Бухгалтеру

1944

Правительственные чиновники не знают, как выйти из коллизии, в которую поставил экономику Конституционный суд (КС). Апрельское решение судей запрещает принимать к вычету НДС, уплаченный за счет заемных средств. Но запрос из Белого дома, требующий от КС фактической отмены этого определения, сегодня может быть отозван.

В начале апреля КС вынес решение, ставящее под угрозу бизнес всех компаний, пользующихся заемными средствами. Рассмотрев жалобу компании “Пром Лайн” на конституционность нормы Налогового кодекса, описывающей условия принятия к вычету НДС, суд определил, что если компании выплачивают налог за счет заемных средств, то вычет положен им только после полного погашения займа.

Как стало известно “Ведомостям”, в ответ правительство еще 25 августа отправило в КС подготовленное Минфином ходатайство. В подписанном вице-премьером Александром Жуковым письме, копия которого имеется в распоряжении газеты, чиновники фактически просят КС “разъяснить” свое определение таким образом, чтобы сфера его применения была ограничена двумя схемами расчетов для минимизации НДС. Правительство согласно с КС лишь в том, что при зачете компаниями встречных требований друг к другу и при вексельных расчетах между ними вычитать НДС можно лишь после погашения требований. “Против этих схем налоговое ведомство борется уже несколько лет”, — поясняет чиновник одного из ведомств финансово-экономического блока. Но во всех остальных случаях, подчеркивается в обращении правительства, Налоговый кодекс “не устанавливает ограничений на вычет НДС при передаче налогоплательщиком имущества в пользу поставщиков”. Для описания последствий иного толкования чиновники не пощадили красок, указав, в частности, что оно “приведет к весьма значительному отвлечению оборотных средств” и “дестабилизации рыночных отношений в целом в российской экономике”.
Определение КС вызвало настоящую панику у компаний, привлекающих внешнее финансирование, особенно на длительные сроки. Ведь по определению КС они оказались вынуждены кредитовать государство на срок займа. На прошлой неделе с жалобами в суд обратились Российской союз промышленников и предпринимателей и объединение малого бизнеса “ОПОРа России”. “Ситуация очень тяжелая: мы получили около 1500 писем от предприятий, которые в одночасье стали недоимщиками по НДС”, — говорил тогда Вольский. Уже в июле налоговики начали камеральные проверки, потребовав от компаний декларации по НДС и справки о графике привлечения и погашения займов.

Но, как сообщили “Ведомостям” сразу несколько правительственных чиновников, сегодня запрос правительства может быть отозван. “Члены КС начали возвращаться из отпусков, и обращение правительства их обидело, — пояснил на условиях анонимности сотрудник одного из федеральных органов власти. — Если они будут в сильном раздражении, это навредит делу”. При этом от позиции, изложенной Жуковым, правительство не отказывается, уверяет его коллега. “КС сильно погорячился, попытавшись оспорить принцип, действующий более 2000 лет: заемные средства — это собственность заемщика”, — замечает правительственный чиновник с опытом юридической работы.
Однако как выйти из щекотливой ситуации, не роняя авторитета судей КС, чиновники не знают. По мнению одних, суд должен уточнить свою позицию в духе письма Жукова, а по мнению других, следует изменить Налоговый кодекс, сделав определение судей неактуальным.
Сам КС пока не собирается менять свое решение. “Между гражданским и налоговым правом существуют различия, не позволяющие их смешивать, а подход к различным формам расчетов должен быть единым, в том числе и при вычете НДС [при всех схемах расчета]”, — говорит консультант КС Максим Березин.
Депутат Госдумы и бывший министр юстиции Павел Крашенинников напоминает, что “по закону о КС нельзя внести в НК изменения, которые противоречили бы решениям КС”. При этом пленум самого суда вправе пересмотреть позицию КС, добавляет партнер компании “Пепеляев, Гольцблат и партнеры” Рустем Ахметшин. “Лучше бы суд ограничил свое определение конкретной налоговой схемой”, — резюмирует партнер “Налоговой помощи” Сергей Шаповалов.

325

Счетная палата будет следить за эффективностью бюджетных трат. По сообщению пресс-службы ведомства, раньше аудиторы занимались лишь проверкой законности расходования средств, но с 2005 г. каждое контрольное мероприятие будет включать в себя также экспертизу их “результативности”. Аудит должен показать влияние вложений на социально-экономические параметры, например улучшение здоровья населения или снижение уровня преступности.

372

Таможня перевыполняет план. За январь — август российские таможенные органы перечислили в федеральный бюджет 734,13 млрд руб. — на 31,9% больше планового задания. В том числе, по данным Федеральной таможенной службы, в августе от таможни в федеральную казну поступило 109,23 млрд руб. (+52%, или 37,53 млрд руб. к плану).

2302
783

Федеральная служба по надзору в сфере природопользования (ФСНСП) провела проверки столичных строительных фирм. В результате были выявлены нарушения на полутора тысячах объектов. Эти здания возводятся без свидетельства государственной экологической экспертизы. Причем московские власти закрывают глаза на отсутствие этого разрешительного документа. Среди нарушителей названы такие компании, как ДИПС, ЗАО "Интеко", СУ-155, МСМ-5, МФС-6, ПИК, "ДОН-Строй", "Конти".

361

Минздрав РФ до 1 декабря текущего года намерен провести конкурс среди фармацевтических компаний, которые будут поставлять лекарства для льготных категорий граждан. "Жюри" оценит объем финансовых и лекарственных средств каждой фирмы, учтет наличие дистрибьюторской сети и участие в предыдущих государственных конкурсах. Также будет изучена кредитная история претендентов и возможные нарекания, которые были к ним в прошлом. Всего планируется привлечь 20-30 фирм. Конечно же, "счастливчики" не останутся внакладе и получат от государства дополнительные льготы.

731

Стали известны максимальные размеры увеличения арендной платы в столице в 2005 году: 50 процентов для коммерческих фирм и 25 процентов для организаций, имеющих льготы. При этом из расчета арендной платы будет исключен коэффициент на виды деятельности. В будущем году будет учитываться только стоимость помещения, помноженная на коэффициент его доходности.

330

Именно такая сумма заложена в качестве планового задания в бюджет 2005 года. Таможенникам придется приложить вдвое больше усилий, чтобы выполнить план. Ведь задание текущего года меньше на 49 процентов. Единственной надеждой на выполнение "повышенных обязательств", по словам главы Федеральной таможенной службы (ФТС) Александра Жерихова, является оперативно-розыскная деятельность. Ранее проведение оперативно-розыскных мероприятий не входило в компетенцию таможенников. Все изменилось с принятием нового положения о ФТС.

1916

Недавно мы сообщали о том, что правительство подало ходатайство в Конституционный суд с просьбой разъяснить положения определения КС РФ № 169-О. Напомним, в нем речь шла о том, что фирма не вправе принять к вычету НДС, уплаченный за счет заемных средств. Сегодня стало известно о намерениях правительства отозвать свой запрос. В нем чиновники фактически просят судей дать такие "разъяснения", которые бы распространяли запрет только на две схемы расчетов для минимизации НДС, а не на ситуацию в целом. Сообщает газета "Ведомости".

1034
1449

Если компания совершает какие-либо сделки в интересах третьего лица по договору поручения, комиссии или агентскому договору, ей нужно регистрировать в книге продаж счета-фактуры на сумму своего вознаграждения. Этого требует пункт 24 раздела III Правил ведения полученных и выставленных счетов-фактур, утвержденных постановлением правительства от 2 декабря 2000 г. № 914.

Фискалы тоже высказались по этому поводу в своем письме от 21 мая 2001 г. № ВГ-6-03/404. Так, если товары покупают через поверенного (агента), основанием для доверителя (принципала), чтобы принять к вычету НДС, будет счет-фактура, выставленный продавцом. А если же его оформят на агента, в этом случае основанием послужит счет-фактура, который передаст компании фирма-агент. Тогда в счете-фактуре поверенный должен написать ту же информацию, которая указана в полученном им от продавца товара документе. Следует отметить, что эти два счета агент не должен регистрировать в своих книгах покупок и продаж.

Заметим, что комиссионер (агент) может вписывать сумму своего вознаграждения в тот счет-фактуру, в котором указаны товары. Это нужно делать отдельными строками, так же надо писать соответствующие суммы НДС.

Если агент действует от имени принципала, он должен приложить к отчету о движении его имущества (товаров, денег) все копии первичных документов, которые связаны с проводимыми сделками. Если же принципалу представят только отчет, без копий подтверждающих документов, этого будет недостаточно, чтобы правильно отразить в учете операции по агентскому договору.

Когда фирма-агент совершает сделки от своего имени, прикладывать копии первичных документов к отчету необязательно.

Владимир ПАСТУХОВ

1594

Если вам потребуется справка о состоянии расчетов с бюджетом, учтите, что налоговики должны выдавать ее по новой форме № 39-1. Она утверждена приказом МНС России от 31 августа 2004 г. № САЭ-3-27/483. Этим же приказом введены новые акты сверки расчетов налогоплательщика с бюджетом. Основная форма акта № 23-а (краткая) будет выдаваться при любой сверке, а если ваши данные не сходятся со сведениями ИМНС (к примеру, вы считаете, что заплатили в бюджет больше, чем учли чиновники), то вам дадут еще и форму № 23 (полная), «Акт сверки расчетов налогоплательщика с бюджетом». К последнему документу стоит отнестись особенно внимательно, поскольку при возникновении судебных споров он будет использоваться как аргумент и вами, и чиновниками. Поэтому потребуйте, чтобы фискалы указали в специально отведенных строках акта не только суммы расхождений, но и причины, из-за которых, по их мнению, они возникли. Так вы узнаете, почему часть перечисленных вами налогов не была зачтена и сможете аргументировать свои пояснения (для мнения налогоплательщика в полной форме акта тоже отведено место).

1970

Приказом Минюста от 6 августа 2004 г. № 135 утверждена Инструкция о порядке государственной регистрации договоров аренды недвижимого имущества.

Этот документ обобщил положения ряда законодательных актов, касающихся аренды земельных участков и недвижимости.

Договор аренды здания (или его части) должен быть зарегистрирован в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним. Реестр содержит информацию о существующих и прекращенных правах на недвижимое имущество, данные о зданиях и сведения о правообладателях. Регистрировать договор аренды помещения следует только в том случае, если он заключен на срок не менее одного года.

Следует заметить, что в отношении аренды нежилых помещений отсутствуют какие-либо специальные нормы, поэтому к договору аренды нежилых помещений в полном объеме применяют общие правила. Договоры будут считать заключенными с момента их регистрации.

С заявлением о регистрации в департамент государственного и муниципального имущества правительства Москвы может обратиться любая из сторон – и арендатор, и арендодатель. В случае если документы подал арендатор, в течение пяти дней арендодателю направляют уведомление о проведенной государственной регистрации. С заявлением нужно принести один экземпляр договора, в котором должны быть указаны данные, позволяющие четко определить объект аренды. К нему нужно приложить поэтажные планы здания, на которых должны быть обозначены сдаваемые в аренду помещения с указанием размера арендуемой площади.

Вместе с заявлением и документами о правах на недвижимое имущество следует предъявить документ об оплате регистрации. Расценки утверждены постановлением правительства Москвы от 13 августа 2002 г. № 633-ПП «Об изменении платы за государственную регистрацию прав на недвижимое имущество». Представитель фирмы также приносит учредительные документы, свой паспорт и документ, подтверждающий его полномочия действовать от имени фирмы (решение учредителей, приказ или доверенность).

Мария СЕРГЕЕНКОВА

803

Стимулирующие лотереи, которые организации проводят среди покупателей товаров, являются рекламной акцией. Следовательно, расходы на ее проведение и формирование призового фонда облагаются налогом на рекламу. Такие разъяснения даны в письме Минфина России от 06.08.2004 № 03-06-06-03/1.

По мнению министерства, стимулирующие лотереи проводятся в целях продвижения торговой марки организации и привлечения клиентов, что, по сути, является элементом рекламы. Исходя из этого, специалисты министерства делают вывод, что расходы на организацию и проведение таких лотерей являются расходами на рекламу и должны облагаться налогом. В документе приведен еще один аргумент в пользу такого вывода: в законе о лотереях не уточняется, что проведение стимулирующих лотерей нельзя рассматривать как рекламную акцию.

864

Реализацией товара можно признать возмездную передачу права собственности на него (ст. 39 НК). Для целей налогообложения необходимо использовать цену, которая прописана в договоре между сторонами сделки. А до тех пор, пока фирма не докажет, что продала товар именно по той цене, что проходит по учетным документам, фискалы вправе принимать в расчет по налогу на прибыль рыночную стоимость на аналогичную продукцию (ст. 40 НК).

Надо заметить, что при значительном колебании уровня цен (более чем на 20% в ту или иную сторону) в течение непродолжительного времени инспекторы имеют право контролировать цены по таким сделкам.

Если при проверке чиновники обнаружат, что цена отклонилась более чем на 20 процентов от цены аналогичных товаров, они могут доначислить фирме налог на прибыль и пени. Чтобы этого не произошло, компания должна обосновать колебание цен. К примеру, скидки нередко делают на сезонные товары, на те, у которых подходит к концу срок годности, и т. д. Эти обстоятельства обязательно должны быть оговорены в договоре купли-продажи (п. 1 ст. 469 ГК). Если товар реализуют в розницу, руководителю фирмы следует издать приказ, в котором нужно указать, по каким причинам цены на такой-то товар снижены на столько-то процентов. Тогда доначислить налог на прибыль фискалы не смогут (п. 3 ст. 40 НК).

Напомним, что под качеством товара нужно понимать совокупность свойств, которые могут удовлетворять определенные потребности в соответствии с его назначением (ГОСТ Р 51303-99 «Торговля. Термины и определения», утвержден постановлением Госстандарта от 11 августа 1999 г. № 242-ст).

Дмитрий СКОРОБОГАТОВ

527

Паевой инвестиционный фонд не может быть юридическим лицом. Он является обособленным комплексом, основой которого выступает имущество, переданное в его доверительное управление учредителями (ст. 10 Закона от 29 ноя- бря 2001 г. № 156-ФЗ «Об инвестиционных фондах»).

Напомним, что налог на добавленную стоимость платят только фирмы и предприниматели (ст. 143 НК). Объектом же налогообложения по НДС считают операции по реализации товаров (работ, услуг) как на возмездной, так и на безвозмездной основе (ст. 146 НК).

Все имущество, переданное в доверительное управление, необходимо учитывать на отдельном балансе и вести по нему самостоятельный учет (ст. 15 закона № 156-ФЗ). Также для расчетов по операциям, которые будет делать фонд, нужно открывать отдельный расчетный счет в банке.

Паевой инвестиционный фонд может проводить любые юридические и фактические действия, связанные с имуществом, которое ему передано в управление. Кроме того, управляющая компания может пользоваться всеми переданными ей ценными бумагами, включая право голоса по ним (п. 3 ст. 11 закона № 156-ФЗ).

Все сделки паевой фонд осуществляет от своего имени, но при этом должен указывать, что действует в качестве доверительного управляющего, ведь по сути фонду ничего не принадлежит. Иными словами, он реализует имущество, которым владеет фирма. Компания же в свою очередь получает от этих сделок прибыль.

Поэтому в рамках доверительного управления паевой инвестиционный фонд должен рассчитывать и платить НДС по реализованным товарам.

Делать же это он должен за счет имущества фонда.

Михаил БАКЕРОВ

12697
81310
5130