 16 января инспекторы начнут перерасчет налога на имущество, которое было передано по завещаниям в период с 2003 по 2005 годы. Суммы налога будут уменьшены. А "виной" всему Определение Конституционного суда РФ от 30.09.2004 № 316-О.
В данном Определении судьи пришли к выводу, что налоговики ущемляли права наследников по завещанию и права наследников по закону. Ведь Закон РФ от 12.12.91 N 2020-1 делит наследников на три категории: наследники первой очереди, наследники второй очереди и другие наследники. Для «других наследников» предусмотрены максимальные ставки налогообложения. До выхода Определения № 316-О налоговики начисляли налог на имущество, принятое по завещанию, по максимальной ставке. Степень родства завещателя и наследника при этом не учитывалась. Таким образом, наследник первой очереди (близкий родственник) с имущества стоимостью 100 000 руб. по закону должен был заплатить 5 000 руб., а по завещанию – 20 000 руб.
Теперь налоговикам придется исправлять ситуацию и пересчитывать размер налога в соответствии со степенью родства, а затем рассылать уведомления налогоплательщикам.
Кроме того, инспекторы проведут "инвентаризацию" данных об имуществе, переданном по завещаниям, для того, чтобы выявить граждан, уклонившихся от уплаты налога. Кстати, для этого проверят также и нотариусов, работающих с завещаниями.
Подробнее о документе мы писали в новости "Стоимость имущества по требованию"
Минфин объяснил, какую стоимость для расчета налога должны принимать нотариусы. В письме от 17 октября 2005 г. № 03-06-03-05/67 специалисты финансового ведомства отмечают, что стоимость квартир, домов и земельных участков, переходящих в порядке наследования, может определяться как органами по учету объектов недвижимого имущества (БТИ), так и независимыми оценщиками, у которых есть соответствующая лицензия. При этом нотариусы обязаны принимать для расчета госпошлины ту стоимость, которую требует плательщик. Если же нотариус откажется рассчитывать пошлину, скажем, со стоимости, определенной независимыми оценщиками, то можно обращаться в суд
.
Подробнее о документе мы писали в новости "Минфин рассказал про налог на наследство"
Подробнее о документе мы писали в новости "Минфин рассказал про налог на наследство"
Сразу в двух новых письмах специалисты финансового ведомства разъяснили особенности уплаты налога на наследства и государственной пошлины по наследственным делам. Как отмечается в письме от 4 октября 2005 г. N 03-06-03-05/57, если наследство было открыто до 1 января 2006 года, то нужно платить соответствующий налог. При этом неважно, когда человек получит свидетельство о собственности. Налоговая база рассчитывается на дату смерти наследодателя (дата открытия наследства). Напомним, что со следующего года налог на наследство отменяется, но переходных положений в новом законе нет. Поэтому, чиновники полагают, что со всего имущества, которое получено в наследство до вступления в силу изменений нужно платить налог на на следство в том порядке, который действует на сегодняшний день.
В своем втором письме от 4 октября 2005 г. № 03-06-03-05/58 специалисты финансового ведомства отмечают, что стоимость квартир, домов и земельных участков, переходящих в порядке наследования, может определяться как органами по учету объектов недвижимого имущества (БТИ), так и независимыми оценщиками, у которых есть соответствующая лицензия. При этом нотариусы обязаны принимать для расчета госпошлины ту стоимость, которую предъявит наследник. Если же нотариус откажется рассчитывать пошлину, скажем, со стоимости, определенной независимыми оценщиками, то можно обращаться в суд.
Как разъяснил Минфин, дополнительные затраты, которые застройщик несет в процессе постройки объекта, нужно включать в первоначальную стоимость основного средства. Речь идет о расходах в виде компенсации затрат, связанных с социальным и инженерно-техническим обустройством территории, а также расходы в виде арендной платы за землю. А вот после окончания строительства и сдачи объекта в эксплуатацию плату за землю нужно учитывать в составе расходов, связанных с производством и реализацией. (Письмо Минфина от 26 августа 2005 г. N 03-03-04/2/53).
Поскольку налог на наследство и дарение отменен с 1 января 2006 года, то в оставшиеся полгода налоговики намерены обратить на него самое пристальное внимание. Так, например, сегодня появились официальные разъяснения специалистов УФНС РФ по Воронежской области, касающиеся налога на имущество, переходящее в порядке наследования. Налоговики обращают внимание наследников на то, что для получения льготы по этому налогу необходима справка из соответствующего жилищного органа или городской администрации, подтверждающая факт совместного проживания с наследодателем, а также решение суда. Справка отдела внутренних дел, подтверждающая факт совместного проживания с наследодателем, также признается основанием для предоставления льготы по налогу.
Закон об отмене налога на наследование и дарение прошел последнюю стадию принятия - получена подпись Президента.
Напомним, что мысль об отмене была высказана Президентом в своем ежегодном послании. После анализа закона выяснилось, что собираемость налога находится практически на одном уровне с затратами по его администрированию, а способов "обходить" уплату налога граждане придумали немало.
Теперь фактическая ситуация закреплена юридически.
Совет Федерации рассмотрит в сегодня федеральный закон, отменяющий налог на наследование, а также налог с имущества, переходящего в порядке дарения для ближайших родственников - супругов, родителей и детей.
Зампредседателя комитета Госдумы по бюджету и налогам Андрей Макаров, комментируя журналистам принятый в третьем чтении закон об отмене налога на наследование или дарение заявил, что налог на дарение в России приобрел цивилизованные формы. «В России отменен налог на наследование. А налог на дарение приобрел нормальные цивилизованные формы, когда близкие родственники или члены семьи, когда они дарят что-то, освобождены от этого налога», - сказал Макаров.Контролируемые объекты налогообложения, такие как недвижимость, транспортные средства, акции, паи, доли для всех граждан, не являющихся родственниками, облагаются по ставке 13%, сказал депутат.
Сегодня депутаты в третьем и окончательном чтении отменила налог на наследование. Согласно принятым поправкам от налога на дарение освобождаются близкие родственники - супруги, родители и дети, в том числе усыновленные, бабушки, дедушки и внуки, а также братья и сестры как родные, так и сводные.
Законопроект освобождает от налога на дарение имущества, получаемого от физических лиц, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей и паев. Таким образом, граждане, не состоящие в родстве, уплачивают налог на дарение недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей и паев. Для этой категории граждан налог на дарение устанавливается