НДС

НДС по электронным услугам иностранных организаций

Все материалы

На основании статьи 174.2 НК начиная с 1 января 2019 года при оказании иностранной организацией российским фирмам и ИП услуг в электронной форме, местом реализации которых признается территория РФ, обязанность по исчислению и уплате НДС в бюджет возлагается на эту иностранную организацию.

В связи с этим иностранная организация, оказывающая с 1 января 2019 года услуги в электронной форме, местом реализации которых признается территория РФ, подлежит постановке на учет в налоговом органе.

В случае если иностранная организация оказывает организации не только услуги в электронной форме, указанные в пункте 1 статьи 174.2 НК, но и иные услуги, местом реализации которых признается территория РФ, то в части таких иных услуг обязанность по исчислению и уплате НДС в бюджет также возлагается на иностранную организацию.

Составление иностранной организацией счетов-фактур при оказании услуг в электронной форме нормами НК не предусмотрено.

Такие разъяснения дает Минфин в письме № 03-07-08/28275 от 19.04.2019.

Иностранным компаниям, оказывающим электронные услуги российским организациям, в 2019 году пришлось встать на учет в Федеральную налоговую службу, чтобы уплачивать НДС. Ранее за них платил заказчик, являясь налоговым агентом.

С 2019 г. механизм выплаты «налога на Google» изменился, пишут «Ведомости». И этот механизм вызывает много вопросов.

Закон создает «ощутимые неудобства», которые могут стать дополнительным барьером для ведения бизнеса в России, жаловался в письме в Минфин и ФНС гендиректор Ассоциации европейского бизнеса Франк Шауфф, предлагая вернуться к прежнему порядку — когда НДС исчисляли российские заказчики.

Тем не менее с начала года на учет в ФНС встало 1200 компаний, продающих услуги российскому бизнесу, сообщила ФНС, а в ближайшее время встанет еще 100. Всего на налоговом учете стоит 1400 иностранцев — поставщиков электронных услуг. Первые 200 из них начали платить «налог на Google» еще в 2017 г. за продажу в интернете игр, музыки, книг и т. д. людям. В первый год ФНС удалось собрать 9,4 млрд руб. НДС, а в 2018 г. — уже 12 млрд.

К электронным услугам относятся передача прав на использование программ, реклама, поддержка сайтов, хранение и обработка информации. Но определение размытое, рассказывал топ-менеджер крупной компании, и под действие закона попали многие документы, например лицензии и технические договоры. Из-за неопределенности крупные холдинги приостановили платежи за услуги иностранцам, причем не только по электронным услугам, говорят два сотрудника международных компаний.

В начале апреля ФНС подготовила проект письма, в котором признает налог, уплаченный по прежнему порядку, но пока письмо не опубликовано.

322 НДС

ФНС России скорректировала форму и формат декларации для иностранных организаций, уплачивающих российский НДС по электронным услугам. Приказ от 5 марта 2019 г. № ММВ-7-3/118@ зарегистрирован в Минюсте и опубликован.

Изменения связаны с тем, что с 1 января 2019 года изменилась налоговая ставка по НДС с 18 до 20%, а также из статьи 174.2 НК РФ исключен пункт 9, предусматривающего возложение обязанности налогового агента по исчислению и уплате НДС на покупателя электронных услуг. С этого года обязанность уплаты российского НДС возложена на саму иностранную организацию.

Кроме того, внесены изменения в порядок заполнения, в частности изменены коды видов услуг.

Приказ вступит в силу только через два месяца после публикации. Однако ФНС уже рекомендовала налогоплательщикам применять новую, еще не действующую форму, при отчетности за 1 квартал.

ФНС собирается вмешаться в ситуацию с «налогом на Гугл», пишут «Ведомости».

С 1 января 2019 г. изменился механизм уплаты НДС, который иностранные компании платят с электронных услуг для российского бизнеса. Иностранцам пришлось встать на учет в Федеральную налоговую службу России и самостоятельно платить налог, который до этого за них перечисляли заказчики.

Порядок уплаты пока непонятен, разъяснений нет, декларация не утверждена, перечисляет партнер Taxology Алексей Артюх: поступления в бюджет по итогам I квартала могут сократиться по сравнению с 2018 г., потому что крупные холдинги приостановили платежи за услуги иностранным поставщикам. Так поступили до трети компаний, причем не только по электронным, но и по другим услугам, говорят два собеседника «Ведомостей» в международных компаниях. Российские компании не хотят рисковать вычетом по НДС, для которого необходимо выделение налога в расчетном документе продавца.

Иностранцам новые правила тоже не понравились. Закон создает «ощутимые неудобства», которые могут стать дополнительным барьером для ведения бизнеса в России, писал осенью гендиректор Ассоциации европейского бизнеса (АЕБ) Франк Шауфф первому вице-премьеру, министру финансов Антону Силуанову и руководителю ФНС Михаилу Мишустину. Он предлагал вернуться к прежнему порядку.

ФНС в итоге согласилась с доводами иностранных компаний. Служба подготовила проект письма, в котором признает налог, уплаченный по прежнему порядку. «Ведомости» ознакомились с проектом документа, его подлинность подтвердил федеральный чиновник. Если продавец не предъявил покупателю НДС (в том числе потому, что не встал на учет в службу), а покупатель самостоятельно уплатил налог в бюджет и принял его к вычету, то у налоговиков нет оснований требовать у иностранцев повторно уплатить налог или оспорить налоговый вычет российских компаний, указано в письме.

1377 Booking

Сервис онлайн-бронирования отелей Booking.com с января 2019 г. в дополнение к стандартной комиссии стал включать в счет за свои услуги НДС в размере 20%.

Об этом сообщили РБК руководитель управляющей компании Hotel Consulting Роман Сабиржанов и еще три владельца хостелов.

Как и другие сервисы бронирования, Booking.com, чьей головной структурой является зарегистрированная в Нидерландах Booking.com BV, берет с владельцев объектов размещения комиссию за услуги. Процент установленной сервисом комиссии за бронь, сделанную гостями через сайт Booking.com, зависит от страны и составляет от 10 до 25% в зависимости от типа объекта и того, где он расположен.

С 2017 года продажа электронных услуг иностранными организациями на территории России облагается НДС. Однако до 1 января 2019 года иностранцы сами уплачивали его в бюджет только при работе с физическими лицами. Российские организации и ИП при получении электронных услуг выступали налоговыми агентами и перечисляли НДС без участия иностранного контрагента.

Однако с 1 января этого года ситуация изменилась и зарубежные компании обязали самостоятельно платить этот налог и вставать на учет в России в качестве налогоплательщика. Это и привело к появлению НДС в счетах Booking.com.

Включение НДС в комиссионные счета может негативно сказаться прежде всего на малых средствах размещения — небольших хостелах, мини-гостиницах с номерным фондом до 50 номеров и апартаментах, указывает Сабиржанов из Hotel Consulting. Как правило, эти средства размещения используют упрощенную систему налогообложения.

«Для предприятий на УСН Booking.com​ добавляет к счету 20% НДС, тем самым существенно увеличивая издержки малого гостиничного предприятия, — говорит Сабиржанов. — Сервис, пользуясь своим монопольным положением, просто переложил всю налоговую нагрузку на мелких предпринимателей».

Однако эксперты не согласны с таким утверждением. Для добросовестных предпринимателей ничего не изменилось. Ведь платеж иностранному контрагенту проходит валютный контроль и не мог быть сделан без уплаты НДС в бюджет. за этим строго следил банк.

Включение НДС в комиссионные счета Booking.com просто упростило процедуру его оплаты, говорят опрошенные РБК отельеры. При этом владельцы хостелов признают, что до 2019 года политика Booking.com позволяла кому-то из них не платить НДС.

Booking.com был готов принимать оплату комиссии любым способом, поэтому некоторые партнеры делали платеж не с официального счета ООО или ИП, а со своего личного счета как физические лица, поэтому налоговые органы не видели этот платеж, а уплату НДС местным партнером сам Booking.com не контролировал, объясняет один из собеседников РБК. По его мнению, подавляющее большинство владельцев мини-гостиниц оплачивали счета с карт физлиц. Теперь эта лазейка закрыта. С учетом НДС комиссия сервиса вырастает до 12–30%

ФНС России подвела итоги Декларационной кампании по НДС среди иностранных интернет-компаний, оказывающих услуги в электронной форме физическим лицам (так называемый «налог на Гугл»). За 2018 год зарубежные продавцы электронного контента уплатили НДС на сумму 12 млрд рублей, что на 2,6 млрд рублей больше чем в 2017 году. Такие данные приводит пресс-служба ФНС.

С 1 января 2019 года к ним присоединяются те, кто оказывает электронные услуги компаниям и индивидуальным предпринимателям. Первые заявления от этих компаний начали поступать еще в декабре 2018 года. Уже получено 465 заявок, в частности, от таких ведущих компаний, как Cisco, IBM, QIWI, Opera Software, Phoenix Contact, Citrix Systems, Siemens, NokiaSolutions и др. Всего в российских налоговых органах в настоящий момент зарегистрировано 280 компаний, процесс регистрации продолжается.

Срок постановки на учет иностранных интернет-компаний истекает 15 февраля 2019 года.

15 февраля, заканчивается срок, когда иностранные компании, оказывающие электронные услуги российскому бизнесу, могут встать на учет в Федеральную налоговую службу. Об этом пишет газета «Ведомости».

По данным ФНС, на 8 февраля это сделали уже 280 компаний и еще 465 подали заявки, например IBM, Cisco, Qiwi, Siemens, NokiaSolutions.

Так называемый «налог на Google» появился в России в 2017 году - НДС, который бизнес платит с проданных людям в интернете игр, музыки, книг и т. д. За 2018 г. иностранцы выплатили 12 млрд руб. такого НДС — на 2,6 млрд руб. больше, чем в 2017 г.

Теперь, с 2019 г., встать на учет в ФНС нужно и тем компаниям, которые продают услуги российскому бизнесу. К ним относятся передача прав на использование программ, реклама, поддержка сайтов, хранение и обработка информации, ведение статистики, хостинг, доступ к поисковым системам и т. д. Раньше такой НДС удерживался российскими налоговыми агентами, теперь иностранный бизнес должен платить его сам. Иначе ему грозит штраф в 10% от дохода с такой услуги.  Российская компания сможет сама платить НДС только при покупке товаров и услуг, не перечисленных в законе. Впервые заплатить такой налог иностранцам нужно до 25 апреля.

Если иностранная компания не встанет на учет, её российские клиенты не смогут получить вычет по НДС, ведь сделать это можно, только если в расчетном документе продавец выделяет налог. Но трудно представить, что большие иностранные компании будут менять ради этого учетные системы, а маленьким вообще проще не работать с российским бизнесом, объясняют эксперты.

ФНС в письме № СД-4-3/687@ от 18.01.2019 рассмотрела вопрос применения НДС иностранными организациями в отношении услуг в электронной форме, оказываемых через усовершенствованную виртуальную частную сеть.

По мнению ФНС, на такие услуги распространяются нормы статьи 174.2 НК.

Согласно абзацу 1 пункта 1 статьи 174.2 НК оказанием услуг в электронной форме признается оказание услуг через информационно-телекоммуникационную сеть, в том числе через сеть «Интернет», автоматизированно с использованием информационных технологий.

В соответствии с пунктом 4 статьи 2 Федерального закона от 27.07.2006 № 149-ФЗ «Об информации, информационных технологиях и о защите информации» информационно-телекоммуникационная сеть - это технологическая система, предназначенная для передачи по линиям связи информации, доступ к которой осуществляется с использованием средств вычислительной техники.

Таким образом, к информационно-телекоммуникационной сети относится не только сеть «Интернет», но и иные сети, соответствующие понятию определения, предусмотренного пунктом 4 статьи 2 Федерального закона от 27.07.2006 № 149-ФЗ.

Услуги по передаче прав на использование данных результатов интеллектуальной деятельности, оказываемые иностранной организацией российской организации по лицензионному договору, освобождаются от НДС в РФ и российская организация в качестве налогового агента по таким операциям налог не уплачивает.

Что касается документов, подтверждающих право на применение вышеуказанного освобождения, то Налоговым Кодексом перечень таких документов не установлен.

Такие разъяснения дате Минфин в письме № 03-07-08/1833 от 17.01.2019.

С 1 января 2019 года плательщиками НДС стали иностранные компании, которые продают электронные услуги и контент организациям и индивидуальным предпринимателям. Об этом напоминает ФНС России. Таким образом, теперь все зарубежные поставщики обязаны встать на учет в российских налоговых органах независимо от того, кому оказываются услуги – физическому, юридическому лицу или ИП.

Пройти НДС-регистрацию можно удаленно через онлайн-сервис «НДС-офис интернет-компании». Сервис доступен на двух языках – русском и английском.

Иностранная компания может самостоятельно проверить, нужно ли ей вставать на налоговый учет. Для этого предусмотрен онлайн-тест.

Если по результатам теста есть основания для постановки на учет, заполняется заявление о постановке на учет непосредственно в интерфейсе веб-страницы. Из подтверждающих документов, помимо заявления, достаточно представить выписку из реестра иностранных юридических лиц страны происхождения (или иной документ, подтверждающий правовой статус организации) в виде скан-образа.

Заверение перевода на русский язык или проставление апостиля на иностранных документах не требуется.

Если компания уже зарегистрирована в российских налоговых органах в связи с оказанием электронных услуг физическим лицам, повторной регистрации не требуется.

После того как компания будет поставлена на учет, она получит ИНН и КПП для входа в другой сервис – «Личный кабинет иностранной организации». Через Личный кабинет можно сдавать налоговые декларации, уплачивать налог, переписываться с налоговым органом, направлять документы.

Российские организации (ИП) – покупатели онлайн-услуг освобождены от обязанностей налогового агента, что существенно снижает для них административную нагрузку. В первую очередь это важно для тех, кто обычный НДС не уплачивает.

Те же, кто платит НДС, имеют право на вычет НДС, предъявленного иностранной компанией в составе цены электронной услуги. Подтверждающими документами являются договор и (или) расчетный документ с выделением суммы НДС и указанием ИНН налогоплательщика и КПП иностранной организации, а также документы на перечисление оплаты, включая сумму налога.

Кроме того, в связи с изменением базовой ставки российского НДС с 18% на 20% с 2019 года расчетная ставка, применяемая иностранцами по электронным услугам, составит 16,67%. Случаи применения старой ставки 15,25% разъяснены в письме ФНС России.

Начиная с 1 января 2019 года при оказании иностранной организацией услуг в электронной форме, местом реализации которых признается территория РФ, обязанность по исчислению и уплате НДС в бюджет возлагается на иностранную организацию независимо от того, кто является покупателем услуг - российское физлицо или российская организация (ИП).

В связи с этим такая иностранная организация подлежит постановке на учет в налоговом органе.

Таким образом, при приобретении с 1 января 2019 года российскими организациями (ИП) у иностранных организаций услуг в электронной форме обязанности налогового агента у этих российских лиц не возникает.

Такие разъяснения дает Минфин в письме № 03-07-08/88888 от 07.12.2018.

 

С 1 января иностранные компании, продающие электронный контент на территории России, начнут платить НДС по сделкам с российскими юрлицами и ИП. В связи с этим, компания Facebook опубликовала сообщение о том, что с января 2019 г. будет взимать 20%-ный налог для уплаты его в налоговые органы

Это обновление коснется всех рекламных аккаунтов, для которых Россия указана как страна компании. И независимо от того, в каких целях вы приобретаете рекламу на Facebook — коммерческих или личных.

Но есть и хорошая новость для российских плательщиков НДС - уплаченный за рекламу налог можно будет взять к вычету. Однако для этого надо проверить, указан ли ИНН в аккаунте, чтобы он отражался в квитанциях об оплате рекламы.

Налог будет отчисляться при достижении установленного пользователем порога биллинга – лимита, который может быть потрачен на рекламу до списания средств. Если порог установлен в $100, при его достижении соцсеть спишет с рекламодателя $120.

Представители ФНС России рассказали на встрече с бизнесом, как иностранные компании, продающие электронный контент на территории России, начнут платить НДС по сделкам с российскими юрлицами и ИП с 1 января 2019 года. Об этом сообщает пресс-служба налогового ведомства.

Сейчас при продажах российским компаниям и ИП НДС за иностранных партнеров уплачивает налоговый агент – российский покупатель электронных услуг. С 1 января зарубежные поставщики будут платить НДС так же как в сделках с физлицами. Представители ФНС России подчеркнули, что новый порядок не несет существенной нагрузки для иностранных участников и не создаст новых рисков для их российских клиентов. Для удобства зарубежных компаний на сайте ФНС России создан специальный интернет - сервис «НДС-офис», который уже оценили компании-поставщики электронного контента для физлиц. Сервис позволяет встать на учет в российских налоговых органах дистанционно: достаточно заполнить заявление и получить логин-пароль к Личному кабинету иностранной организации. Представлять дополнительные документы не нужно. После присвоения российских ИНН и КПП компания может оказывать электронные услуги российским компаниям и ИП.

Личный кабинет позволяет иностранной организации подавать декларации, платить налоги и взаимодействовать с налоговыми органами дистанционно. В настоящий момент на учете уже стоят 171 организация, которые оказывают электронные услуги физическим лицам.

При этом, если совершаются единичные сделки внутри холдинга, то иностранная организация-продавец может завести «личный кабинет» не самостоятельно, а с помощью представителя. Такая компания вправе уполномочить взаимозависимую российскую организацию - покупателя зарегистрировать ее в налоговом органе, представлять за нее налоговые декларации и платить налог.

Ответы на самые значимые вопросы будут даны в разъяснениях ФНС России, которые опубликуют до конца года. В то же время стороны договорили, что применение нового порядка будет анализироваться для оперативного выявления проблем и их решения.

В 2019 году иностранная фирма, имеющая «обособку» в России будет оказывать электронные услуги российским компаниям. При этом указанная «обособка» никакого отношения к этим услугам не имеет.

Надо ли этой инофирме регистрироваться в ИФНС?

Ответ на этот вопрос дал Минфин в письме № 03-07-08/77086 от 26.10.2018.

На основании пункта 4.6 статьи 83 НК иностранная организация, оказывающая услуги в электронной форме, указанные в пункте 1 статьи 174.2 НК, местом реализации которых признается территория РФ (за исключением иностранной организации, оказывающей указанные услуги через обособленное подразделение, расположенное на территории РФ), и осуществляющая расчеты непосредственно с покупателями указанных услуг, подлежит постановке на учет в налоговом органе.

При этом исключений в отношении иностранных организаций, имеющих на территории РФ обособленные подразделения, не участвующие в оказании услуг в электронной форме, не предусмотрено.