Налоги, взносы, пошлины и таможенные платежи

Торговый сбор

Торговый сбор - сбор с организаций и ИП, занимающихся торговой деятельностью. Является налогом и регулируется главой 33 Налогового кодекса.  Может быть введен только на территории городов федерального значения (Москва, Санкт-Петербург, Севастополь), пока не будет принят федеральный закон, разрешающий введение сбора в других регионах РФ.

Введен на территории Москвы с 1 июля 2015 года.

 Объектом обложения торговым сбором признается использование объекта движимого или недвижимого имущества для торговли (в том числе и не розничной).  Налоговым периодом является квартал. Ставка сбора устанавливается  в рублях за квартал в расчете на объект осуществления торговли или на его площадь.
 

Все материалы

Минфин РФ в своем письме № 03-11-09/59842 от 19.10.2015 уточняет порядок уплаты торгового сбора при утрате права на применение ПСН.

Ведомство напоминает, что налогоплательщик считается утратившим право на применение ПСН и перешедшим на общий режим с начала налогового периода, на который ему был выдан патент.

При этом у налогоплательщика, утратившего право на ПСН, возникает обязанность по уплате сумм торгового сбора за период до утраты права на применение указанного спецрежима.

Минфин РФ в своем письме № 03-11-09/58630 от 14 октября 2015 г. уточняет, подлежит ли обложением торговым сбором торговля с открытой площадки.

В письме отмечается, что понятие объекта торговли в виде открытой площадки, представляющей собой согласно статье 346.27 НК РФ специально оборудованное для торговли место, расположенное на земельном участке, главой 33 НК РФ и законом о регулировании торговой деятельности не дано.

В связи с этим организации и ИП, осуществляющие розничную или оптовую торговлю через открытые площадки, не признаются плательщиками торгового сбора.

Вместе с тем, если на открытой площадке расположены временные конструкции, используемые для осуществления торговли, такая открытая площадка является нестационарным торговым объектом и облагается торговым сбором.

Обязанность по уплате торгового сбора возлагается на каждого участника договора простого товарищества. Об этом сообщает Минфин РФ в письме № 03-11-09/58701 от 14.10.2015.

Ведомство поясняет, что при объединении индивидуальных предпринимателей или коммерческих организаций в простое товарищество не образуется самостоятельный субъект предпринимательской деятельности.

Следовательно, при наличии у каждого участника простого товарищества права на осуществление торговой деятельности с использованием объектов движимого или недвижимого имущества и фактическом ее осуществлении, независимо от возложенных на них обязанностей, они будут признаны плательщиками торгового сбора.

При этом значение физического показателя соответствующего объекта осуществления торговли будет определяться пропорционально стоимости вкладов товарищей (внесенным товарищами долям имущества) в общее дело.

Семинары по теме Торговый сбор
Все семинары

Минфин РФ в своем письме от 14 октября 2015 г. N 03-11-09/58628 уточняет, следует ли уплачивать торговый сбор при торговле через офис.

Ведомство напоминает, что в целях главы 33 НК РФ к торговой деятельности относятся следующие виды торговли:

  • торговля через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов (за исключением объектов стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, являющихся автозаправочными станциями);
  • торговля через объекты нестационарной торговой сети;
  • торговля через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы;
  • торговля, осуществляемая путем отпуска товаров со склада.
При этом объектами осуществления торговли в данном случае признаются помещения, стационарный или нестационарный торговый объект или торговая точка, с использованием которых осуществляется вид деятельности, в отношении которого установлен сбор.

Кроме того, в целях применения норм об уплате торгового сбора, применимы следующие понятия:

  • стационарный торговый объект - торговый объект, представляющий собой здание или часть здания, строение или часть строения, прочно связанные фундаментом такого здания, строения с землей и подключенные (технологически присоединенные) к сетям инженерно-технического обеспечения;
  • нестационарный торговый объект - торговый объект, представляющий собой временное сооружение или временную конструкцию, не связанные прочно с земельным участком, вне зависимости от наличия или отсутствия подключения (технологического присоединения) к сетям инженерно-технического обеспечения, в том числе передвижное сооружение;
  • площадь торгового объекта - помещение, предназначенное для выкладки, демонстрации товаров, обслуживания покупателей и проведения денежных расчетов с покупателями при продаже товаров, прохода покупателей.
Если офис не соответствует указанным требованиям,  осуществление в нем торговой деятельности не облагается торговым сбором.

Сегодня, 26 октября 2015 года, истекает срок уплаты торгового сбора за III квартал текущего года.

Ранее ФНС в письме № СД-4-3/17948@ от 14.10.2015  уточнила реквизиты для уплаты торгового сбора. В ведомстве отметили, что уплата сумм торгового сбора осуществляется с указанием:

  • ИНН и КПП организации или ИП (для ИП в поле КПП указывается ноль «0»), отраженные в уведомлении ТС-1;
  • ИНН, КПП налогового органа, по месту учета в качестве плательщика торгового сбора;
  • номер счета, наименование органа Федерального казначейства и в скобках наименование налогового органа, по месту учета в качестве плательщика торгового сбора;
  • код ОКТМО по месту осуществления торговой деятельности.
Также ФНС привела КБК для уплаты торгового сбора:

  • сбор - 182 1 05 05010 02 1000 110;
  • пени - 182 1 05 05010 02 2100 110;
  • проценты - 182 1 05 05010 02 2200 110;
  • денежные взыскания (штрафы) - 182 1 05 05010 02 3000 110.
Кроме того, в ведомстве напомнили, что поскольку данный вид платежа введен только в Москве, заполнение расчетного документа производится с учетом ряда особенностей.

Так, в частности, при перечислении торгового сбора по месту нахождения объекта недвижимого имущества указывается:

  • ИНН, КПП ИФНС России по Москве, по месту учета в качестве плательщика торгового сбора;
  • номер счета, наименование УФК по Москве и в скобках наименование ИФНС по Москве, по месту учета в качестве плательщика торгового сбора;
  • код ОКТМО по Москве по месту осуществления торговой деятельности.
При перечислении торгового сбора в случае использования объекта движимого имущества указывается:

  • ИНН, КПП ИФНС в субъекте РФ по месту учета в качестве плательщика торгового сбора (по месту нахождения организации или месту жительства ИП);
  • номер счета, наименование УФК по Москве и в скобках наименование ИФНС по месту учета в качестве плательщика торгового сбора (месту нахождения организации или месту жительства ИП);
  • код ОКТМО по Москве, отраженный в уведомлении ТС-1.
Разобраться с порядок уплаты торгового сбора нашим читателям также помогут материалы:

ФНС РФ в своем письме № СД-4-3/17948@ от 14.10.2015  уточняет реквизиты для уплаты торгового сбора.

В письме отмечается, что уплата сумм торгового сбора осуществляется с указанием:

  • ИНН и КПП организации или ИП (для ИП в поле КПП указывается ноль «0»), отраженные в уведомлении ТС-1;
  • ИНН, КПП налогового органа, по месту учета в качестве плательщика торгового сбора;
  • номер счета, наименование органа Федерального казначейства и в скобках наименование налогового органа, по месту учета в качестве плательщика торгового сбора;
  • код ОКТМО по месту осуществления торговой деятельности.
Также ФНС приводит КБК для уплаты торгового сбора:

  • сбор - 182 1 05 05010 02 1000 110;
  • пени - 182 1 05 05010 02 2100 110;
  • проценты - 182 1 05 05010 02 2200 110;
  • денежные взыскания (штрафы) - 182 1 05 05010 02 3000 110.
Кроме того, в ведомстве отмечают, что данный вид платежа введен только на территории Москвы. Поэтому заполнение расчетного документа производится с учетом ряда особенностей.

Так, в частности, при перечислении торгового сбора по месту нахождения объекта недвижимого имущества указывается:

  • ИНН, КПП ИФНС России по Москве, по месту учета в качестве плательщика торгового сбора;
  • номер счета, наименование УФК по Москве и в скобках наименование ИФНС по Москве, по месту учета в качестве плательщика торгового сбора;
  • код ОКТМО по Москве по месту осуществления торговой деятельности.
При перечислении торгового сбора в случае использования объекта движимого имущества указывается:

  • ИНН, КПП ИФНС в субъекте РФ по месту учета в качестве плательщика торгового сбора (по месту нахождения организации или месту жительства ИП);
  • номер счета, наименование УФК по Москве и в скобках наименование ИФНС по месту учета в качестве плательщика торгового сбора (месту нахождения организации или месту жительства ИП);
  • код ОКТМО по Москве, отраженный в уведомлении ТС-1.

ФНС РФ в своем письме № СА-4-7/14504@ от 18.08.2015 уточняет порядок привлечения к ответственности плательщиков торгового сбора.

Ведомство напоминает, что постановка на учет, снятие с учета организации или ИП в качестве плательщика сбора осуществляется на основании соответствующего уведомления, либо на основании информации, представленной уполномоченным органом власти.

Согласно пункту 2 статьи 416 НК РФ, плательщик сбора представляет соответствующее уведомление не позднее 5 дней с даты возникновения объекта обложения сбором.

Обязанность по уплате сбора обусловлена использованием имущества для осуществления торговли.

Следовательно, если будет установлен факт ведения деятельности на объекте обложения торговым сбором и соответствующая информация об этом будет направлена в налоговый орган, то привлечение к ответственности правомерно после истечения срока, установленного пунктом 2 статьи 416 НК РФ.

Минфин РФ в своем письме № 03-11-06/45833 от 7 августа 2015 года уточняет порядок применения торгового сбора в Москве при осуществлении деятельности управляющих рынком компаний.

Ведомство отмечает, что плательщиком торгового сбора является хозяйствующий субъект, осуществляющий торговлю с использованием объектов движимого или недвижимого имущества, признаваемых объектами торговли, независимо от количества таких объектов.

При этом к торговой приравнивается деятельность по организации розничных рынков, то есть управляющих рынком компаний.

Объектом осуществления торговли в данном случае признается объект недвижимости, с использованием которого управляющая компания осуществляет указанную деятельность.

Суммы торгового сбора, уплаченные или подлежащие уплате организацией, формируют ее расходы по обычным видам деятельности.

Об этом сообщает Минфин РФ в письме от 24 июля 2015 г. № 07-01-06/42799.

Ведомство поясняет, что в соответствии с ПБУ 10/99 «Расходы организации» затраты, связанные с изготовлением продукции и продажей товаров, выполнением работ и оказанием услуг, являются расходами по обычным видам деятельности.

ФНС РФ в своем письме № ГД-4-3/14721@ от 20.08.2015 приводит разъяснения по вопросу ошибочного предоставления уведомления о постановке на учет в качестве плательщика торгового сбора.

В ведомстве поясняют, что НК РФ не содержит специальный порядок представления организацией или ИП сведений об ошибочном представлении уведомлений о постановке на учет в качестве плательщика торгового сбора.

В этом случае налогоплательщики вправе представить заявление в произвольной форме с указанием наименования организации или данных ИП, ИНН, а также причин представления такого заявления и копии ошибочно поданного уведомления.

Налоговый орган снимет с учета эту организацию или ИП в качестве плательщика торгового сбора. При этом дата снятия с учета в налоговом органе будет равна дате постановки на учет.