Договор ГПХ в 2025 году: налоги, взносы и отчетность

Договор ГПХ — это договор гражданско-правового характера, который заключают с подрядчиками, внештатными специалистами. Такие исполнители привлекаются для выполнения определенных задач.

В договоре ГПХ участвуют две стороны: заказчик и исполнитель. Важно, что между ними не возникают трудовые отношения. Заказчик освобожден от обязательств, предусмотренных Трудовым кодексом, таких как оплата отпусков или предоставление социальных гарантий. В свою очередь, исполнитель не обязан следовать внутреннему распорядку компании, посещать офис или соблюдать рабочий график. 

По договору ГПХ можно оформлять физлиц, самозанятых и индивидуальных предпринимателей.

При этом налоги и взносы уплачиваются только за обычных физлиц без статусов плательщика НПД или ИП. Для таких физлиц заказчик считается налоговым агентом.

При договоре ГПХ с физлицом заказчик должен:

1. Из суммы вознаграждения удерживать и перечислять НДФЛ.

2. Уплачивать страховые взносы.

3. Сдавать отчетность.

Когда исполнитель имеет статус ИП или зарегистрирован как самозанятый, заказчик не платит НДФЛ и страховые взносы за него. Это упрощает систему расчетов и снижает финансовую нагрузку на заказчика. Ответственность за уплату налогов и взносов несет исполнитель.

Важно! Отчисления на травматизм по договору ГПХ подлежат уплате при наличии прямого указания на данное обязательство в тексте договора. На это указывают абз. 4 ст. 5 и п. 1 ст. 20.1 закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ.

Все о работе с внештатным персоналом

Подписывайтесь на наш телеграм-канал: вместе с юристом разбираем законы, важные новости и делимся опытом

Присоединиться

С 2025 года применяется пятиступенчатая шкала для исчисления НДФЛ (закон от 12.07.2024 № 176-ФЗ).

Нерезиденты, которые ведут трудовую деятельность в России, платят налог по ставке 30%. Но для некоторых групп лиц, не имеющих статуса налогового резидента, предусмотрены исключения. В частности, это касается иностранных граждан, имеющих патент на осуществление трудовой деятельности на территории РФ. Для них налоговая ставка устанавливается такая же, как и для резидентов. 

Рассчитывается НДФЛ по формуле: сумма вознаграждения х ставка НФДЛ. 

Пример 1. В компании для проведения детского праздника требуется аниматор. Руководитель заключает договор ГПХ с исполнителем, который будет развлекать детей. 

Вознаграждение аниматору за 3 часа работы будет начислено в размере 5 000 руб. Годовой доход у него не превышает 2,4 млн руб. Заказчик удержит НДФЛ — 650 руб. (5 000 х 13%). Исполнитель получит вознаграждение в размере 4 350 руб.

Пример 2. Такая же ситуация, но по договоренности исполнитель должен получить 5 000 руб. на руки. 

Следовательно, размер вознаграждения должен быть больше, чем 5 000 руб., чтобы из него удержать налог. Руководитель удерживает НДФЛ из суммы 5 747,13 руб. НДФЛ составит 747,13 руб. (5 747,13 Х 13%). Исполнитель получит 5 000 руб. на руки. 

НДФЛ перечисляется в рамках ЕНП на единый налоговый счет. Чтобы налоговая произвела списание средств, требуется отправка уведомления:

• До 25 числа текущего месяца — для налога, начисленного за период с 1 по 22 число.

• До 3 числа следующего месяца — для налога, начисленного за период с 23 числа по конец текущего месяца.

Организация, выступающая налоговым агентом, обязана перевести удержанный НДФЛ в бюджет не позднее:

• До 28 числа данного месяца — для сумм, начисленных с 1 по 22 число.

• До 5 числа следующего месяца — для сумм, начисленных с 23 числа до конца месяца.

• До последнего рабочего дня года — для сумм, начисленных с 23 по 31 декабря.

Существуют три типа обязательных платежей: пенсионные, медицинские и социальные отчисления. Все они объединены единым тарифом и уплачиваются в рамках ЕНП.

Стандартная ставка страховых взносов — 30%. Если превышена предельная база применяется льготная ставка в 15,1%.

Компании относящиеся к МСП (малому и среднему бизнесу), могут воспользоваться пониженными тарифами страховых взносов:

• если выплата физлицу укладывается в лимит базы, то применяется тариф — 30% к сумме выплаты в пределах 1,5 х МРОТ и 15% к сумме выплаты свыше 1,5 МРОТ;

• если выплата превысила лимит базы — 15,1% с суммы в пределах 1,5 х МРОТ и 15% — с суммы свыше 1,5 МРОТ.

Пример. Организация числится в реестре МСП. На компьютер сотрудника нужно установить компьютерные программы. Компания привлекла для этой задачи исполнителя без статуса самозанятого и ИП по договору ГПХ. 

Размер вознаграждения составил 43 000 руб. Так как исполнитель — физлицо, бухгалтеру нужно перевести НДФЛ и взносы. Рассчитаем сумму взносов:

• Сумма, превышающая 1,5 МРОТ — 9 340 руб. (43 000 – 33 660).

• На сумму 33 660 руб. начисляет 30% — 10 098 руб. (33 660 х 30%).

• На сумму 9 340 начисляет 15% — 1 401 руб. (9 340 х 15%).

• Общий размер взносов — 11 499 руб. (10 098 + 1 401).

Не позднее 25 числа месяца, следующего за месяцем начисления, нужно предоставить в налоговый орган уведомление об исчисленных суммах взносов.

До 28 числа требуется перевести денежные средства на ЕНС, чтобы налоговая могла произвести списание взносов.

Взносы на травматизм перечисляются только в том случае, если это прямо предусмотрено условиями договора ГПХ. Размер взноса, устанавливаемый договором, бывает в пределах от 0,2% до 8,5%. Тариф зависит от класса профессионального риска, а риск, в свою очередь — от вида деятельности. 

В рамках ГПД заказчик должен предоставлять следующие отчеты:

• РСВ — расчет по страховым взносам. Этот отчет подается в налоговую каждый квартал. Сроки сдачи: до 25 апреля — за I квартал, до 25 июля — за полугодие, до 25 октября — за 9 месяцев и до 25 января — за год.

• Форма 6-НДФЛ — отчет о доходах и удержанном налоге, содержит сведения о доходах как штатных сотрудников, так и об исполнителях по договорам ГПХ. Он также ежеквартально направляется в налоговую. Сроки подачи такие же, как и для РСВ, только отчетность за год предоставляется до 25 февраля.

• Персонифицированные сведения о физлицах — отчет о застрахованных лицах и размерах произведенных им выплат по трудовым договорам и ГПХ. Срок подачи: до 25 числа месяца, следующего за месяцем, в котором договор ГПХ действовал хотя бы день. Исключение составляют март, июнь, сентябрь и декабрь, так как информация о них содержится в РСВ.

• Форма ЕФС-1, подраздел 1.1 — содержит информацию о трудовой и иной деятельности. Отчет нужно подавать в СФР не позднее следующего рабочего дня после заключения или расторжения договора ГПХ.

• Форма ЕФС-1, раздел 2. Если по ГПХ предусмотрено начисление взносов на травматизм, то сумма вознаграждения отражается в строке 1 подраздела 2.1 Раздела 2. Данный раздел сдается ежеквартально, крайний срок подачи — 25 число месяца, следующего за завершенным отчетным кварталом.

Платформа Самозанятые.рф — удобное решение для заказчиков и самозанятых, которое упрощает процесс заключения договоров и оформления документов. Она позволяет быстро проверять статус налогоплательщика, а также проводить массовые выплаты.

Читайте также:

• Как отразить в учете сотрудничество с самозанятыми: памятка для бухгалтера.

• Топ вопросов от бизнеса про сотрудничество с самозанятыми: ответы от налогового консультанта.

• 3 способа оплаты услуг самозанятых: как оформить расчеты, риски.

Все сервисы для работы с самозанятостью в одном инструменте

Подключитесь к экосистеме для самозанятых и бизнеса — оптимизируйте рабочие процессы и увеличьте выручку

Подробнее

Реклама: ООО «Самозанятые», ИНН 9731029523, erid: 2W5zFGRSFQC