памятка

Приставы Челябинской области разработали «Памятку туристу, выезжающему за пределы Российской Федерации».

Как сообщает пресс-служба УФССП России по Челябинской области, памятка уже согласована с некоммерческим партнерством «Челябинская Ассоциация туристических организаций» и вскоре будет размещена на информационных стендах всех туристических агентств, входящих в ассоциацию.

Предполагается, что памятка послужит профилактике неприятных ситуаций на границах РФ, когда южноуральских туристов задерживают за неисполненные судебные решения, а также повысит имидж туристических организаций.

Акцизы памятка для налогоплательщиков.
Имущественные налоговые вычеты в 2010 году памятка для налогоплательщиков.
Исчисление налога на доходы физических лиц налоговыми агентами памятка для налогоплательщиков

Памятка налогоплательщику

О порядке обжалования актов налоговых органов ненормативного характера, действий (бездействия) их должностных лиц

В ст. 137 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) установлено, что каждое лицо имеет право обжаловать акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц, если, по мнению этого лица, такие акты, действия или бездействие нарушают его права.

В соответствии с п. 1 ст. 139 НК РФ жалоба на акт налогового органа, действия или бездействие его должностного лица подается соответственно в вышестоящий налоговый орган или вышестоящему должностному лицу этого органа.

Согласно п. 2 ст. 139 НК РФ жалоба в вышестоящий налоговый орган (вышестоящему должностному лицу) подается, если иное не предусмотрено НК РФ, в течение трех месяцев со дня, когда налогоплательщик узнал или должен был узнать о нарушении своих прав. К жалобе могут быть приложены обосновывающие ее документы.

Абзацем 2 п. 2 ст. 139 НК РФ установлено, что в случае пропуска по уважительной причине срока подачи жалобы этот срок по заявлению лица, подающего жалобу, может быть восстановлен соответственно вышестоящим должностным лицом налогового органа или вышестоящим налоговым органом.

В соответствии с п. 3 ст. 139 НК РФ жалоба подается в письменной форме соответствующему налоговом органу или должностному лицу, если иное не предусмотрено данным пунктом.

Согласно п. 4 ст. 139 НК РФ лицо, подавшее жалобу в вышестоящий налоговый орган или вышестоящему должностному лицу, до принятия решения по этой жалобе может ее отозвать на основании письменного заявления.

Отзыв жалобы лишает подавшее ее лицо права на подачу повторной жалобы по тем же основаниям в тот же налоговый орган или тому же должностному лицу.

Если налоговый орган (должностное лицо), рассматривающий жалобу, имеет достаточные основания полагать, что обжалуемые акт или действие не соответствуют законодательству Российской Федерации, указанный налоговый орган вправе полностью или частично приостановить исполнение обжалуемых акта или действия.

Решение о приостановлении исполнения акта (действия) принимается руководителем налогового органа, принявшим такой акт, либо вышестоящим налоговым органом (п. 2 ст. 141 НК РФ).

Вышестоящий налоговый орган обязан рассмотреть жалобу в течение одного месяца со дня получения. Срок рассмотрения жалобы на вступившее в силу решение может быть увеличен на 15 дней для получения от нижестоящей инспекции необходимых документов. О принятом по жалобе решении налогоплательщику сообщается в течение трех дней со дня его принятия.

Вышестоящий налоговый орган по итогам рассмотрения жалобы на акт налогового органа вышестоящий налоговый орган (вышестоящее должностное лицо) вправе: оставить жалобу без удовлетворения; отменить акт налогового органа; отменить решение и прекратить производство по делу о налоговом правонарушении; изменить решение или вынести новое решение.

По итогам рассмотрения жалобы на действия или бездействие должностных лиц налоговых органов вышестоящий налоговый орган (вышестоящее должностное лицо) вправе вынести решение по существу (п. 2 ст. 140 НК РФ).

Апелляционное обжалование и обязательный досудебный порядок

Согласно п. 1 ст. 138 НК РФ акты налоговых органов, действия (бездействие) их должностных лиц могут быть обжалованы в вышестоящий налоговый орган или в суд. Причем при подаче жалобы в вышестоящий орган можно одновременно или последовательно подать аналогичную жалобу в суд. Начиная с 2009 года обращению в суд в некоторых случаях должно предшествовать обжалование решений налоговых органов в вышестоящем органе. Такое правило закреплено в п. 5 ст. 101.2 НК РФ (статья введена Федеральным законом от 27.07.2006 № 137-ФЗ). Досудебное обжалование предусмотрено только для решений, которые вынесены по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки: о привлечении (или об отказе в привлечении) к ответственности за совершение налогового правонарушения. Следовательно, иные акты (например, решение об отказе в зачете или возврате налога; требование об уплате налога, пеней, штрафа), а также действия или бездействие налоговых органов могут быть обжалованы в суде без предварительного рассмотрения в вышестоящем органе. Как отметил Минфин России (Письмо от 23.07.2009 № 03-02-07/1-381), процедура досудебного обжалования обязательна только для тех решений инспекции, которые были приняты, начиная с 1 января 2009 года. Соответственно, если решение было подписано ранее указанной даты, его можно оспорить сразу в суде.

Апелляционная жалоба в отношении не вступившего в силу решения о привлечении (об отказе в привлечении) к налоговой ответственности подается в течение 10 дней с даты вручения такого решения налогоплательщику или его представителю (п. 9 ст. 101, п. 2 ст. 139 НК РФ). Жалоба относительно вступившего в законную силу решения налогового органа, которое не было обжаловано в апелляционном порядке, подается в течение одного года с момента вынесения обжалуемого решения (п. 2 ст. 139 НК РФ).

Согласно п.3 ст. 139 НК РФ апелляционная жалоба на соответствующее решение налогового органа подается в письменной форме в вынесший это решение налоговый орган, который обязан в течение трех дней со дня поступления указанной жалобы направить ее со всеми материалами в вышестоящий налоговый орган.

Вышестоящий налоговый орган обязан рассмотреть жалобу в течение одного месяца со дня получения. Срок рассмотрения жалобы на вступившее в силу решение может быть увеличен на 15 дней для получения от нижестоящей инспекции необходимых документов. О принятом по жалобе решении налогоплательщику сообщается в течение трех дней со дня его принятия.

Вышестоящий налоговый орган по итогам рассмотрения апелляционной жалобы вправе утвердить или отменить обжалуемое решение, а также изменить его или принять новое (п. 2 ст. 101.2, п. 2 ст. 140 НК РФ).

Пресс-служба Управления

Памятка для налогоплательщика по социальным налоговым вычетам по состоянию на 01.01.2010.
Памятка для налогоплательщиков по налогу на доходы физических лиц по состоянию на 01.01.2010.
Памятка для налогоплательщика по исчислению налога на доходы физических лиц налоговыми агентами.

УПРАВЛЕНИЕ ФНС РОССИИ ПО ЧУВАШСКОЙ РЕСПУБЛИКЕ

ПАМЯТКА НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКУ

С 1 января 2010 года оформление платежных поручений на перечисление налогов, сборов и иных обязательных платежей осуществляется в соответствии с приказом Минфина России от 24.11.2004 № 106н «Об утверждении Правил указания информации в полях расчетных документов на перечисление налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации» (с изменениями) и приказом Минфина России от 24.08.2007 № 74н «Об утверждении указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации» (с изменениями)

ПРАВИЛА ЗАПОЛНЕНИЯ ПОЛЕЙ РАСЧЕТНЫХ ДОКУМЕНТОВ
НА ПЕРЕЧИСЛЕНИЕ НАЛОГОВ И СБОРОВ

Оформление одного платежного поручения допускается только по одному налогу (сбору). В одном платежном поручении не может быть указано более одного показателя основания платежа и типа платежа (соответственно № полей расчетных документов 106 и 110). Наличие незаполненных полей недопустимо. При невозможности указать конкретное значение показателя в полях 106-110 расчетного документа проставляется («0»).

№ поля расчетного документа
Наименование поля
Значения показателей, указываемых при заполнении поля

1
2
3

101
Информация, идентифицирующая плательщика средств
Указывается одно из следующих значений статуса:

«01» - налогоплательщик – юридическое лицо (плательщик сборов), организация, ее филиал или обособленное подразделение;

«02» - налоговый агент;

«03» - организация федеральной почтовой связи, оформившая расчетный документ на перечисление в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов, таможенных и иных платежей, уплачиваемых физическими лицами;

«04» - налоговый орган;

«05» - территориальные органы Федеральной службы судебных приставов;

«06» - участник внешнеэкономической деятельности;

«07» - таможенный орган;

«08» - плательщик иных обязательных платежей;

«09» - налогоплательщик – индивидуальный предприниматель (плательщик сборов);

«10» - налогоплательщик – частный нотариус (плательщик сборов);

«11» - налогоплательщик – адвокат, учредивший адвокатский кабинет (плательщик сборов);

«12» - налогоплательщик – глава крестьянского (фермерского) хозяйства (плательщик сборов);

«13» - налогоплательщик – иное физическое лицо – клиент банка (плательщик сборов);

«14» - налогоплательщик, производящий выплаты физическим лицам (пп.1 п.1 ст. 235 НК РФ);

«15» - кредитная организация, оформившая расчетный документ на общую сумму на перечисление налогов, уплачиваемых физическими лицами без открытия банковского счета.

8
Плательщик
Наименование налогоплательщика - клиента банка (владельца счета), дающего поручение банку на перечисление денежных средств:

- для юридических лиц – наименование юридического лица,

- для индивидуальных предпринимателей – ФИО и в скобках – ИП,

- для частных нотариусов – ФИО и в скобках – нотариус,

- для адвокатов – ФИО и в скобках – адвокат,

- для глав крестьянских (фермерских) хозяйств – ФИО и в скобках – КФХ,

- для иных физических лиц – ФИО и место жительства (место жительство не заполняется, при указании в поле 108 значение реквизита «Индекс документа» из извещения физического лица, заполненного налоговым органом).

60
ИНН плательщика
Значение ИНН налогоплательщика (плательщика сбора), в том числе участника внешнеэкономической деятельности, налогового агента, сборщика налога или сбора, а также плательщика иных обязательных платежей.

При отсутствии у плательщика – физического лица ИНН проставляются нули.

102
КПП плательщика
Значение КПП налогоплательщика (плательщика сбора), в том числе участника внешнеэкономической деятельности, налогового агента, сборщика налога или сбора, а также плательщика иных обязательных платежей.

Плательщики – физические лица проставляют нули.

16
Получатель
Указывается наименование органа федерального казначейства - УФК по ЧР (в скобках – «наименование налоговой инспекции, осуществляющей контроль за поступлением налога (сбора)»).

61
ИНН получателя
Указывается значение ИНН налоговой инспекции, осуществляющей контроль за поступлением налога (сбора):

Межрайонная ИФНС России № 1 по ЧР
2122004101

Межрайонная ИФНС России № 2 по ЧР
2103004748

Межрайонная ИФНС России № 3 по ЧР
2104005053

Межрайонная ИФНС России № 4 по ЧР
2123005309

Межрайонная ИФНС России № 5 по ЧР
2116810181

Межрайонная ИФНС России № 6 по ЧР
2119004616

Межрайонная ИФНС России № 7 по ЧР
2115177777

Межрайонная ИФНС России № 8 по ЧР
2125004420

ИФНС России по г. Новочебоксарску
2124010326

ИФНС России по г. Чебоксары
2130000012

103
КПП получателя
Указывается значение КПП налоговой инспекции, осуществляющей контроль за поступлением налога (сбора):

Межрайонная ИФНС России № 1 по ЧР
212201001

Межрайонная ИФНС России № 2 по ЧР
210801001

Межрайонная ИФНС России № 3 по ЧР
210401001

Межрайонная ИФНС России № 4 по ЧР
212301001

Межрайонная ИФНС России № 5 по ЧР
211601001

Межрайонная ИФНС России № 6 по ЧР
211901001

Межрайонная ИФНС России № 7 по ЧР
211501001

Межрайонная ИФНС России № 8 по ЧР
212501001

ИФНС России по г. Новочебоксарск
212401001

ИФНС России по г. Чебоксары
213001001

104
КБК - код бюджетной классификации
Показатель кода бюджетной классификации в соответствии с классификацией доходов бюджетов Российской Федерации
(См. приложение № 1)

105
Код ОКАТО муниципального образования
Значение кода ОКАТО муниципального образования в соответствии с Общероссийским классификатором объектов административно-территориального деления, на территории которого мобилизуются денежные средства от уплаты налога (сбора) в бюджетную систему РФ
(См. приложение № 2)

106
Основание платежа
Показатель имеет два знака и может принимать следующие значения:

«ТП» - платежи текущего года;

«ЗД» - добровольное погашение задолженности по истекшим налоговым периодам при отсутствии требования об уплате налогов (сборов) от налогового органа;

«БФ» - текущие платежи физических лиц – клиентов банка (владельцев счета), уплачиваемые со своего банковского счета;

«ТР» - погашение задолженности по требованию об уплате налогов (сборов) от налогового органа;

«PC» - погашение рассроченной задолженности;

«ОТ» - погашение отсроченной задолженности;

«РТ» - погашение реструктурируемой задолженности;

«ВУ» - погашение отсроченной задолженности в связи с введением внешнего управления;

«ПР» - погашение задолженности, приостановленной к взысканию;

«АП» - погашение задолженности по акту проверки;

«АР» - погашение задолженности по исполнительному документу.

107
Показатель налогового периода
Показатель имеет 10 знаков, восемь из которых имеют смысловое значение, а два являются разделительными знаками и заполняются точками («.»).

Используется для указания периодичности уплаты налога (сбора) или конкретной даты уплаты налога (сбора), установленной законодательством о налогах и сборах, - "число. месяц. год".

Периодичность уплаты может быть месячной, квартальной, полугодовой или годовой.

1. Первые два знака показателя налогового периода предназначены для определения периодичности уплаты налога (сбора), установленной законодательством о налогах и сборах, которая указывается следующим образом:

«МС» - месячные платежи;

«KB» - квартальные платежи;

«ПЛ» - полугодовые платежи;

«ГД» - годовые платежи.

В 4-м и 5-м знаках показателя налогового периода для месячных платежей проставляется номер месяца текущего отчетного года, для квартальных платежей - номер квартала, для полугодовых - номер полугодия.

Номер месяца может принимать значения от 01 до 12, номер квартала от 01 до 04, номер полугодия - 01 или 02.

В 3-м и 6-м знаках показателя налогового периода в качестве разделительных знаков проставляются точки («.»).

В 7-10 знаках показателя налогового периода указывается год, за который производится уплата налога.

При уплате налога один раз в год 4-й и 5-й знаки показателя налогового периода заполняются нулями. Если законодательством о налогах и сборах по годовому платежу предусматривается более одного срока уплаты налога (сбора) и установлены конкретные даты уплаты налога (сбора) для каждого срока, то в показателе налогового периода указываются эти даты.

Образцы заполнения показателя налогового периода:

"МС.02.2010"; "КВ.01.2010"; "ПЛ.02.2010 "; "ГД.00.2010".

Налоговый период указывается для платежей текущего года, а также в случае самостоятельного обнаружения ошибки в ранее представленной декларации и добровольной уплате доначисленного налога (сбора) за истекший налоговый период при отсутствии требования об уплате налогов (сборов) от налогового органа. В показателе налогового периода следует указать тот налоговый период, за который осуществляется уплата или доплата налога (сбора).

2. При уплате отсроченной, рассроченной, реструктурируемой задолженности, погашении приостановленной к взысканию задолженности, погашении задолженности по требованию об уплате налогов (сборов) от налогового органа или погашении задолженности в связи с введением внешнего управления, в показателе налогового периода форматом "день, месяц, год" указывается конкретная дата (например: "05.09.2005"), которая взаимосвязана с показателем основания платежа (пункт 5 настоящих Правил) и может обозначать, если показатель основания платежа имеет значение:

«ТР» - срок уплаты, установленный в требовании об уплате налогов (сборов) от налогового органа;

«PC» - дату уплаты части рассроченной суммы налога в соответствии с установленным графиком рассрочки;

«ОТ» - дату завершения отсрочки;

«РТ» - дату уплаты части реструктурируемой задолженности в соответствии с графиком реструктуризации;

«ВУ» - дату завершения внешнего управления;

«ПР» - дату завершения приостановления взыскания.

Если платеж осуществляется с целью погашения задолженности по акту проведенной проверки («АП») или исполнительному документу («АР»), то в показателе налогового периода проставляется ноль («0»).

В случае досрочной уплаты налогоплательщиком налога (сбора) в показателе налогового периода указывается первый предстоящий налоговый период, за который должна производиться уплата налога (сбора).

108
Номер документа
Номер документа в зависимости от значения показателя основания платежа может принимать следующий вид, если показатель основания платежа имеет значение:

«ТР» - номер требования об уплате налогов (сборов) от налогового органа;

«PC» - номер решения о рассрочке;

«ОТ» - номер решения об отсрочке;

«РТ» - номер решения о реструктуризации;

«ПР» - номер решения о приостановлении взыскания;

«ВУ» - номер дела или материала, рассмотренного арбитражным судом;

«АП» - номер акта проверки;

«АР» - номер исполнительного документа и возбужденного на основании его исполнительного производства.

При указании в показателе номера документа соответствующей информации знак «№» не проставляется.

При уплате текущих платежей или добровольном погашении задолженности при отсутствии требования об уплате налогов (сборов) от налогового органа (показатель основания платежа имеет значение «ТП» или «ЗД») в показателе номера документа проставляется ноль («0»).

Налогоплательщиком – физическим лицом – клиентом банка указывается значение реквизита «Индекс документа» из извещения физического лица, заполненного за налогоплательщика налоговым органом, при его отсутствии - номер иного документа, на основании которого производится заполнение расчетного документа. При заполнении налогоплательщиком – физическим лицом расчетного документа на основании налоговой декларации, проставляется ноль («0»).

109
Показатель даты документа
Состоит из 10 знаков и имеет следующий формат: первые два знака показателя обозначают календарный день (могут иметь значения от 01 до 31), 4-й и 5-й знаки - месяц (значения от 01 до 12), знаки с 7-го по 10-й обозначают год, в 3-м и 6-м знаках в качестве разделительных проставляются точки («.»).

При этом для текущих платежей (значение показателя основания платежа равно «ТП») в показателе даты документа указывается дата декларации (расчета), представленной в налоговый орган, а именно дата подписи декларации налогоплательщиком (уполномоченным лицом).

В случае добровольного погашения задолженности по истекшим налоговым периодам при отсутствии требования об уплате налогов (сборов) от налогового органа (значение показателя основания платежа равно «ЗД»), в показателе даты документа проставляется ноль («0»).

Для платежей, по которым уплата производится в соответствии с требованием об уплате налогов (сборов) от налогового органа (значение показателя основания платежа равно «ТР»), в показателе даты документа проставляется дата требования.

При погашении рассроченной, отсроченной, в том числе, в связи с введением внешнего управления, реструктурируемой или приостановленной к взысканию задолженности, при уплате по результатам налоговых проверок, а также при погашении задолженности на основании исполнительных документов, в показателе даты документа указывается, если показатель основания платежа принимает значение:

«PC» - дата решения о рассрочке;

«ОТ» - дата решения об отсрочке;

«ВУ» - дата принятия арбитражным судом решения о введении внешнего управления;

«РТ» - дата решения о реструктуризации;

«ПР» - дата решения о приостановлении взыскания;

«АП» - дата акта проверки;

«АР» - дата вынесения исполнительного документа и возбужденного на его основании исполнительного производства.

Налогоплательщиком – физическим лицом – клиентом банка (владельцем счета) указывается дата представления декларации в налоговый орган либо дата отправки налоговой декларации по почте.

110
Тип платежа
Показатель имеет два знака и может принимать следующие значения:

«НС» - уплата налога или сбора;

«ПЛ» - уплата платежа;

«ГП» - уплата пошлины;

«ВЗ» - уплата взноса

«АВ» - уплата аванса или предоплата (в том числе декадные платежи);

«ПЕ» - уплата пени;

«ПЦ» - уплата процентов;

«СА» - налоговые санкции, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации;

«АШ» - административные штрафы;

«ИШ» - иные штрафы, установленные соответствующими законодательными или иными нормативными актами.

24
Назначение платежа
Допускается указание дополнительной информации, необходимой для идентификации назначения платежа.

Памятка для налогоплательщика по земельному налогу, уплачиваеммому физическими лицами по состоянию на 01.01.2010.
Памятка для налооплательщика по стандартным налоговым вычетам по состоянию на 01.01.2010.

Памятка для налогоплательщика по земельному налогу для организаций и физических лиц - индивидуальных предпринимателей по состоянию на 01.01.2010.
Памятка для налогоплательщика по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности по состоянию на 01.01.2010.
Памятка для налогоплательщика по водному налогу по состоянию на 01.01.2010.
Памятка для налогоплательщика по налогу на добычу полезных ископаемых по состоянию на 01.01.2010.

589 ФССП

Управление ФССП России по Псковской области разработало специальную памятку для водителей по оплате штрафов ГИБДД под девизом: Плати в срок штраф – и будешь прав.

Пресс-служба УФССП России по Псковской области сообщает, что в памятке содержатся следующие правила:

1. Оплачивайте штраф ГИБДД вовремя и правильно, указывайте номер постановления ГИБДД и не выбрасывайте квитанцию об оплате.
2. Если вы не оплатили штраф ГИБДД в течение 30 дней, не удивляйтесь тому, что к вам по почте придет постановление судебного пристава-исполнителя о возбуждении исполнительного производства.
3. При получении такого постановления обязательно обратите внимание на срок, установленный для добровольного погашения (по закону–от 1 до 5 дней): если вы уложитесь в срок, вы оплатите только сумму штрафа без исполнительского сбора.
4. Если вы не уложились в установленный судебным приставом-исполнителем срок, вам в соответствии с законом об исполнительном производстве будет начислен исполнительский сбор, его минимальный размер с 10 октября 2009 года составляет 500 рублей.
5. Если вы оплатили штраф ГИБДД вовремя, но постановление судебного пристава-исполнителя все равно пришло, значит, оплата была проведена без указания номера постановления, и ваш платеж не опознан. Вам придется предъявить квитанцию об оплате, чтобы пристав мог исключить вас из списка должников.