Вопрос: О предложениях по снижению ставки НДС, сокращению числа льгот, отмене возмещения НДС при экспорте сырья, отказу от "зачетного" метода исчисления НДС, а также по введению прогрессивной шкалы ставок НДФЛ.
Ответ: В связи с обращением с предложениями по совершенствованию налоговой системы Российской Федерации Департамент налоговой и таможенной политики сообщает.
В обращении предлагается снизить ставку налога на добавленную стоимость (далее - НДС) до 8 процентов, сократить число льгот, отменить возмещение НДС при экспорте сырья, отказаться от "зачетного" метода исчисления НДС, подлежащего уплате в бюджет.
В связи с этим необходимо отметить, что в Российской Федерации НДС введен с 1 января 1992 года и является одним из основных налоговых источников доходов федерального бюджета. При этом порядок применения налога, регулируемый нормами Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), в том числе в части исчисления и уплаты этого налога, применения налоговых вычетов и возмещения, соответствует международной практике.
В соответствии с действующим налоговым законодательством от налогообложения НДС освобождена реализация отдельных товаров (работ, услуг) социального назначения: товаров для реабилитации инвалидов и медицинских услуг, услуг в сфере образования, услуг по предоставлению в пользование жилых помещений в жилищном фонде всех форм собственности, реализация жилых домов, жилых помещений, а также долей в них и т.п. Кроме того, в настоящее время предусмотрено применение пониженной ставки налога в отношении социально значимых товаров: ряда продовольственных товаров, детских товаров, периодических печатных изданий и книжной продукции, а также лекарственных средств и изделий медицинского назначения.
В связи с этим сокращение льгот, в том числе за счет отмены освобождения от налогообложения НДС и отказа от применения пониженной ставки налога в отношении товаров (работ, услуг) социального назначения, может привести к повышению цен на эти товары (работы, услуги) и способствовать росту социальной напряженности.
Что касается снижения основной ставки НДС до 8 процентов, то принятие такого предложения приведет к сокращению доходов федерального бюджета и негативно отразится на выполнении принятых обязательств по финансированию расходов бюджета.
В отношении предложения по отмене возмещения НДС при экспорте сырья и отказу от "зачетного" метода исчисления НДС, подлежащего уплате в бюджет, необходимо отметить, что исчисление суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, без возмещения налога по приобретенным материальным ресурсам может привести к неконкурентоспособности российских товаров на внешнем рынке, поскольку включение налога, предъявленного поставщиками материальных ресурсов, в стоимость товаров (работ, услуг) будет способствовать росту расходов на их производство и уменьшению объема оборотных средств, что, в свою очередь, может оказать влияние на сокращение инвестиционных программ и проектов.
Кроме того, в случае применения предлагаемого в обращении метода расчета НДС путем умножения добавленной стоимости на ставку налога будет достаточно сложно определить налоговую базу по этому налогу, которая теоретически должна исчисляться в том числе исходя из фонда оплаты труда, прибыли, общехозяйственных расходов. Поэтому в таком случае полнота уплаты налога в бюджет будет зависеть от достоверности расчетов налоговой базы, что приведет к увеличению расходов на администрирование налога, в том числе на выработку новых подходов к исполнению налогового законодательства, на проведение проверок налоговыми органами, и к дополнительным издержкам налогоплательщиков, для которых усложнится отчетность в переходный период.
Учитывая изложенное, указанные предложения не поддерживаются.
В отношении введения прогрессивной шкалы налоговых ставок по налогу на доходы физических лиц сообщаем следующее.
Ранее, начиная с 1 января 1992 года по 31 декабря 2000 года, в Российской Федерации применялась прогрессивная шкала налоговых ставок, при этом шкала налоговых ставок пересматривалась несколько раз и в разные годы имела от трех до шести диапазонов совокупного годового дохода, облагаемого по налоговым ставкам от 12 до 35 процентов (Закон Российской Федерации от 7 декабря 1991 г. N 1998-1 "О подоходном налоге с физических лиц"). Стремление работодателей и работников минимизировать реально выплачиваемые (получаемые) доходы в целях снижения налоговой нагрузки, а также сложности администрирования налогообложения доходов граждан, в том числе работающих по совместительству, выявили неэффективность действовавшего порядка налогообложения доходов физических лиц и тем самым способствовали переходу к единой налоговой ставке.
Начиная с 1 января 2001 года для обложения большинства видов доходов физических лиц установлена единая налоговая ставка в размере 13 процентов. Для доходов, не связанных с работой по найму и выполнением налогоплательщиком работ (оказанием услуг), Кодексом установлена повышенная ставка в размере 35 процентов.
При этом главой 23 "Налог на доходы физических лиц" Кодекса определены виды доходов, при получении которых у налогоплательщика не возникает обязанность по уплате налога, в том числе установлены стандартные социальные, имущественные и профессиональные налоговые вычеты, которые направлены на существенное снижение налогового бремени налогоплательщиков.
Кроме того, значительно упрощены исчисление и уплата налога, его администрирование налоговыми органами. В свое время данный подход ощутимо повлиял на процесс легализации оплаты труда многими работодателями и в связи с этим увеличение поступления налога на доходы физических лиц в бюджетную систему Российской Федерации.
Существующая на сегодняшний день система обложения налогом на доходы физических лиц позволяет говорить о сбалансированном подходе, учитывающем интересы как налогоплательщиков, так и бюджетной системы Российской Федерации.
Кроме того, единая ставка налогообложения в размере 13 процентов является фактором инвестиционной привлекательности Российской Федерации и значительно упрощает исчисление и уплату налога, его администрирование налоговыми органами.
Одновременно сообщаем, что основными направлениями налоговой политики Российской Федерации на 2017 год и на плановый период 2018 и 2019 годов (в основном одобрены Правительством Российской Федерации 13 октября 2016 г.) введение прогрессивной шкалы налогообложения доходов физических лиц не предусмотрено.
Заместитель директора Департамента
О.Ф.ЦИБИЗОВА
17.02.2017
Вот это удача! Да это же отличный шанс стать первым, кто прокомментирует!
Упс, комментировать могут только зарегистрированные пользователи, пожалуйста, авторизуйтесь.