Налог на проценты по вкладам: как считать, сколько и когда платить в 2025 году

Налог на вклады — это обязательный платеж в бюджет, который взимается с доходов физлиц от банковских вкладов и накопительных счетов. Правильнее сказать, что налогом облагается не сам вклад, а проценты по нему. И только в том случае, если доход превышает установленный лимит. 

Лимит для уплаты налога привязывается к ключевой ставке ЦБ. В 2025 году налог нужно будет заплатить тем, у кого сумма дохода по вкладам превысит 210 руб. за 2024 год. Ставка НДФЛ за 2025 год — 13% для доходов, не превышающих 2,4 млн руб., а свыше — 15%.  

Налог взимается не со всей суммы процентов, а с превышающей части. Например, если в 2024 году ваш вклад принес доход в виде 250 тыс. рублей, то налог определяется следующим образом: 

• (250 тыс. – 210 тыс.) х 13% = 5,2 тыс. руб. 

Заплатить его нужно до 1 декабря 2025 года. ФНС заранее пришлет уведомление.

Налог на вклады появился относительно недавно, но за последние годы он несколько раз корректировался. Это связано с ростом ключевой ставки и ужесточением денежно-кредитной политики.

• До 2021 года налог платился в том случае, если процентная ставка по вкладу превышала ключевую ставку на 5 п.п. Для резидентов ставка налога была 35%, для нерезидентов — 30%. Они платили налог с превышающей части дохода.

• В 2022 году вышел закон от 26.03.2022 № 67-ФЗ, который временно снял обязанность с физлиц уплачивать налог от дохода по вкладам. Освобождение коснулось доходов, полученных в 2021 и 2022 году. А так как налог за 2022 год учитывается в 2023 году, то фактически физлица не платили налог до конца 2023 года.

• В 2024 году уплату налога возобновили, и физлица должны были заплатить налог от доходов, полученных в течение 2023 года.

• В 2025 году учитываются доходы за 2024 год. Перечислить налог в бюджет следует до 1 декабря 2025 года. А за доходы, полученные в 2025 году, — до 1 декабря 2026 года.

В 2024 году вкладчики должны были заплатить налог на доходы от вкладов, полученные по итогу 2023 года. Необлагаемая налогом сумма — 150 тыс. рублей, а все что сверх этого, но не более 5 млн руб. — облагается налогом по ставке 13%. Ставка 15% применяется для всех доходов физлица в совокупности более 5 млн руб. (дивиденды, проценты по вкладам, зарплата). 

В 2024 году 1,8 млн граждан получили уведомления от ФНС об уплате налога на доходы. Поступления в бюджет от НДФЛ составил 114 млрд руб. 

До 1 декабря 2025 года нужно будет внести налог на доходы, полученные в течение 2024 года. 

Чтобы представлять, какую сумму нужно заплатить, рассчитайте налог так:

1. Посчитайте доход от процентов по вкладам и накопительным счетам в 2024 году. Сюда не относятся депозитные продукты со ставкой менее 1%.

2. Определите налоговую базу: отнимите от суммы дохода необлагаемое значение — 210 тыс. рублей.

3. Уточните, какую применить ставку: если доход за 2024 год не достиг 5 млн руб., то считайте по ставке 13%, выше этого — по ставке 15%. При определении ставки учитывайте все виды доходов — зарплата, дивиденды, проценты по вкладам.

За доходы, полученные в течение 2025 года, перечислить налог нужно будет до 1 декабря 2026 года. Принцип расчета тот же самый, но нужно будет учитывать актуальную ключевую ставку Центробанка. Для исчисления налога на вклады за 2024 года ставка известна — 21%. Но для расчета налога по итогу 2025 года нужно будет дождаться официальных данных, которые станут известны в конце года.

По прогнозам Минфина, по итогам 2025 года госбюджет должен пополниться на 251,49 млрд руб. от налога, который вкладчики перечислят со своих доходов. А в 2026 году ожидается сумма еще больше — 262,14 млрд руб.  

Налог определяем с учетом следующих факторов — ключевая ставка Центробанка, необлагаемый лимит, доходы от вкладов и накопительных счетов.

Рассмотрим на примере:

• Доход Кристины по итогу 2024 года составил 200 тыс. рублей — ей не нужно платить налог, так как лимит не достигнут. 

• Доход Николая составил 1 млн руб., кроме этого он получил зарплату в размере 5 млн руб. Как считаем: (1 млн руб. – 210 тыс.) х 15% = 118,5 тыс. руб.

• Доход Владимира составил 300 тыс. рублей. Он считает налог по ставке 13%: (300 тыс. руб. – 210 тыс. руб.) х 13% = 11,7 тыс. руб.

Важно: 

• в зависимости от размера дохода применяется ставка 13 или 15%;

• лимит дохода для применения ставки 15% снижен до 2,4 млн руб.

При определении налога на вклады по итогам 2024 года применяется ключевая ставка Центробанка — 21%. А необлагаемая налогом сумма — 210 тыс. руб. В связи с этим некоторые вкладчики думают, что налог нужно платить только с доходов свыше 1 млн рублей. Но это не так — на практике под налог может попасть банковский депозит менее 1 млн руб., но по которому высокие выплаты по процентам.

Например, человек открыл вклад в конце 2024 года на 1 год на сумму 950 тыс. руб. под 23% годовых. В конце 2025 года он получил проценты — 218,5 тыс. руб. 

По итогу он заплатит налог: 8,5 тыс. руб. х 13% = 1 105 руб., хотя сумма вклада была менее 1 млн руб.

В НК значение «один миллион рублей» — это всего лишь величина для определения налоговой базы. Чтобы определить налоговую базу, нужно:

• Доход по вкладу – 1 млн руб. х ключевая ставка ЦБ (21% в 2024 году).

Но сама по себе сумма в 1 млн рублей не является фиксированной. Налог может сформироваться и по доходам менее этой суммы, но с высокой ставкой по процентам.    

В 2025 году налог на вклады нужно платить, если сумма дохода (по вкладам, накопительным, счетам, процентам на остаток) превысила 210 тыс. рублей. Так, налог по итогу 2024 года нужно заплатить до 1 декабря 2025 года.

Вкладчику не нужно подавать никаких деклараций и самостоятельно отчитываться в ФНС. Согласно абз. 1 п. 4 ст. 214.2 НК банки направляют в налоговую данные о доходах физлиц не позднее 1 февраля года, следующего за отчетным налоговым периодом.

ФНС направит налогоплательщику уведомление и квитанцию об уплате налога на вклады на основании информации, полученной от банков. 

Перечислить налог можно следующими способами:

1. Пополнить единый налоговый счет (ЕНС) на нужную сумму, а ФНС сама спишет налог при наступлении срока.

2. Заплатить через онлайн-банк или банковское приложение на смартфоне.

3. Внести нужную сумму через банкомат.

4. Перечислить через сервис «Уплата налогов и пошлин».

Налогоплательщик вправе сам выбрать удобный способ оплаты. В квитанции от ФНС указаны реквизиты и QR-код — по ним можно выполнить платеж.   

До 2021 года налог на доходы платили резиденты и нерезиденты по ставкам 30 и 35% соответственно, если ставка по вкладу превышала ключевую ставку на 5 п.п. 

Представим, если резидент получил доход от вклада — 26% при ключевой ставке 21%, то он заплатил бы налог 30% с суммы превышения.

Примечание: резиденты РФ — это лица, проживающие в России не менее 183 дней непрерывно в течение года, а нерезиденты — те, чей срок проживания не достиг 183 дней или в течение года прерывался.

В 2024 году не нужно было платить налог, если доход за 2023 год не превысил 150 тыс. рублей. В 2025 году налог не нужно платить по доходам, полученным по итогам 2024 года, если их размер — не более 210 рублей.

По каким доходам не нужно платить налог:

• Доход в виде процентов по счетам и вкладам, если годовая ставка по ним ниже 1%. Например, накопительный счет долго не продлевали, и банк автоматически снизил ставку.

• Денежные средства на счетах эскроу. Одна сторона вносит на него деньги, они замораживаются, и вторая сторона получит их, если исполнит свои обязательства перед первой. Например, такие счета часто используются в совершении сделок с недвижимостью.

Налог на вклады платят все лица, проживающие в России, — налоговые резиденты и нерезиденты. Независимо от гражданства и срока проживания в России налог платят все, кто получает доход в нашей стране.

Для пенсионеров также нет льгот и послаблений. Они платят налог в соответствии с общепринятыми правилами — по срокам и размеру налога для них нет преимуществ. Если пенсионер по итогу 2024 года получил доход более 210 рублей, то должен перечислить в бюджет налог по ставке 13%. Или 15%, если доход превысил 2,4 млн рублей.

Например, открывать вклад на родителя-пенсионера для уменьшения налоговой базы бессмысленно. Как и открывать несколько вкладов на одного человека в разных банках. В ФНС поступает вся информация о банковских доходах физлиц, и все доходы суммируются.

С 2013 года ключевая ставка ЦБ то росла, то снижалась, но к 2024 году достигла рекордного значения — 21%. А так как необлагаемый лимит по доходам привязан к ключевой ставке, то вкладчики освобождаются от налога до достижения этого лимита. За 2023 года налог не платился на доходы до 150 тыс. руб., а в 2024 — до 210 тыс. рублей. 

Экономия очевидна: например, если вкладчик в 2024 году получил проценты по вкладу 250 тыс. руб., то он заплатит налог: 40 тыс. х 13% = 5 200 руб. При таком же доходе, но в 2023 году он заплатил бы налог: 100 тыс. х 13% = 13 000 руб. Если ключевая ставка вырастет в 2025 году, то увеличится и не облагаемый налогом лимит.

Речь идет о вкладах со сроком действия от 15 месяцев и выплатой процентов в конце срока. С 2025 года вступают в силу изменения в правилах расчета (ст. 214.2 НК). 

При расчете налога теперь учитываются проценты, выплаченные в каждом году, начиная с 2023 года (п. 25 ст. 19 закона от 08.08.2024 № 259-ФЗ). Нововведение заключается еще и в том, что неиспользованное превышение лимита «переезжает» на следующий год. 

Как это выглядит на практике: 

В 2024 году Анастасия получила проценты по истечению трехлетнего вклада — 570 тыс. рублей. Это по 190 тыс. руб. за 2022, 2023 и 2024 годы. Налог на проценты рассчитывается по каждому году.

В 2022 году безналоговый лимит был 200 000 руб., в 2023 году — 150 000 руб.

В 2022 году: 190 тыс. — 200 тыс. = 0. 

10 тыс. руб. неиспользованного лимита переходят на следующий год. 

В 2023 году: 190 тыс. — 150 тыс. — 10 тыс. руб. = 30 тыс. руб.

В 2024 году: 190 тыс. — 210 тыс. руб. = 0. Осталось 20 тыс. неиспользованного лимита.

К уплате НДФЛ: (30 тыс. – 20 тыс.) х 13% = 1 300 руб. 

Если бы НДФЛ пришлось считать в конце срока действия вклада (как это было раньше), то лимит считался бы по ключевой ставке ЦБ 21% в 2024 году. С 2025 года нововведение поможет вкладчикам уменьшить налог по длительным вкладам.

Не следят за новостями и изменениями в законодательстве. В новостях и различных СМИ информируют граждан об изменениях в законодательстве. По доходам, полученным в 2021 и 2022 году действовала временная отмена по налогу на вклады. После паузы впервые заплатить налог нужно было до 1 декабря 2024 года (за проценты по доходам по итогам 2023 года). С этого времени освобождение снято.

Учитывают не все доходы. При исчислении налога все доходы суммируются — по вкладам, накопительным счетам, процентам на остаток. Исключение — доход менее 1% годовых, деньги на счете эскроу и некоторые другие виды, которые мы перечислили выше.

Неправильно рассчитывают налог. Облагаются налогом только проценты, а не весь вклад. Кроме этого, до определенного лимита платить налог не нужно. Так, за 2024 год если на процентах от вложений человек не заработал минимум 210 тыс. рублей, то и платить налог не нужно. Если сумма дохода больше, то налог нужно заплатить. При этом учитывается только сумма превышения: если доход составил 250 тыс. руб., то налог считается на 40 тыс. рублей.

Путаются в лимитах. До 2025 года действовали разные ставки применительно к установленным лимитам. По доходам до 5 млн — ставка 13%, свыше — 15%. Этого порядка следует придерживаться при расчете налога по доходам за 2024 года, и уплатить его до 1 декабря 2025 года. По доходам, полученным за 2025 году, произошли изменения — лимит снизился до 2,4 млн руб., к этой сумме применяется ставка 13%, свыше — 15%. Перечислить налог за 2025 год необходимо до 1 декабря 2026 года. 

Применяют неактуальную ключевую ставку. На налог по вкладам влияет ключевая ставка ЦБ. По итогу года берется максимальное значение ключевой ставки, которая действовала на первое число любого месяца. В течение года ключевая ставка может меняться несколько раз, но при определении не облагаемого налогом лимита учитывается, какая ставка была самой высокой в году. 

Например, в 2024 году ключевая ставка выросла с 16 до 21%, но не облагаемый налогом лимит — 210 тыс. руб. В любом случае нужно ждать окончания года, потому что в течение него ключевая ставка может измениться.