Договор ГПХ действительно может быть экономически выгодным и удобным для обеих сторон. Но заключать его нужно аккуратно: при наличии признаков трудовых отношений налоговики легко его переквалифицируют, доначислят налоги и назначат административный штраф.
Трудовой договор или договор подряда: что выбрать
Чтобы определить, какой вид договора подходит именно вам, необходимо понять правовую природу каждого из них. Дело в том, трудовые правоотношения кардинально отличаются от гражданско-правовых, так как регламентированы разными отраслями права.
Гражданско-правовые отношения (подряд, оказание услуг, авторский заказ и т.д.) основы на принципах автономии воли, имущественной самостоятельности и равенства сторон. При заключении договора ГПХ стороны равноправны, свободны в определении условий, сроков, порядка исполнения. Исполнитель (подрядчик) отвечает за конечный результат, может привлекать третьих лиц и сам организует работу.
Трудовые отношения регулируются ТК, одна сторона в них всегда подчинена другой. Цель договора — обеспечить социальную защиту работника, который лично выполняет работу по должности, соблюдая дисциплину и правила внутреннего трудового распорядка (ст. 56 ТК). Работодатель контролирует не только результат, но и сам процесс труда.
Очень важно четко разграничивать эти виды правоотношений и не путать их. Подмена формата договора может произойти даже без намерения сторон сэкономить. Но при выявлении нарушений контролирующими органами это не освободит от ответственности. В случае переквалификации договора ГПХ в трудовой работодателя (заказчика услуг) обяжут выплатить административный штраф (п. 1 ст. 5.27 КоАП) и доплатить НДФЛ, страховые взносы, пени и штрафы.
Сервис Подпислон отлично подходит для онлайн-подписания договоров с самозанятыми и другими физическими лицами — без необходимости установки приложений или посещения офиса. Исполнители получают ссылку по СМС и подтверждают волеизъявление уникальным кодом. Такой способ прост, удобен и имеет такую же юридическую силу, как обычная подпись на бумаге.
В каких случаях целесообразно заключать ГПХ
Заключение договора ГПХ удобно и юридически оправдано, если компания ищет исполнителя для выполнения разовых, проектных задач, внештатной работы, которая «не вписывается» в обычную операционную деятельность.
Разберем на примерах более подробно.
1. Разовая задача
Гражданско-правовой договор (подряд, оказание услуг, авторский заказ) идеально подходит, если нужно выполнить конкретный объем работы — один раз, без долгосрочных обязательств. Такая задача должна иметь четкий результат и ограниченный срок.
Например, интернет-магазин одежды «Василек» привлекает SMM-специалиста для однократного запуска рекламной кампании в соцсетях. Исполнитель работает самостоятельно, получает оплату за результат и не включается в штат. Налоги он платит сам, как самозанятый, то есть компания не выступает налоговым агентом.
2. Выполнение проекта
Если работа предполагает выполнение какого-то проекта с определенными сроками и результатами, ГПХ позволяет гибко регулировать отношения. Можно заключать договоры на каждый шаг отдельно, или разбить один общий документ и поэтапно подписывать приложения / допсоглашения.
Например, мебельная фабрика «Уют» заказывает разработку сайта у фрилансера по договору подряда. Каждый этап (дизайн, программирование, тестирование) фиксируется отдельным соглашением. В отличие от трудового договора стороны в этом документе могут закрепить: четкое распределение ответственности, оплату за конкретный результат и возможность привлекать субподрядчиков.
3. Внештатная деятельность
Договор ГПХ используется также, когда специалисты привлекаются периодически для нерегулярных или вспомогательных функций. В таком случае стороны оформляют отношения — по мере необходимости, без найма сотрудника в штат.
Например, ИП без сотрудников обращается иногда к юристу за консультацией или к бухгалтеру для подготовки годовой отчетности.
Экономические преимущества при сотрудничестве по договору ГПХ
Переводя отношения в плоскость гражданского права заказчики, в первую очередь, преследуют цели экономии. Ведь исполнителям по договору ГПХ не нужно обеспечивать никаких социальных гарантий, оборудовать рабочее место, платить им больничные, отпускные, декретные.
Многое зависит в том числе от того, какой статус имеет исполнитель. Так, при сотрудничестве с физлицом компания все равно обязана удерживать НДФЛ и платить страховые взносы. Платежи на травматизм, как правило, не начисляются, если это прямо не прописано в договоре. Если же подрядчик зарегистрирован как ИП или самозанятый, заказчику вообще ничего платить не нужно — он не является налоговым агентом. Это позволяет существенно сократить затраты на обязательные платежи.
Второй момент — расходы на больничные и ежегодные оплачиваемые отпуска сотрудников, компенсации за неиспользованный отпуск при завершении договора. Это все также статьи экономии. Заказчик освобождается и от предоставления социальных гарантий и дополнительных выплат: командировочных, выходных пособий при сокращении, обязательных надбавок и т.д.
Сотрудничество по договору ГПХ позволяет компании снизить не только налоговую нагрузку, но и упростить документооборот, сократить расходы на кадровый учет, оборудование рабочего места, СОУТ. В конечном итоге, это тоже оптимизирует операционные издержки.
В ряде случаев экономия может достигать 30–40% и более, особенно если исполнитель — ИП или самозанятый.
Но важно помнить о необходимости корректного оформления всех условий и рисках переквалификации договора в трудовой.
Как составить договор ГПХ, чтобы минимизировать риски
Три аспекта, которые под пристальным вниманием ФНС в 2025 году — это искусственное дробление бизнеса, исчисление НДС (в том числе плательщиками УСН) и маскировка трудовых отношений под гражданско-правовое сотрудничество. Если ваша компания работает с физлицами по договорам подряда, важно тщательно оформлять сделки, четко прописывать условия в документах и убедиться, что по своей сути эти отношения не являются трудовыми.
Итак, главное. Избегайте условий, характерных для трудового договора (письмо ФНС № ЕА-4-15/4674@ от 15.04.2022):
Не указывайте в тексте конкретную должность, профессию или трудовую функцию (например, «бухгалтер»), как по штатному расписанию.
Не прописывайте график работы, подчинение правилам внутреннего распорядка или требованиям по охране труда.
Исключите упоминание оклада или тарифной ставки. Оплата должна быть привязана к результату — «50 000 руб. за разработку логотипа».
Сделайте в договоре акцент на самостоятельность исполнителя. Например, закрепите, что он вправе привлекать субподрядчиков, организует процесс независимо (п. 1 ст. 703 ГК), а заказчик может «проверять ход работ, но не вмешиваться в их выполнение».
Оформляйте закрывающие документы после получения результата — Акт-приема сдачи работ или оказания услуг. Оплата должна производиться на его основании.
Не устанавливайте регулярные выплаты — например, «ежемесячно 80 000 руб.». И не перечисляйте деньги на карту «зарплатного» проекта — это тоже будет трактоваться как признак трудовых отношений (постановление АС Западно-Сибирского округа от 03.09.2020 № А67-9103/2018).
Избегайте в тексте соглашений формулировок из ТК — «рабочее место», «трудовая дисциплина» и т.д. Даже небольшая пометка «сотрудник» на пропуске на территорию работодателя может стать косвенным доказательством для переквалификации (письмо ФНС № ЕА-4-15/4674@ от 15.04.2022).
Подпислон предлагает удобное решение для быстрой и безопасной работы с физическими лицами в различных сферах. Исполнители по договорам ГПХ могут подписывать документы онлайн — с помощью простой электронной подписи (ПЭП) через СМС — независимо от их фактического местонахождения.
Заключение
Договор ГПХ выгоден, когда работа носит эпизодический, проектный или нерегулярный характер, и не требует соблюдения трудового распорядка и социальных гарантий. Такой формат снижает издержки работодателя и дает исполнителю свободу в организации труда.
Главное — правильно оформить договор и избегать признаков трудовых отношений, чтобы не столкнуться с риском переквалификации, налоговыми и административными последствиями.
Читайте также:
Какие документы может подписать компания с клиентом-физлицом с помощью ПЭП.
ПЭП для бухгалтерии и отдела кадров: какие документы можно подписать.
Судебная практика по использованию ПЭП с клиентами
Заполните форму, вышлем материалы вам на e-mail:
Реклама: ООО «Подпислон», ИНН 7801708775, erid: 2W5zFFxywGL
Начать дискуссию