памятка

УФНС России по Мурманской области разработана памятка по декларированию доходов, в которой отражены основные вопросы:

  • Кто обязан продекларировать свои доходы
  • Как заполняется налоговая декларация
  • Налоговые вычеты
  • Возврат налога
  • Ответственность за непредставление (несвоевременное представление) налоговой декларации по форме 3-НДФЛ

Начните год правильно - сдайте налоговую декларацию!

В большинстве случаев налогоплательщики - физические лица не занимаются исчислением и уплатой налога на доходы физических лиц (далее –НДФЛ) в бюджет, так как в соответствии с п. 1 ст. 226 Налогового кодекса РФ за них это делают налоговые агенты - работодатели).
 
Но в некоторых ситуациях исчислить и заплатить налог обязаны сами налогоплательщики. Такие требования установлены Налоговым кодексом (далее – НК РФ) и касаются:
 
1. отдельных категорий налогоплательщиков (ст. 227 НК РФ) физических лиц, зарегистрированных в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности;
 
2. отдельных видов доходов, при получении которых НДФЛ нужно исчислить и заплатить самим налогоплательщикам – физическим лицам (ст. ст. 214, 214.1, 228 НК РФ): исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера.
 
ПРАВИЛА ИСЧИСЛЕНИЯ НДФЛ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКАМИ, НЕ ЗАРЕГИСТРИРОВАННЫМИ В КАЧЕСТВЕ ИНДИВИДУАЛЬНЫХ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ В СЛУЧАЕ ОКАЗАНИЯ РАЗОВЫХ ОБРАЗОВАТЕЛЬНЫХ УСЛУГ
 
В соответствии со статьей 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, сумму НДФЛ налогоплательщик обязан исчислить по итогам налогового периода. Общие правила ее исчисления установлены в ст. 225 НК РФ.
 
Для расчета НДФЛ необходимо по итогам налогового периода определить все свои доходы, полученные в этом налоговом периоде за оказание услуг репетитора и исчислить сумму налога по налоговой ставке, установленной в размере 13 процентов. Налоговым периодом признается календарный год.
 
Налогоплательщику необходимо представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ.
 
Срок подачи налоговой декларации за 2011 год для вышеперечисленных категорий физических лиц приходится на 2 мая 2012 года. Если налогоплательщик отправляет декларацию по почте в последний день подачи, то есть 2 мая 2012 года, главное, чтобы на штемпеле конверта стояла дата отправки "2 мая 2012 года ".
 
Декларация представляется в налоговый орган по месту жительства налогоплательщика, а в случае отсутствия места жительства - по месту пребывания, которое согласно ст. 11 НК РФ по просьбе физического лица может быть определено как место жительства.
 
В случае представления декларации по месту пребывания (при отсутствии места жительства) налогоплательщику необходимо предварительно подать соответствующее заявление и встать на учет в налоговый орган по месту своего пребывания.
 
В соответствии с п. 3 ст. 80 НК РФ декларация представляется в налоговый орган по месту учета налогоплательщика по установленной форме на бумажном носителе или по установленным форматам в электронном виде.
 
В соответствии с п. 4 ст. 80 НК РФ налоговая декларация может быть представлена в налоговый орган лично или через представителя, направлена в виде почтового отправления с описью вложения или передана по телекоммуникационным каналам связи.
 
Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
 
ПРАВИЛА ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКАМИ, ЗАРЕГИСТРИРОВАННЫМИ В КАЧЕСТВЕ ИНДИВИДУАЛЬНЫХ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ
 
Согласно абзаца 3 пункта 1 статьи 2 Гражданского кодекса РФ и пункта 1 статьи 48 Закона об образовании репетиторство является самостоятельной трудовой педагогической деятельностью, осуществляемой на свой страх и риск, сопровождающейся получением доходов и как предпринимательская деятельность подлежит государственной регистрации в соответствии с законодательством Российской Федерации.
 
В соответствии со статьей 14.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях от 30.12.2001г. № 195-ФЗ осуществление предпринимательской деятельности без государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя влечет наложение административного штрафа в размере от пятисот до двух тысяч рублей.
 
В случае регистрации гражданина, оказывающего образовательные услуги, в качестве индивидуального предпринимателя в соответствии со статьей 346.11 НК РФ применение упрощенной системы налогообложения предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц по ставке 13 процентов.
 
В случае если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов.
 
Налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.
 
Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.
 
Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.
(в ред. Федерального закона от 21.07.2005 N 101-ФЗ).
 
В соответствии с п.2 статьи 346.23 НК РФ налоговая декларация по упрощенной системе налогообложения также подается один раз в год, не позднее 30 апреля. Поскольку в 2012 году в связи с переносом выходного дня 28 апреля на 30 апреля, последним сроком подачи налоговой декларации является 2 мая 2012 года.
 
Кроме, того, в случае регистрации в качестве индивидуального предпринимателя можно получить освобождение от уплаты налога на добавленную стоимость в соответствии со статьей 145 НК РФ.
 
В соответствии с пунктом 3 статьи 346.21 НК РФ налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени в соответствии с законодательством. При этом сумма налога (авансовых платежей по налогу) не может быть уменьшена более чем на 50 процентов.
 
Начисленные суммы страховых взносов адресно увеличивают размер пенсии.
 
Порядок государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.
 
Чтобы стать предпринимателем нужно зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя согласно Федеральному закону от 08.08.2001 № 129-ФЗ.
 
При государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя в регистрирующий орган представляются:
 
- подписанное заявителем заявление о государственной регистрации по форме № Р21001, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 19 июня 2002г. № 439;

- копия основного документа физического лица, регистрируемого в качестве индивидуального предпринимателя (в случае, если физическое лицо, регистрируемое в качестве индивидуального предпринимателя, является гражданином Российской Федерации). При этом верность копии документа должна быть засвидетельствована в нотариальном порядке, за исключением случая, если заявитель представляет ее в регистрирующий орган непосредственно и представляет одновременно для подтверждения верности такой копии соответствующий документ в подлиннике;
- документ об уплате государственной пошлины в размере 800 рублей.

 
Государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя осуществляется по месту его жительства в срок не позднее пять рабочих дней со дня представления документов в регистрационный орган.
 
Вновь зарегистрированный индивидуальный предприниматель вправе подать заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения в пятидневный срок с даты постановки на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе, выданном в соответствии с абзацем вторым пункта 2 статьи 84 Налогового Кодекса. В этом случае индивидуальный предприниматель вправе применять упрощенную систему налогообложения с даты постановки на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе.
 
Пресс-служба Управления

Памятки подготовлены отдельно для каждой категории налогоплательщиков - юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц. В них учтены особенности различных режимов налогообложения, а также изменения в налоговом законодательстве, вступившие в действие с 01.01.2012 года.
 
В отдельную группу включены Памятки по вопросам государственной регистрации юридических лиц и предпринимателей.
 
Традиционно, интерес у всех категорий налогоплательщиков вызывают:

- Сведения о реквизитах платежных документов
- Рекомендации по заполнению платежного поручения
- Информация о порядке обжалования актов налоговых органов ненормативного характера, действий (бездействия) их должностных лиц
- Данные о порядке предоставления сведений из Единого государственного реестра юридических лиц (ЕГРЮЛ) и Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП)
- Справочная информация об Инспекциях ФНС России Пермского края

Пресс-служба Управления

УФНС по Кемеровской области представляет памятку для налогоплательщика по земельному налогу для организаций и физических  лиц - индивидуальных предпринимателей.

Правильно сформировать запрос в электронном виде Вам поможет Памятка по предоставлению информационных услуг, размещенная на сайте в рубрике "Права и обязанности налогоплательщиков" -  "Форматы файлов обмена при предоставлении информационных услуг по телекоммуникационным каналам связи"
 
Отдел работы с налогоплательщиками и СМИ
УФНС России по Орловской области

Уважаемые  владельцы транспортных средств, земельных участков и объектов недвижимого имущества!
 
В соответствии с российским законодательством каждое физическое лицо, которое владеет транспортным средством, земельным участком либо иным объектом недвижимого имущества, обязано уплачивать соответственно транспортный налог, земельный налог и налог на имущество физических лиц.

Все имущественные налоги с физических лиц исчисляются налоговыми органами на основании информации, получаемой из органов регистрации транспортных средств, органов государственной регистрации прав на объекты недвижимого имущества и органов государственного кадастра недвижимости.

 
Порядок уплаты налога
Не позднее месяца до наступления срока уплаты налога каждому физическому лицу – правообладателю транспортного средства, земельного участка либо иного объекта недвижимого имущества, налоговая инспекция, начиная с 2011 года, высылает единое налоговое уведомление с приложением платёжных документов, в которых указывается сумма налога, подлежащая уплате за конкретный налоговый период.
 
Установлены следующие сроки уплаты:
- по транспортному налогу
 за 2010 год - 1 июля 2011 года, за 2011 и последующие годы - 5 ноября года, следующего за истекшим;
- по налогу на имущество
 за 2011 и последующие годы - не позднее 1 ноября года, следующего за истекшим;
- по земельному налогу (сроки устанавливаются представительными органами местного самоуправления)
 за 2011 и последующие годы не ранее 1 ноября года, следующего за истекшим.
 
Что делать, если вы являетесь собственником имущества, наличие которого предполагает уплату налогов, и уведомление к вам не поступило?
Необходимо обязательно обратиться в налоговую инспекцию (позвонить по телефону, прийти лично):
1. выяснить причины неполучения уведомления – вероятно, в информационном ресурсе инспекции неверно указан ваш почтовый адрес, не все в порядке с регистрацией объектов собственности и другие причины;
2. уточнить сумму уплаты;
3. получить уведомление и оплатить налог.
 
Если вы не уплатили налог в установленный срок
Должнику начисляются пени за каждый день просрочки. Налоговая инспекция направляет Требование об уплате налога. В течение 8-ми рабочих дней с момента его получения необходимо уплатить налог и пени. Если налог не уплачен после получения Требования, начинается судебный порядок взыскания. В результате должник получает от мировых судей судебный приказ и исполнительный лист. После этого задолженность взыскивается судебными приставами.

После возбуждения исполнительного производства судебные приставы на основании Федерального закона «Об исполнительном производстве» обязаны применить меры принудительного исполнения, в том числе:
- обращение взыскания на имущество должника, в том числе на денежные средства, ценные бумаги, заработную плату;
- наложение ареста на имущество должника, находящееся у должника или у третьих лиц;
- временное ограничение на выезд должника за пределы Российской Федерации.
 
 Уважаемые налогоплательщики!Своевременная уплата налогов – залог не применения мер принудительного взыскания!

Памятка по заполнению платежного поручения плательщику, по уплате недоимки (задолженности) по страховым взносам, пеням и штрафам на обязательное пенсионное страхование, образовавшихся до 01.01.2010 г.


Отдел учета, анализа налоговых поступлений и отчетности
УФНС России по Самарской области

Уважаемые граждане, решившие открыть свой бизнес и осуществлять такие виды предпринимательской деятельности, как, например: услуги общественного питания; изготовление и ремонт мебели; изготовление изделий народных художественных промыслов; деятельность в области фотографии; техническое обслуживание и ремонт автотранспортных средств; предоставление прочих видов услуг по техническому обслуживанию автотранспортных средств (мойка, полирование, нанесение защитных и декоративных покрытий на кузов, чистка салона, буксировка); оказание услуг тамады, актера на торжествах, музыкальное сопровождение обрядов; предоставление услуг парикмахерскими и салонами красоты; услуги по присмотру и уходу за детьми и больными; услуги по уборке жилых помещений; ремонт и строительство жилья и других построек; услуги по остеклению балконов и лоджий и другие.

Перечень всех видов деятельности, в отношении которых предприниматели могут применять упрощенную систему налогообложения на основе патента определён п. 2 ст. 346.25.1 Налогового Кодекса РФ. На территории Республики Тыва с 1 января 2009 г. применение УСН на основе патента предпринимателями, осуществляющими 69 видов деятельности стало возможно с принятием Закона Республики Тыва № 1119 ВХ-II от 18.03.2009.

Для начала успешного бизнеса необходимо:

Шаг №1: В налоговую инспекцию по месту жительства подаете одновременно два заявления по форме: Р21001 о регистрации в качестве индивидуального предпринимателя; № 26.2.П-1 о применении упрощенной системы налогообложения на основе патента. К заявлениям прилагаются копии паспорта, платежного документа об уплате государственной пошлины (400 рублей). По истечении 5 рабочих дней выдается Свидетельство о государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, а патент на осуществление предпринимательской деятельности выдается в течение 10 рабочих дней. Патент может быть выдан на срок от 1 до 12 месяцев, по заявлению индивидуального предпринимателя.

Шаг №2: Размер потенциально возможного к получению годового дохода установлен Законом Республики Тыва № 1119 ВХ-II от 18.03.2009 по 69 видам предпринимательской деятельности.

Пример №1. Предприниматель, оказывая автотранспортные услуги, применяет УСН на основе патента. В этом случае годовая стоимость патента составит: для городского округа: 180000х6/100=10 800 рублей; для городского поселения: 144000х6/100=8640 рублей; для сельского поселения: 108000х6/100=6480 рублей; для сельского поселения с численностью населения менее 500 человек: 72000х6/100=4320 рублей.

Пример №2. Предприниматель, оказывая ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий применяет УСН на основе патента. В этом случае годовая стоимость патента составит: для городского округа: 225000х6/100=13 500 рублей; для городского поселения: 180000х6/100=10 800 рублей; для сельского поселения: 135000х6/100=8 100 рублей; для сельского поселения с численностью населения менее 500 человек: 90000х6/100=5400рублей.

Пример №3. Предприниматель, оказывая услуги по распиловке древесины, применяет УСН на основе патента. В этом случае годовая стоимость патента составит: для городского округа: 130000х6/100=7 800 рублей; для городского поселения: 104000х6/100=6240 рублей; для сельского поселения: 78000х6/100=4680 рублей; для сельского поселения с численностью населения до 500 человек: 52000х6/100=3120 рублей.

Обращаем внимание: Предпринимателям разрешается выбрать несколько видов деятельности и привлекать наёмных рабочих (не более 5 человек). В случае найма работников, индивидуальный предприниматель становится налоговым агентом и обязан ежемесячно перечислять НДФЛ, удержанный с доходов физических лиц.

Шаг №3: Индивидуальные предприниматели, перешедшие на УСН на основе патента, уплачивают 1/3 стоимости патента не позднее 25 календарных дней после начала осуществления предпринимательской деятельности на основе патента. Оплата оставшейся части стоимости патента производится не позднее 25 календарных дней со дня окончания периода, на который был получен патент. При этом оплата оставшейся части стоимости патента подлежит уменьшению на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, но не более 50% стоимости патента.

Выгода применения патента для налогоплательщиков: простота учета: ведется учет только доходов; налоговая декларация не представляется в налоговый орган; при уплате страховых взносов в ПФР налогоплательщик обеспечивает свое будущее на более достойную пенсию, социальную защиту. Чтобы стать успешным бизнесменом, необходимо изучить: спрос, предложение, ассортимент и ценообразование. За счет снижения цен, путем эффективного управления, вы можете выйти в лидеры, увеличивая покупательский спрос на более качественный вид услуг.

Отдел налогообложения УФНС России по Республике Тыва

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Калмыкия  напоминает о том, что с 1 января 2011 года началась кампания по декларированию доходов граждан, полученных в  2010 году.

Приказом ФНС России от 25.11.2010 № ММВ-7-3/654@ утверждена форма налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), а также порядок ее заполнения.
ДЕКЛАРАЦИЮ ДОЛЖНЫ ПРЕДОСТАВИТЬ ВСЕ ГРАЖДАНЕ, ПОЛУЧИВШИЕ В 2010 ГОДУ ДОХОД:
1)    получившие доходы от продажи недвижимого имущества, в том числе земельных участков, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет;
2)    получившие доходы от продажи транспортных средств, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет;
3)    получившие доходы от продажи  доли в уставном капитале. При этом налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с их получением;
4)    получившие доходы от сдачи в аренду любого имущества;
5)    получившие доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями;
6)    получающие выигрыши от организаторов лотерей, тотализаторов и других основанных на риске игр (в том числе с использованием игровых автоматов);
7)    получившие доходы от занятия репетиторством;
8)    получившие доходы от выполнения ремонтно-строительных и сантехнических работ;
9)    получившие доходы от продажи ценных бумаг;
10)    получившие доходы по месту работы, с которых работодателями не был удержан налог, в том числе теневую заработную плату, полученную в конвертах;
11)    индивидуальные предприниматели, находящие на общем режиме налогообложения, нотариусы, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты.

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля 2010 года.

Налоговая декларация может быть представлена в налоговый орган следующими способами:
- лично или через доверенного представителя (на бумажном носителе или в электронном виде на магнитных носителях),
-направлена по почте заказным письмом с описью вложения,
- по телекоммуникационным каналам связи (через спецоператора связи или через уполномоченного представителя).
Напомним, непредставление декларации влечет взыскание штрафа в размере 5 % неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 % указанной суммы и не менее 1000 рублей.
Граждане, которые намерены заявить свое право на получение имущественного, социального или профессионального вычета, могут сделать это в любое время (период, за который представляется такая декларация, ограничен трехлетним сроком со дня уплаты НДФЛ (то есть в 2010 году подать декларацию с целью получения вычета можно за 2008, 2009 и 2010 годы) в налоговом органе по месту жительства.

Одновременно сообщаем, что форма налоговой декларации 3-НДФЛ и программа  размещены на сайте УФНС России по Республике Калмыкия по адресу: www.r08.nalog.ru.