налоговая декларация по НДС

Сегодня истекает срок представления налоговой декларации по НДС за 4 квартал 2016 года. Напомним, что декларация за этот период сдается по старой форме, а с 1 квартала будет уже новая.

25 января  также последний день сдачи расчетной ведомости ФСС, представляемой в электронном виде. И эта форма сдается в последний раз по старому формату, за 1 квартал уже будет новая форма 4-ФСС (по взносам на социальное страхование по производственному травматизму и профзаболеваниям) и абсолютно новая форма "Расчет по страховым взносам" КНД-1151111,., представляемая в ИФНС.

Кроме того, налогоплательщикам ЕНВД необходимо уплатить сегодня налог за 4 квартал 2016 года, срок представления декларации по этому налогу истек 20 января

800 НДС

Приказ Федеральной налоговой службы от 16.12.2016 № ММВ-7-15/682@  "Об утверждении формата представления пояснений к налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость в электронной форме" прошел регистрацию в Минюсте и опубликован 13 января на Официальном интернет-портале правовой информации.

Напомним, что с 1 января 2017 года налогоплательщики, на которых Налоговым кодексом возложена обязанность представлять налоговую декларацию по НДС в электронной форме, обязаны давать пояснения при камеральной проверке этой декларации только в электронном виде через ТКС. Пояснения, представленные в бумажном виде будут считаться непредставленными.

Приказ вступит в силу через 10 дней после публикации.

Управление ФНС России по Рязанской области на своем сайте объяснило, как заполнять декларацию по НДС  в связи с изменениями, внесенными в главу 21 «Налог на добавленную стоимость» НК РФ, с 1 октября 2016 года.

Так, в соответствии со статьей 1 Федерального закона от 02.06.2016 № 174-ФЗ пункт 2 статьи 149 НК РФ дополнен подпунктом 31, согласно которому не подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость операции по реализации на территории Российской Федерации макулатуры.

На основании статьи 1 Федерального закона от 23.06.2016 № 187-ФЗ пункт 3 статьи 149 НК РФ дополнен подпунктом 35, согласно которому не подлежат налогообложению НДС операции по реализации (передаче для собственных нужд) племенного крупного рогатого скота, племенных свиней, племенных овец, племенных коз, племенных лошадей, племенной птицы (племенного яйца); семени (спермы), полученного от племенных быков, племенных свиней, племенных баранов, племенных козлов, племенных жеребцов; эмбрионов, полученных от племенного крупного рогатого скота, племенных свиней, племенных овец, племенных коз, племенных лошадей, по перечню кодов видов продукции в соответствии с Общероссийским классификатором продукции, утверждаемому Правительством РФ.

До внесения соответствующих изменений в Порядок заполнения налоговой декларации по НДС налогоплательщики вправе в разделе 7 декларации отразить указанные операции, предусмотренные в подпункте:
31 пункта 2 статьи 149 НК РФ – под кодом 1010230;
35 пункта 3 статьи 149 НК РФ – под кодом 1010233.

При этом не является нарушением использование налогоплательщиками кода 1010200 до момента официального установления, соответственно, кода 1010230, кода 1010233 для указанных операций.

ФНС РФ на своем сайте напоминает о том, что утверждена новая форма налоговой декларации по НДС для иностранных организаций, оказывающих электронные услуги российским потребителям. Эту декларацию начиная необходимо представлять с I квартала 2017 года.

Приказ ФНС России от 30.11.2016 №ММВ-7-3/646@ зарегистрирован в Минюсте России 26.12.2016 №44951 и опубликован на официальном портале правовой информации http://www.pravo.gov.ru.

Представление такой налоговой декларации возможно после постановки на учет в российском налоговом органе.

С 1 января 2017 года зарубежные интернет-компании могут подать заявление о постановке на учет через электронный сервис «НДС – офис интернет-компаний» на официальном сайте ФНС России. Сервис доступен на русском и английском языках.

ФНС России опубликовала поправки к действующей налоговой декларации по НДС и порядку ее заполнения. Действующая сейчас форма утверждена приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@.

В частности, планируется в разделе 3 декларации по НДС добавить новые строки по операциям на территории Особой экономической зоны Калининградской области. Предполагается, что изменения вступят в силу с 1 квартала 2017 года. Изменения обусловлены совершенствованием законодательства о налогах и сборах.

Свои комментарии и предложения можно направить на электронный адрес mns10345@nalog.ru, по почте в адрес ФНС России (ул. Неглинная, д.23, г. Москва, 127381), а также оставить их на сайте www.regulation.gov.ru.

Минфин готовит поправки в НК РФ, направленные на борьбу с серыми импортными схемами.

Так, в частности, министерство предлагает урегулировать обязанность налогоплательщика по отражению в отчетности наименований и количества иностранных товаров в привязке к номеру таможенной декларации. Такая информация должна будет отражаться в обязательном порядке и в декларации по НДС.

Соответствующие поправки в Налоговый кодекс РФ могут быть внесены уже в июне, передает РБК.

Плательщики по НДС, согласно положениям НК РФ, должны представить декларацию по этому налогу за 2 квартал 2014 года в срок не позднее 21 июля.

Форма налоговой декларации по НДС и порядок ее заполнения утверждены приказом Минфина №104н от 15.10.2009г. При этом в 2014 году изменения в декларацию не вносились, напоминает нашим читателям Екатерина Анненкова, аудитор, аттестованный Минфином РФ, эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению ИА «Клерк.Ру».

Эксперт поясняет, что при заполнении декларации необходимо руководствоваться положениями НК РФ и данными налоговых регистров организации, которые могут не совпадать с данными бухгалтерского учета.

Подробный порядок заполнения налоговой декларации по НДС можно найти в статье «Декларация по НДС за 2 квартал 2014г. с примером заполнения».

Минфин РФ в своем письме № 03-07-15/41875 от 08.10.2013 напоминает, что согласно Федеральному  закону от 28 июня 2013 г № 134-ФЗ плательщики НДС обязаны представить соответствующую налоговую декларацию по установленному формату в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

При этом представление налоговой декларации по НДС производится налогоплательщиками (в том числе являющимися налоговыми агентами), а также лицами, указанными в пункте 5 статьи 173 НК РФ, по установленному формату в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи, начиная с налогового периода за первый квартал 2014 года.

Вместе с тем, уточненные налоговые декларации по НДС за налоговые периоды, предшествующие налоговому периоду первого квартала 2014 года, можно представлять в порядке, действовавшем до вступления в силу Закона №134-ФЗ.

ФНС РФ в своем письме № ЕД-4-3/5938@ от 03.04.2013  разъясняет порядок  представления уточненной налоговой декларации по НДС, в связи с осуществлением корректировки налоговой базы в соответствии с пунктом 6 статьи 105.3 НК РФ.

В письме отмечается, что одновременно с представлением уточненной налоговой декларации по НДС налогоплательщику рекомендуется направлять в налоговый орган пояснительную записку.

В пояснительной записке целесообразно сообщить информацию о том, что представление уточненной налоговой декларации по НДС связано с осуществлением корректировки в соответствии с пунктом 6 статьи 105.3 НК РФ, а также указать сведения о контролируемых сделках, в отношении которых произведена корректировка налоговой базы и суммы НДС.

Так, в частности, указываются номер и дату договора, стоимость предмета сделки, указанную в договоре, сумму произведенной корректировки, сведения об участниках сделки, а именно: ИНН, наименование организации или индивидуального предпринимателя, не являющихся налогоплательщиками НДС или освобожденных от исполнения обязанностей налогоплательщика этого налога и иная значимая, по мнению налогоплательщика, информация.

Информация, отражаемая в пояснительной записке, необходима для разграничения предмета контроля между ФНС России и территориальными налоговыми органами, а также позволит сократить объем переписки между налогоплательщиками и налоговыми органами.