Изменения НДФЛ: новые ставки и порядок расчета налога на доходы физических лиц в 2025 году

С 2025 ставка по налогу на доходы физических лиц приобрела сложносочиненный вид. Теперь она зависит от величины дохода и составляет от 13 до 22%. Показали в таблице, как это выглядит на практике:

Таблица 1:

Ставка удерживается из доходов, полученных налоговыми резидентами. К ним относятся физические лица, которые находятся на территории России не меньше 183 дней за 12 месяцев. То есть — кто хотя бы полгода в году живет в РФ. 

Пример. М.М. Гаечка работает инженером. Ее зарплата составляет 300 000 руб. в месяц. За год работы она получит доход в размере 3 600 000 руб. 

С суммы дохода в пределах 2,4 млн руб. она заплатит НДФЛ по ставке 13%. 

Сумма превышения — 1,2 млн руб. будет облагаться по ставке 15% и НДФЛ с нее составит 180 000 руб. 

Сумма НДФЛ за год составит 312 000 + 180 000 = 492 000 руб.

Повышенная ставка НДФЛ не затронула работников с зарплатой ниже 200 тыс. руб. в месяц. Также прогрессивная шкала НДФЛ не касается самозанятых, так как они не являются плательщиками этого налога, а платят только налог на профессиональный доход — 4% с доходов от физлиц, 6% — с доходов от юрлиц или ИП.

Новые ставки НДФЛ действуют в отношении:

• оплаты труда, включая прочие выплаты в пользу сотрудников;

• выплат физлицам по договорам ГПХ;

• процентов по займам, взятым у физических лиц;

• доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих ОСНО;

• выигрышей по азартным играм и лотереям;

• доходов участников инвестиционного товарищества;

• прибыли контролируемых иностранных компаний.

Есть еще одна ставка в размере от 13 до 15%. Ее применяют в таком порядке:

Таблица 2:

Виды доходов, в отношении которых действуют такие ставки:

• продажа долей в уставном капитале российских организаций;

• дивиденды от долевого участия;

• продажа имущества;

• подарки;

• проценты по вкладам;

• операции с ценными бумагами.

По общему правилу доходы работника-нерезидента облагаются по ставке 30%.

Если в течение налогового периода сотрудник становится нерезидентом, так как находится за границей более 183 дней в этом году, работодатель должен пересчитать налог по ставке 30% с начала календарного года. Вычеты при этом не предоставляются. Удержать налог из доходов сотрудника нужно до конца текущего года. Но удерживать можно не более половины от выплаты (п. 4 ст. 226 НК). 

Если есть вероятность, что до конца года сотрудник снова может стать резидентом, не нужно пересчитывать налог сразу же. Когда статус физлица окончательно определится, работодатель должен пересчитать НДФЛ по ставке 30% с начала календарного года. Вычеты нерезиденту не предоставляются. Сумму налога нужно удержать из ближайших выплат работнику, но до конца текущего года может не удастся это сделать полностью. О невозможности удержать налог необходимо письменно уведомить ФНС и физлицо — не позднее 25 февраля следующего года. Нерезидент сам обязан уплатить налог.

Если работодатель не уведомит в установленный срок ФНС о невозможности удержать НДФЛ, последуют штрафы:

• для организации или ИП — 200 руб. за каждое сообщение, которое не представили (п. 1 ст. 126 НК);

• для руководителя — 300–500 руб. (ч. 1 ст. 15.6 КоАП).

За работу в тяжелых климатических условиях, а также в определенных местностях работникам полагаются надбавки и районные коэффициенты. К таким выплатам применяется отдельная ставка налога, которая описана в таблице.

Таблица 3:

Для работников, у которых есть такие выплаты, налоговые базы считаются отдельно для самой зарплаты и величины надбавок. К каждой базе применяется ставка налога в зависимости от величины дохода нарастающим итогом с начала года. 

Такая же ставка НДФЛ применяется к доходам участников СВО.

Пример 2. Ч.Д. Рокфор работает инженером в Норильске, его зарплата составляет 300 000 руб. в месяц. Районный коэффициент по его зарплате — 1,8. Доплата по районному коэффициенту — 240 000 руб. 

За год зарплата работника составит 3 600 000 руб. С нее будет удержан НДФЛ следующим образом:

• С суммы 2,4 млн руб.: 2 400 000 х 13% = 312 000 руб.

• С суммы превышения 1,2 млн руб.: 1 200 000 х 15% = 180 000 руб. 

Доход, полученный по районному коэффициенту, за год составит 2 880 000 руб. Эта сумма не превышает порог 5 млн руб., установленный для исчисления НДФЛ по надбавкам. Таким образом, налог с этого вида дохода составит:

• 2 880 000 х 13% = 374 400 руб.

Итоговая сумма налога за весь год: 312 000 + 180 000 + 374 400 = 866 400 руб.

Для расчета НДФЛ могут применяться налоговые вычеты. Если у работника есть право на вычет, то часть его зарплаты в сумме вычета не будет облагаться этим налогом. 

В 2025 году увеличились размеры стандартных налоговых вычетов на детей. Новые и старые значения показали в таблице. Все величины вычетов приведены в рублях.

Таблица 4:

Лимит доходов, дающий право на вычет, увеличен с 350 до 450 тыс. руб. Это означает, что до тех пор, пока доход работника нарастающим итогом с начала года не превысит 450 тыс. руб., ему будут предоставляться вычеты.

На такой вычет могут претендовать физические лица, которые выполнили два условия в течение года:

1. Сдали нормативы спортивно-оздоровительного комплекса «Готов к труду и обороне» и получили знак отличия ГТО. Или подтвердили знак, который был получен ранее.

2. Прошли диспансеризацию.

Размер вычета составляет 18 000 руб. 

Если налоговый агент нарушит свои обязанности, налоговая назначит штраф. Его размер зависит от вида нарушения:

• При неуплате НДФЛ — штраф 20% от неуплаченной суммы (ст. 123 НК) и пени (п. 1,9 ст. 75 НК).

• При опоздании со сдачей 6-НДФЛ — штраф 1 000 руб. за каждый полный и неполный месяц просрочки (п. 1.2 ст. 126 НК). Ответственного работника могут оштрафовать на сумму 300–500 руб. (ч. 1 ст. 15.6 КоАП).

• При наличии ошибок в 6-НДФЛ — штраф 500 руб. за каждый документ с ошибками. Оштрафовать могут и руководителя на 300–500 руб. (п. 1 ст. 126.1 НК). 

Сдавайте отчетность с помощью решений от «Астрал». Модуль 1С-Отчетность понравится бухгалтерам, которые используют продукты «1С» и хотят решать все задачи в привычной программе. А онлайн-сервис Астрал Отчет 5.0 подойдет пользователям, которые работают в другой учетной системе. С его помощью отправлять документы можно с любого компьютера и из любой точки мира.

Читайте также:

• Дробление бизнеса 2025: признаки, доначисления, налоговая амнистия.

• Цифровизация зерновых перевозок в 2025 году: суть эксперимента, к чему готовиться компаниям.

• Бизнес в новых регионах переходит на онлайн‑кассы.

Готовьте и отправляйте отчетность с сервисами Астрал

Отчеты в налоговую и другие контролирующие органы

Оставьте заявку и мы свяжемся с вами

Имя^*

E-mail^*

Телефон^*

Отправить

Принимаю оферту и даю согласие на сбор персональных данных и их распространение

Реклама: ООО «АСТРАЛ-СОФТ», ИНН: 4027145240, erid:2W5zFHjRp16