ФАС Уральского округа в Постановлении от 28 октября 2009 г. N Ф09-8256/09-С3 разъяснил, что правопреемники становятся плательщиками земельного налога независимо от регистрации перехода соответствующего права.

ФАС указал, что исполнение обязанностей по уплате налогов реорганизованного юридического лица возлагается на его правопреемника независимо от того, были ли правопреемнику известны до завершения реорганизации факты и обстоятельства неисполнения или ненадлежащего исполнения реорганизованным юридическим лицом указанных обязанностей.

При преобразовании одного юридического лица в другое правопреемником реорганизованного юридического лица в части исполнения обязанностей по уплате налогов признается вновь возникшее юридическое лицо.

Поскольку при универсальном правопреемстве вещные права на земельные участки переходят непосредственно в силу закона, правопреемники становятся плательщиками земельного налога независимо от регистрации прав.

440 НДФЛ

Денежные средства в виде выкупной суммы, сформированной за счет взносов умершего застрахованного лица, выплачиваемые правопреемнику, не являются доходом, получаемым в порядке наследования, и подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц на общих основаниях.

При этом не имеет значения, был ли получен социальный налоговый вычет в сумме уплаченных взносов по договору негосударственного пенсионного обеспечения умершим застрахованным лицом. (Письмо Минфина РФ от 29/10/2008 № 03-04-06-01/317)

Правопреемник реорганизованного лица вправе ознакомиться с материалами выездной проверки реорганизованного юрлица, но только при условии, что выездная налоговая проверка завершена и акт выездной налоговой проверки составлен до момента завершения реорганизации, а решение по результатам проверки не вынесено. (Письмо Минфина РФ от 23/10/2008 № 03-02-07/1-424)

Уточненные декларации по налогу на прибыль по присоединенной организации за периоды до реорганизации должны представляться правопреемником.

Декларации представляются в налоговый орган по месту учета правопреемника по форме, действовавшей в налоговый период, за который вносятся поправки. В них указываются те же коды ОКАТО, которые были указаны в первичных налоговых декларациях, представленных в налоговый орган фирмой до ее реорганизации. (Письмо ФНС РФ от 18/07/2008 № 3-2-14/10)

Столичные налоговики разъяснили порядок подачи уточненных деклараций организацией-правопреемником.

Если по состоянию на 31 марта 2008 года организация реорганизуется путем присоединения к другой организации, а присоединенная организация самостоятельно не представляла декларацию за последний налоговый период (с 1 января по 31 марта 2008 года), то организация-правопреемник в налоговый орган по месту своего учета представляет за присоединенную к ней организацию налоговую декларацию по налогу на прибыль за I квартал 2008 года, указав в титульном листе и других листах декларации реквизиты присоединенной организации.

При обнаружении правопреемником в поданной присоединенной организацией налоговой декларации неотражения или неполноты отражения сведений, а равно ошибок, приводящих к занижению (завышению) суммы налога, подлежащей уплате, правопреемник обязан (вправе) внести необходимые дополнения и изменения в налоговую декларацию присоединенной организации за указанный период и произвести перерасчет налоговых обязательств в периоде совершения ошибки.

Уточненные налоговые декларации по каждой присоединенной организации представляются организацией-правопреемником от своего имени в налоговый орган по месту учета организации-правопреемника.

При этом суммы налога на прибыль, исчисленные по уточненным декларациям за налоговый период, должны быть уплачены в бюджет различных уровней по месту нахождения присоединенной организации.

Данные разъяснения приведены в письме от 23 июня 2008 г. N 09-14/060023.

Организация, являющаяся правопреемником колхоза, для перехода на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей должна подать соответствующее заявление в налоговую инспекцию. Если же заявления не будет - налоги будут уплачиватсья в общем порядке.

Об этом сообщает Минфин в письмеот 4 июля 2008 г. № 03-11-04/1/11.

Минфин пояснил, что делать, если организация-правопреемник обнаружила в налоговых декларациях присоединенной организации неотражение или неполное отражение сведений, приводящих к занижению суммы налога.

Организация-правопреемник обязана представить уточненные налоговые декларации за периоды до реорганизации организации или за ее последний налоговый период. Уточненные налоговые декларации представляются в налоговый орган по месту учета организации-правопреемника. (Письмо Минфина РФ от 05/02/2008 N 03-02-07/1-46)

611 НДФЛ

Денежные средства, выплачиваемые правопреемнику умершего в сумме, эквивалентной сумме средств пенсионных накоплений, учтенных на пенсионном счете накопительной части трудовой пенсии, облагаются НДФЛ на общих основаниях. (Письмо Минфина РФ от 18/01/2008 N 03-04-06-01/8)

4754 ПФР

Столичный ПФР обнародовал образец  заполнения заявления правопреемника умершего застрахованного лица о выплате средств пенсионных накоплений, учтенных в специальной части индивидуального лицевого счета».

Заявление может быть заполнено правопреемником от руки печатными буквами, а также печатным способом, в том числе на компьютере. При этом допускается заполнение заявления не на бланке, а на чистых листах бумаги, но с соблюдением установленной формы заявления. При заполнении заявления не рекомендуется использовать чернила (пасту) красного и зеленого цвета.

Заявление можно подать в любой территориальный орган ПФР лично, по почте или с курьером, до истечения 6 месяцев со дня смерти застрахованного лица.

При подаче заявления необходимо предъявить паспорт или иной документ, удостоверяющий личность. Для правопреемников первой очереди необходимо представить документы, подтверждающие родственные отношения с умершим застрахованным лицом.

В случае если правопреемник находится за пределами РФ свидетельствование верности копий документов, а также установление личности и проверка подлинности подписи правопреемника должна осуществляться должностными лицами консульских учреждений РФ.