Налоги, взносы, пошлины и таможенные платежи

Торговый сбор

Торговый сбор - сбор с организаций и ИП, занимающихся торговой деятельностью. Является налогом и регулируется главой 33 Налогового кодекса.  Может быть введен только на территории городов федерального значения (Москва, Санкт-Петербург, Севастополь), пока не будет принят федеральный закон, разрешающий введение сбора в других регионах РФ.

Введен на территории Москвы с 1 июля 2015 года.

 Объектом обложения торговым сбором признается использование объекта движимого или недвижимого имущества для торговли (в том числе и не розничной).  Налоговым периодом является квартал. Ставка сбора устанавливается  в рублях за квартал в расчете на объект осуществления торговли или на его площадь.
 

Все материалы

Более 1300 обращений налогоплательщиков рассмотрено в 2016 году на заседаниях Межведомственной комиссии (МВК) в Москве, посвященных вопросам уплаты торгового сбора и налога на имущество организаций от кадастровой стоимости.

Свыше 1 тыс. обращений поступило по вопросам уплаты торгового сбора. Более чем в 38 % случаев комиссия по итогам их рассмотрения исключила объекты из списка неплательщиков торгового сбора или отменила акты о выявлении неплательщиков торгового сбора. В основном это были случаи, когда уведомление о постановке на учет или сведения о наличии у торговой точки патента, освобождающего от уплаты торгового сбора, поступили в налоговые органы с опозданием и не были учтены при формировании списка неплательщиков сбора. Кроме того, документально подтвердились доводы некоторых заявителей о том, что на их объектах торговая деятельность не ведется.

По результатам обращений плательщиков налога на имущество организаций от кадастровой стоимости из перечня объектов, облагаемых от кадастра, были исключены 30 % объектов, указанных в обращениях. Это результат назначенных МВК повторных обследований, которыми подтвердилось, что объекты фактически используются в научных или производственных целях.

«Каждое обращение налогоплательщиков всесторонне исследуется. Учитывая, что почти все обращения – это сложные, часто пограничные ситуации, работа комиссии способствует совершенствованию налогового администрирования, максимальному учету интересов налогоплательщиков. Таким образом, можно сказать, что на базе МВК сегодня организован эффективный механизм обратной связи с бизнесом», – отметил министр Правительства Москвы, руководитель Департамента экономической политики и развития города Максим Решетников.

ИП зарегистрирован в Ивановской области, где и платит налог по УСН. Между тем он платит в Москве торговый сбор, так как осуществляет там деятельность. Можно ли уменьшить налог по УСН на сумму торгового сбора? Нет, ответил Минфин в письме № 03-11-11/71320 от 01.12.2016.

ИП вправе уменьшить сумму налога по УСН, зачисляемую в консолидированный бюджет субъекта РФ, в котором установлен торговый сбор, на сумму этого торгового сбора, уплаченного в течение налогового (отчетного) периода.

Исходя из этого ИП, зарегистрированный в налоговом органе Ивановской области и применяющий УСН, при осуществлении торговой деятельности через объект недвижимого имущества, находящийся в г. Москве, не вправе уменьшать сумму налога по УСН, исчисленного по итогам налогового (отчетного) периода и уплачиваемого в бюджет Ивановской области, на сумму торгового сбора, уплаченного в течение данного налогового (отчетного) периода в бюджет г. Москвы.

При преобразовании юридического лица, уплачивавшего торговый сбор, возникает новое юридическое лицо, которое обязано подать в налоговый орган уведомление о постановке на учет в качестве плательщика торгового сбора в порядке, установленном пунктом 2 статьи 416 НК, не позднее пяти дней с даты государственной регистрации этого нового юрлица.

В случае неуплаты преобразованным юридически лицом торгового сбора за периоды до даты реорганизации обязанность по уплате указанной суммы возлагается на вновь возникшее юридическое лицо.

Такой вывод содержится в письме Минфина № 03-11-09/68225 от 18.11.2016.

Семинары по теме Торговый сбор
Все семинары

Законом города Москвы №36 от 23.11.2016 внесены изменения в закон от 17 декабря 2014 года № 62 «О торговом сборе». В число льготников, имеющих право не уплачивать сбор включены организации и индивидуальные предприниматели основной вид деятельности которых, указанный при государственной регистрации, относится к розничной торговле книгами, розничной торговле газетами и журналами, розничной торговле букинистическими книгами. Однако чтобы получить такую льготу, необходимо соблюсти некоторые условия:

  • доля доходов плательщика торгового сбора нарастающим итогом с начала календарного года от продажи книг, газет и журналов в общем объеме доходов составитне менее 60 процентов;
  • площадь, занятая оборудованием, предназначенным для выкладки и демонстрации книг, газет и журналов, составляет не менее 60 процентов общей площади объекта торговли;
  • все наличные денежные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт исключительно с использованием контрольно-кассовой техники, обеспечивающей возможность передачи фискальных документов оператору фискальных данных.

Группа депутатов попробовала оспорить конституционность Закона от 29.11.2014 № 382-ФЗ, включившего в НК РФ положения о торговом сборе (ТС), а также столичного Закона от 17.12.2014 № 62, установившего его на территории Москвы.

По их мнению, с введением ТС были нарушены гарантии единого экономического пространства РФ и принципы конкуренции:

  • сбор платится только в Москве, это ставит в неравное положение столичных предпринимателей по сравнению с теми представителями бизнеса, кто ведет торговлю на других территориях страны;
  • московские тарифы ТС для отдельных видов объектов торговли чрезмерны для плательщиков, правила их определения не позволяют субъектам МСП конкурировать с крупными торговыми сетями.
Суд не согласился с такими выводами депутатов и отказался удовлетворить их требование.

Фемида разъяснила, что закон № 382-ФЗ лишь предусматривает в городах федерального значения введение ТС как их право, а не обязанность. Указанный закон был одобрен Советом Федерации, призванным представлять и защищать интересы субъектов РФ.

Судом установлено, что ТС распространяется на розничную торговлю, которая ориентирована на местных потребителей и условия осуществления которой, как правило, прямо зависят от места осуществления. Поэтому нет оснований рассматривать ТС как препятствие для свободного движения товаров на территории РФ. Более того, столичный Закон «О торговом сборе» выстраивает связь между размером сбора и местом осуществления торговли, дифференцируя ставки в зависимости от территории, на которой находится торговый объект.

Фемида отметила, что законодатель увязал взимание ТС с другими режимами налогообложения, предусмотрев освобождение от его уплаты для ИП, применяющих ПСН, и налогоплательщиков, применяющих систему налогообложения для сельхозпроизводителей. Также для облегчения финансовой нагрузки на бизнес предусмотрено уменьшение иных налогов на сумму уплаченного ТС.

В силу же вытекающего из Конституции РФ принципа налогового федерализма региональные и местные отличия в системах налогообложения не могут рассматриваться как нарушение принципа равенства.
В результате, КС посчитал дальнейшее рассмотрение запроса депутатов нецелесообразным.

Определение Конституционного Суда РФ от 11.10.2016 № 2152-О «По запросу группы депутатов Государственной Думы о проверке конституционности Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» и Закона города Москвы «О торговом сборе»

Конституционный суд признал не подлежащим рассмотрению запрос группы депутатов Государственной думы, оспаривавших конституционность поправок в Налоговый кодекс, предусматривающие введение торгового сбора и закон города Москвы «О торговом сборе».

Заявители, в частности, указали на нарушение процедуры принятия федерального закона и нарушение им гарантий единого экономического пространства страны, пишет РБК.

Тем не менее Конституционный суд не увидел оснований для принятия запроса к рассмотрению. В определении, опубликованном на сайте суда, подчеркивается, что не всякое отступление от установленного порядка принятия федеральных законов может быть признано нарушением Конституции, а введенный только в Москве торговый сбор нельзя рассматривать как препятствие для свободного движения товаров на территории России.
 

Федеральная налоговая служба направила для сведения и использования в работе письмо Минфина РФ от 11.07.2016 N 03-11-09/40539 по вопросу представления организацией уведомления о снятии с учета в качестве плательщика торгового сбора в случае реорганизации юридического лица в форме присоединения к другому юридическому лицу.

По мнению Минфина, у присоединенного юридического лица отсутствует обязанность представлять уведомление о снятии с учета организации в качестве плательщика торгового сбора, поскольку данные, необходимые для снятия этого лица с учета будут получены из ЕГРЮЛ, куда будет внесена запись о прекращении деятельности присоединенного юридического лица.

Аудитор Счетной палаты Сергей Штогрин считает, что введенный в Москве торговый сбор с объектов розничной торговли не окажет значимого экономического эффекта для бюджета и несет излишнюю фискальную нагрузку на предприятия малого и среднего бизнеса с небольшими доходами. Об этом он заявил в ходе тематического круглого стола в Совете Федерации, организованного комитетом по бюджету и финансовым рынкам при участии комитета по экономической политике.

Налоги должны носить равный и всеобщий характер и быть для бизнеса подъемными, сказал Штогрин.

«Если посмотреть на сегодняшнюю конструкцию торгового сбора, то все эти принципы нарушены. И с точки зрения экономической этот налог очень ущербный. Я бы даже сказал, что это эрзац единого налога на вмененный доход (с 2013 года переход на ЕНВД является добровольным. — RNS)», — заявил он.

По данным Штогрина, за I квартал текущего года в бюджет Москвы от организаций, работающих по упрощенной системе налогообложения, поступило около 12,6 млрд руб., в I квартале 2015 года поступления составили 11,37 млрд, в результате налоговый прирост составил около 11,3%, в то же время в рамках торговых сборов столичный бюджет получил в I квартале 2 млрд руб. (по данным Минфина, поступления за девять месяцев составили 6,1 млрд руб.). Шогрин указывает, что «те же самые деньги фактически можно было получить» и без введения сбора.

Согласно представленным Штогриным данным, в 2013 году из 2,477 млн зарегистрированных в стране компаний доходы до 10 млн руб. в год получали 2,256 млн, то есть более 91%, в 2014 году соотношение не поменялось, доходами от 10 до 20 млн руб. располагали 4%, от 20 до 30 млн руб. — 1,8%, от 30 до 40 млн руб. — 1%, от 40 до 50 млн руб. — 0,7%, от 50 до 60 млн руб. — 0,8%. Из этого следует, что торговый сбор рассчитан на самый нижний сегмент бизнеса с наименьшими доходами, а для компаний с доходом свыше 10 млн руб. «никакого удара не произошло», объяснил аудитор.

По подсчетам Штогрина, для того чтобы полностью учесть торговый сбор в уплаченных налогах по упрощенной системе, фирме нужно зарабатывать минимум 4 млн руб. в год. «Значит, под пресс попали 90% (торговых бизнесов. — RNS), основная масса», — заключил Штогрин.

«Достиг ли этот сбор своей цели? — задался вопросом аудитор. — Судя по цифрам... пока нет. Достигнет ли в дальнейшем? Не знаю. Дело в том, что никто детального анализа не проводил».

«Это все эрзац-регулировки, которые только искажают и коверкают налоговую систему», — охарактеризовал торговый сбор Штогрин.

Помимо фискальных целей, московские власти планировали торговый сбор для выравнивания условий ведения торговли и вывода из тени значительной части бизнеса.

После введения сбора «порядка 5 тыс. торговых точек начали платить налоги», привела данные замруководителя департамента экономической политики Москвы Мария Багреева.

«Это те, кто раньше налоги не платил, — подчеркнула она. — Мы считаем, что создали условия для ведения бизнеса в городе». Она отметила, что ставки торгового сбора не превышают ставки патента.

Однако представитель Торговой палаты указал, что для многих предприятий новый налог стал непосильным и они были вынуждены прекратить работу. По его данным, с момента введения сбора «примерно 30–35% расторгли договора аренды» и либо отказались заключать новые, либо перерегистрировались в Московской области. В то же время ряд участников круглого стола высказались о том, что необходимо разобраться в причинах сокращения юрлиц и выяснить, произошло ли это только в связи с торговым сбором.

Представитель «Опоры России» предложил раздробить минимальную ставку для торговых площадей менее 50 кв. м, установив градацию до 10, 20, 30 и 40 кв. м., пишет RNS.

Налогоплательщики, потерявшие право на ЕСХН, уплачивать торговый сбор за период до утраты указанного права не должны. Такие разъяснения привела на своем сайте УФНС по Москве.

От уплаты торгового сбора согласно пункту 2 статьи 411 НК РФ освобождаются индивидуальные предприниматели, применяющие ПСН, а также налогоплательщики, применяющие ЕСХН, при ведении предпринимательской деятельности с использованием соответствующих объектов движимого и (или) недвижимого имущества.

В соответствии с пунктом 4 статьей 346.3 НК РФ налогоплательщик, утративший право на применение ЕСХН, в течение одного месяца после истечения налогового периода, в котором допущено нарушение ограничений и (или) несоответствие требованиям, установленным пунктами 2, 2.1, 5 и 6 статьи 346.2 НК, должен за весь налоговый период произвести перерасчет налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость, налогу на прибыль организаций, налогу на доходы физических лиц, налогу на имущество организаций, налогу на имущество физических лиц в порядке, предусмотренном для вновь созданных организаций или вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателей. При этом глава 26.1 НК не содержит норм, предусматривающих уплату иных налогов и сборов при утрате права на ЕСХН.

Организации и индивидуальные предприниматели, имеющие объекты осуществления торговли, но фактически их для торговой деятельности не использующие, не должны представлять в налоговые органы уведомление о постановке на учет в качестве плательщика торгового сбора до начала использования указанных объектов для торговой деятельности в следующих случаях. Такие разъяснения приведены на сайте УФНС по г.Москве.

Федеральная налоговая служба на своем сайте разместила разъяснения об уплате торгового сбора комиссионерами, осуществляющими торговую деятельность.

Согласно разъяснениям, комиссионер, осуществляющий торговую деятельность с использованием объектов движимого и (или) недвижимого имущества, является плательщиком торгового сбора.

В соответствии с пунктом 1 статьи 990 Гражданского кодекса РФ по договору комиссии одна сторона (комиссионер) обязуется по поручению другой стороны (комитента) за вознаграждение совершать одну или несколько сделок от своего имени, но за счет комитента.

По сделке, совершенной комиссионером с третьим лицом, приобретает права и становится обязанным комиссионер, хотя бы комитент и был назван в сделке или вступил с третьим лицом в непосредственные отношения по исполнению сделки.

Напоминаем, что торговый сбор в настоящее время введен только в Москве.

 

При закрытии магазина (прекращении занятия предпринимательской деятельностью в сфере торговли) 22 января 2016 года предприниматель обязан уплатить торговый сбор за 1 квартал 2016 года в полном размере.Об этом индивидуальному предпринимателю сообщил Минфин РФ в письме № 03-11-13/12306 от 03.03.2016 г.

В данном случае предъявить претензии чиновникам в неправильной трактовке закона невозможно, потому что Налоговый кодекс действительно не предусматривает перерасчет суммы торгового сбора исходя из времени фактического осуществления предпринимательской деятельности. Претензии стоит адресовать законодателям.

Департамент экономической политики и развития города Москвы обновил 5 апреля 2016 г. на своем сайте "Список объектов торговли, по которым не представлены уведомления по торговому сбору или в уведомлениях указаны недостоверные сведения".

Список опубликован во исполнение Закона города Москвы от 17 декабря 2014 года № 62 «О торговом сборе», а также пункта 3.1. приложения к постановлению Правительства Москвы от 30 июня 2015 года № 401-ПП «О Порядке сбора, обработки и передачи налоговым органам сведений об объектах обложения торговым сбором в городе Москве» и является списком объектов осуществления торговли, предположительно используемых для осуществления видов предпринимательской деятельности, в отношении которых установлен торговый сбор и в налоговый орган не представлены уведомления или в уведомлениях указаны недостоверные сведения.