памятка

137 МВД

Памятку для милиционеров по проверкам малого и среднего бизнеса намерено выпустить российское министерство внутренних дел. Об этом сообщил министр внутренних дел Рашид Нургалиев на всероссийском совещании, посвященном вопросам соблюдения законности при проведении проверок в отношении субъектов малого и среднего бизнеса. 

В соответствующих рекомендациях, которые подготовит НИИ МВД, будут прописаны права и обязанности сотрудников милиции в части контроля за этой сферой экономики. Как отметил Рашид Нургалиев, милиционер не должен быть экспертом на потребительском рынке, это не его функция, он не может оценивать качество продукции. Также, по словам министра, на рынке не должно быть "болтающегося милиционера, который хочет что-то поиметь".

Начинающему предпринимателю «10 шагов к успеху».
Для тех кто решил открыть свой бизнес и применять упрощённую систему налогообложения.
Для начинающих свой бизнес (применение упрощённой системы налогообложения на основе патента).
Как организовать свой бизнес (индивидуальное предпринимательство).

Начинающим предпринимателям. Как начать своё дело? Памятка.

Решившим открыть свой бизнес и применять систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей. Памятка

Решившим открыть свой бизнес и применять единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности. Памятка.

Решившим открыть свой бизнес и применять упрощённую систему налогообложения. Памятка.

Памятка владельцам автотранспортных средств по проблемным ситуациям, возникающим при  уплате транспортного налогаПроблема 
Способ разрешения - конкретные действия

Автомобиль передан по доверенности, срок доверенности истек 

1. Продолжать платить транспортный налог.
2. Решить вопрос с лицом, фактически владеющим транспортом о перерегистрации транспортного средства (снять с учета бывшему владельцу и зарегистрировать на лицо, которое фактически владеет транспортом).

В налоговом уведомлении исчислен налог исходя из показателей мощности двигателя, не соответствующих действительности
 
1. Направить в налоговый орган заявление с приложением копии технической документации по данному транспортному средству.
2. При отсутствии в техническом паспорте документации данных мощности двигателя провести экспертизу у независимого эксперта, представить заключение в налоговый орган для перерасчета налога.
3. Обратиться в МОТОР ГИБДД УВД по МО с заявлением об определении мощности двигателя. При наличии в информационной базе сведений по аналогичным автотранспортным средствам МОТОР ГИБДД УВД по МО будет иметь возможность определить мощность двигателя, отразив данную информацию в паспорте транспортного средства. При отсутствии данных у регистрирующего органа (отказ в подтверждении мощности) налогоплательщику необходимо использовать второй вариант (экспертиза).

Автомобиль не эксплуатируется по причине полного износа  

Снять с учета в МОТОР ГИБДД УВД по МО в связи с утилизацией, документы, подтверждающие этот факт,  с письменным заявлением предоставить в Инспекцию.

У автомобиля похищен номерной агрегат (двигатель, кузов, шасси)  

Направить в налоговый орган заявление с приложением копии документа, подтверждающего факт хищения номерного агрегата (льгота предоставляется на период до возврата и установки похищенного агрегата или установки нового агрегата).

Автомобиль в розыске в связи с угоном (кражей) 

Направить в налоговый орган заявление с приложением копии документа, подтверждающего факт угона (кражи).

Автомобиль снят с учета в течение года 

Налог уплачивается из расчета количества месяцев фактического владения автомобилем (регистрации в МОТОР ГИБДД УВД по МО).

Физическое лицо имеет льготу по уплате налога  

Представить заявление в налоговый орган с указанием в отношении, какого транспортного средства будет пользоваться льготой, и представить копии документов, подтверждающих право на льготу.

ПОМНИТЕ: обязанность по уплате налогов законодательно возложена на владельцев транспортных средств.

В случае если Вы не платите по одной из причин, указанных выше, выбирайте способ разрешения, не надейтесь что кто-то за Вас решит Ваши проблемы и поверьте, что не стоит это откладывать на завтра, делать надо уже сегодня, сейчас!

Уплата транспортного налога производится не позднее 1 июля 2009 года.

Отдел налогообложения физических лиц

Как получить налоговый вычет по пенсионным и страховым взносам
Памятка для налогоплательщикаСоциальный налоговый вычет могут получить налогоплательщики по уплаченным пенсионным взносам, начиная с 1 января 2007 года, по договору (договорам) негосударственного пенсионного обеспечения, заключенному (заключенным) налогоплательщиком с негосударственным пенсионным фондом в свою пользу и (или) в пользу супруга (в том числе в пользу вдовы, вдовца), родителей (в том числе усыновителей), детей-инвалидов (в том числе усыновленных, находящихся под опекой (попечительством), и (или) по уплаченным, начиная с 1 января 2007 года, налогоплательщиком страховым взносам по договору (договорам) добровольного пенсионного страхования, заключенному (заключенным) со страховой организацией в свою пользу и (или) в пользу супруга (в том числе вдовы, вдовца), родителей (в том числе усыновителей), детей-инвалидов (в том числе усыновленных, находящихся под опекой (попечительством).

Вычет предоставляется в размере фактически понесенных расходов с учетом следующего ограничения: с 1 января 2007 года установлено единое максимальное ограничение суммы социальных вычетов в связи с расходами на образование (за исключением расходов на обучение детей), на лечение (за исключением расходов на дорогостоящее лечение) и на расходы по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, добровольного пенсионного страхования-100 000 руб. Это означает, что налогоплательщик должен самостоятельно выбрать, какие виды расходов и в каких суммах будут учтены в пределах максимальной величины социального налогового вычета.
Для получения вычета налогоплательщик должен представить в налоговую инспекцию следующие документы:

- письменное заявление о предоставлении социального налогового вычета по пенсионным и страховым взносам;

Заявление составляется в произвольной форме и предоставляется в налоговую инспекцию по месту жительства по окончании года, в котором были понесены расходы на пенсионные и страховые взносы. Обратиться за вычетом можно в течение трех лет после окончания года, в котором были произведены расходы на пенсионные и страховые взносы.

- заполненную  декларацию по налогу на доходы физических лиц за истекший год;

Бланк декларации можно получить в налоговой инспекции по месту жительства. Ту же форму декларации можно записать на дискету. Можно «скачать» её в электронном виде с Интернет сайта Управления ФНС России по Республике Алтай, по адресу www.r04.nalog.ru , рекомендуемые для представления в налоговые органы Республики Алтай».Если налогоплательщик уже сдал декларацию за год, в котором понес расходы на пенсионные взносы, но не заявил о своем праве на вычет, он вправе в течение последующих трех лет подать уточненную декларацию и заявление о предоставлении социальных вычетов.

- справку о доходах по форме 2-НДФЛ;

Ее должна выдать организация, от которой (в результате отношений с которой) налогоплательщик получил доход.

- копии договора с негосударственным пенсионным фондом и (или) страховыми организациями;

Копия договора налогоплательщика с негосударственным пенсионным фондом о назначении и выплате негосударственной пенсии при условии появления у участника фонда пенсионных оснований.Копия договора налогоплательщика со страховой организацией или их объединением о выплате страховой суммы в случае появления основания для ее выплаты.

- копию лицензии соответствующего негосударственного пенсионного фонда;

Вычет по уплаченным суммам пенсионных взносов предоставляется налогоплательщику, если негосударственный пенсионный форд имеет соответствующую лицензию на осуществление деятельности по негосударственному пенсионному обеспечению.

- документы об уплате пенсионных (страховых) взносов;

Налогоплательщик может получить вычет не зависимо от способа оплаты взносов: наличными деньгами или безналично. Передача в счет оплаты взносов иного имущества, в частности векселей, не дает права на вычет.

Факт оплаты подтверждается платежными документами: квитанцией к приходному кассовому ордеру, чеком кассового аппарата, банковскими платежными документами.

- копию свидетельства о браке, если налогоплательщиком оплачены взносы за своего супруга (супруги).

Копию свидетельства о рождении (усыновлении) налогоплательщика, если налогоплательщиком оплачены взносы за своего родителя (родителей) или за своего ребенка.

Копию  документа (постановления, удостоверения) органов опеки и попечительства о назначении опеки или попечительства на ребенка, если налогоплательщиком оплачены взносы за ребенка находящегося по опекой или попечительством.
Обращаем внимание, что представлять нотариально заверенные копии указанных выше документов необязательно.

Копии может заверить сам налогоплательщик (с расшифровкой подписи и датой заверения) при условии, что при подаче налоговой декларации он предъявит подлинники этих документов. При этом сотрудник налогового органа проставит отметку о соответствии этих копий подлинникам, а также дату их принятия.

Обращаем внимание, что сумма вычета, полученная по договору негосударственного пенсионного страхования или договору добровольного пенсионного страхования, подлежит налогообложению, если этот договор расторгается. Исключение-случаи расторжения по причинам, не зависящим от воли сторон. Самому налогоплательщику ничего платить не надо. За него это сделают страховые организации и (или) негосударственные пенсионные фонды. Они в данном случае признаются налоговыми агентами. При выплате денежных (выкупных) сумм по договору эти организации удержат соответствующую сумму налога на доходы физических лиц (далее-НДФЛ). Эту сумму они исчислят с суммы платежей (взносов), которые налогоплательщик им уплатил по договору за каждый календарный год, в котором он имел право на получение социального вычета.Налогоплательщик может предоставить страховщику (пенсионному фонду) справку из налоговой инспекции по месту жительства, подтверждающую неполучение им  социального вычета либо получение этого вычета в определенной сумме. В зависимости от содержания справки страховщик (пенсионный фонд) либо не удерживает НДФЛ либо, наоборот, исчисляет сумму НДФЛ, подлежащую удержанию. Форма такой справки утверждена Приказом ФНС России от 12.11.2007 № ММ-3-04/625@.

Сумма налога, подлежащая возврату налогоплательщику по декларации, возвращается на основании заявления налогоплательщика в течение одного месяца со дня подачи заявления о возврате. При этом следует иметь ввиду, что возврат налога налогоплательщику осуществляется после проведения налоговыми органами камеральной проверки налоговой декларации в течение трех месяцев со дня представления такой декларации и документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налога. Сумма налога перечисляется на счет налогоплательщика, открытый в Сбербанке России.

Отдел налогообложения
УФНС Россиии по Республике Алтай

Уважаемые граждане, решившие открыть свой бизнес и осуществлять такие виды предпринимательской деятельности, как например,
•  услуги общественного питания;

•  изготовление и ремонт мебели;
•  изготовление изделий народных художественных промыслов;
•  деятельность в области фотографии;
•  техническое обслуживание и ремонт автотранспортных средств;
•  предоставление прочих видов услуг по техническому обслуживанию автотранспортных средств (мойка, полирование, нанесение защитных и декоративных покрытий на кузов, чистка салона, буксировка);
•  оказание услуг тамады, актера на торжествах, музыкальное сопровождение обрядов;
•  предоставление услуг парикмахерскими и салонами красоты;
•  услуги по присмотру и уходу за детьми и больными;
•  услуги по уборке жилых помещений;
•  ремонт и строительство жилья и других построек;
•  услуги по остеклению балконов и лоджий;
и другиеДля целей налогообложения вы можете выбрать Упрощённую систему налогообложения на основе патента
Что для этого нужно?

В первую очередь, Вам необходимо пройти процедуру государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя и постановки на учет индивидуального предпринимателя в качестве индивидуального предпринимателя, применяющего упрощенную систему налогообложения на основе патента.

Государственная регистрация индивидуального предпринимателя осуществляется в налоговой инспекции по месту Вашего жительства. Для этого необходимо представить заявление по форме Р21001, копию паспорта и платёжный документ об уплате государственной пошлины (400 рублей) – ст. 22.1. Федерального Закона от 08.08.2001 №129-ФЗ (с учётом изменений).
Государственная регистрация осуществляется в срок не более чем пять рабочих дней со дня представления указанных документов.
В указанный срок Вы получите Свидетельство о государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, Свидетельство о постановке на учет физического лица в налоговом органе (в случае, если Вам не был ранее присвоен ИНН) и Уведомление о постановке на учёт в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя.
Информация о постановке на учёт по системе «одного окна» поступит во все государственные внебюджетные фонды (пенсионный фонд, фонд обязательного медицинского страхования и фонд социального страхования).

Перечень всех видов деятельности, в отношении которых предприниматели могут применять Упрощенную систему налогообложения на основе патента (далее - УСН – патент) определён п. 2 ст. 346.25.1 Налогового Кодекса РФ (с учётом изменений, внесённых Законом N155-ФЗ от 22.07.2008г.). С 1 января 2009г. применение УСН – патент возможно для предпринимателей, осуществляющих 69 видов деятельности.

Законодательство позволяет предпринимателям заниматься несколькими видами деятельности и применять упрощенную систему налогообложения на основе патента. Также предпринимателю предоставлено право привлекать наёмных рабочих (не более 5 человек).

Для получение патента Вам необходимо обратиться с заявлением (форма №26.2.П-1) в налоговую инспекцию по месту постановки в качестве индивидуального предпринимателя не позднее, чем за один месяц до начала применения Вами упрощенной системы налогообложения на основе патента (п. 5 ст. 346.25.1 Налогового Кодекса РФ) .

Налоговый орган в десятидневный срок выдаст Вам патент (форма №26.2.П-3) .С 01.01.2009г. патент выдается на период от 1 до 12 месяцев по Вашему выбору.

Если индивидуальный предприниматель состоит на учете в налоговом органе в одном субъекте Российской Федерации, а заявление на получение патента подает в налоговый орган другого субъекта Российской Федерации, этот индивидуальный предприниматель обязан вместе с заявлением на получение патента подать заявление о постановке на учет индивидуального предпринимателя в качестве индивидуального предпринимателя, применяющего упрощенную систему налогообложения на основе патента (форма по КНД 1112018).

Годовая стоимость патента определяется как соответствующая налоговой ставке (6%) процентная доля установленного по каждому виду предпринимательской деятельности, потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода.

Размер потенциально возможного к получению годового дохода устанавливается законами субъектов Российской Федерации по каждому из видов предпринимательской деятельности, по которому разрешается применение индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения на основе патента.

С целью дифференциации потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода с учетом места ведения предпринимательской деятельности городские округа и муниципальные районы Кемеровской области разделены на 5 групп. Размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода, дифференцированного с учетом места ведения предпринимательской деятельности, определен в п. 2 ст. 2 Закона Кемеровской области от 17.10.2006 №119-ОЗ (с учётом изменений, внесённых Законом Кемеровской области от 26.11.2008 №96-ОЗ).

Индивидуальные предприниматели, перешедшие на УСН – патент, производят оплату одной трети стоимости патента в срок не позднее 25 календарных дней после начала осуществления предпринимательской деятельности на основе патента.

Оплата оставшейся части стоимости патента производится не позднее 25 календарных дней со дня окончания периода, на который был получен патент. При этом при оплате оставшейся части стоимости патента она подлежит уменьшению на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

Налогоплательщики ведут налоговый учет в книге учета доходов и расходов только в части доходов.

Обращаем внимание, что налоговая декларация налогоплательщиками упрощенной системы налогообложения на основе патента в налоговые органы не представляется.

Удачного бизнеса!

Управление ФНС России по Кемеровской области

188 УСН

Уважаемые граждане, решившие открыть свой бизнес и применять упрощённую систему налогообложения,Что для этого нужно?

Обращаем внимание, что не вправе применять упрощенную систему налогообложения (далее - УСН):

•  индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых;
•  индивидуальные предприниматели, занимающиеся игорным бизнесом;
•  индивидуальные предприниматели, переведенные на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) в соответствии с главой 26.1 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ).

Все категории налогоплательщиков перечислены в ст. 346.12. НК РФ.

В первую очередь, Вам необходимо пройти процедуру государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Государственная регистрация индивидуального предпринимателя осуществляется в налоговой инспекции по месту Вашего жительства. Для этого необходимо представить заявление по форме Р21001, копию паспорта и платёжный документ об уплате государственной пошлины (400 рублей) – ст. 22.1. Федерального Закона от 08.08.2001 №129-ФЗ (с учётом изменений).
Государственная регистрация осуществляется в срок не более чем пять рабочих дней со дня представления указанных документов.
В указанный срок Вы получите Свидетельство о государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, Свидетельство о постановке на учет физического лица в налоговом органе (в случае, если Вам не был ранее присвоен ИНН) и Уведомление о постановке на учёт в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя.
Информация о постановке на учёт по системе «одного окна» поступит во все государственные внебюджетные фонды (пенсионный фонд, фонд обязательного медицинского страхования и фонд социального страхования). 

Выбор объекта налогообложения и оформление заявления о переходе на УСН (ст. 346.13. НК РФ)

Преимуществом перехода на УСН является возможность выбора Вами объекта налогообложения. Есть 2 варианта исчисления и уплаты налога: только с доходов или с доходов, уменьшенных на величину расходов . В первом случае ставка налога составляет 6%, во втором 15%.
Если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, то с 01.01.2009г. согласно Закона Кемеровской области от 26.11.2008 №99-ОЗ ставка для отдельных видов деятельности устанавливается в размере 5% (перечень видов деятельности определен в вышеуказанном Законе).
В пятидневный срок с даты постановки на учет в налоговой инспекции, указанной в Уведомлении о постановке на учёт в качестве индивидуального предпринимателя Вам нужно подать заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения с указанием выбранного Вами объекта налогообложения (форма №26.2-1).
Обращаем внимание, что Вы вправе применять УСН с даты постановки на учет в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя .

Осуществление предпринимательской деятельности и представление отчетности в налоговую инспекцию

При данной системе налогообложения отсутствует необходимость в ведении бухгалтерского учета. Достаточно вести «Книгу учета доходов и расходов», которую следует зарегистрировать в налоговом органе (утверждена Приказом Минфина РФ от 31.12.2008 № 154н.
Применение упрощенной системы предусматривает замену уплаты налога на доходы физических лиц, налога на имущество, единого социального налога и налог на добавленную стоимость.
Налогоплательщики УСН освобождены от обязанности представления налоговых расчетов по авансовым платежам по транспортному и земельному налогам.

Представление налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН (ст. 346.23. НК РФ)

Налогоплательщики, применяющие УСН, отчитываются один раз в год, до 30 апреля.

Исчисление и уплата налога (ст. 346.21. НК РФ)
По итогам каждого отчетного периода налогоплательщики обязаны исчислить сумму авансового платежа, рассчитанного нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно - квартала, полугодия, 9 месяцев и уплачивать авансовые платежи - не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.
Кроме того, все налогоплательщики, применяющие УСН, обязаны исчислять и уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование.
Обращаем внимание, что для налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, сумма налога (авансовых платежей по налогу) уменьшается на сумму уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, а также на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма налога (авансовых платежей по налогу) не может быть уменьшена более чем на 50%.
Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода (года), уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговой декларации (30 апреля).

Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится по месту жительства.

Для целей налогообложения вы можете также выбрать Упрощенную систему налогообложения на основе патента ( УСН – патент).

Перечень всех видов деятельности, в отношении которых можно применять УСН – патент определён п. 2 ст. 346.25.1 Налогового Кодекса РФ (с учётом изменений, внесённых Законом N155-ФЗ от 22.07.2008г.). С 1 января 2009г. применение УСН – патент возможно для предпринимателей, осуществляющих 69 видов деятельности.

При применении УСН – патент ведётся налоговый учет в книге учета доходов и расходов только в части доходов.
Индивидуальные предприниматели, перешедшие на УСН – патент, производят оплату одной трети стоимости патента в срок не позднее 25 календарных дней после начала осуществления предпринимательской деятельности на основе патента.
Оплата оставшейся части стоимости патента производится не позднее 25 календарных дней со дня окончания периода, на который был получен патент. При этом при оплате оставшейся части стоимости патента она подлежит уменьшению на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

Обращаем внимание, что налоговая декларация налогоплательщиками упрощенной системы налогообложения на основе патента в налоговые органы не представляется.

Удачного бизнеса!

Управление ФНС России по Кемеровской области

ПАМЯТКА ДЛЯ  НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВНалог на имущество  физических лиц

Налог на имущество физических лиц установлен Законом Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц» от 09.12.1991 №2003-1 (далее – Закон), который введен в действие с 1 января 1992 года.

Налогоплательщики  налога на имущество физических лиц

Плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Поскольку согласно Закону налогоплательщиками могут быть все граждане Российской Федерации, которые имеют в собственности имущество, возникают ситуации, при которых собственником либо одним из собственников имущества являются несовершеннолетние, недееспособные граждане или граждане, ограниченные в дееспособности.

В этих случаях исполнение обязанности по уплате налога в отношении имущества возлагается на законных представителей налогоплательщика - физических лиц, которыми признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.

Законными представителями налогоплательщика - физического лица в соответствии с гражданским законодательством являются:

- родители, усыновители или попечители несовершеннолетних детей в возрасте от 14 до 18 лет (ст. ст. 26 и 33 Гражданского кодекса Российской Федерации (ГК РФ));

- родители, усыновители или опекуны малолетних, то есть несовершеннолетних, не достигших 14 лет (ст. ст. 28 и 32 ГК РФ);

- опекуны граждан, признанных судом недееспособными вследствие психического расстройства (ст. 32 ГК РФ);

- попечители граждан, ограниченных судом в дееспособности вследствие злоупотребления спиртными напитками или наркотическими средствами (ст. 33 ГК РФ).

Если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей долевой собственности нескольких физических лиц, налогоплательщиком в отношении этого имущества признается каждое из этих физических лиц соразмерно его доле в этом имуществе. В аналогичном порядке определяются налогоплательщики, если такое имущество находится в общей долевой собственности физических лиц и организаций.

Если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей совместной собственности нескольких физических лиц, то в соответствии с п. 3 ст. 1 Закона эти физические лица несут равную ответственность по исполнению налогового обязательства.

Объекты  налогообложения.

Объектами налогообложения признаются следующие виды имущества:

 жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения

Ставки  налога на имущество физических лиц.

Ставки налога на строения, помещения и сооружения устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости. Устанавливаются  они представительными органами местного самоуправления в следующих пределах (см. табл. 1).

Таблица 1

─────────────────────────────────────────────────┬─────────────────────────

                Стоимость имущества              │      Ставка налога

─────────────────────────────────────────────────┴─────────────────────────

 До 300 тыс. руб.                                          До 0,1%

 От 300 тыс. руб. до 500 тыс. руб.                     От 0,1 до 0,3%

 Свыше 500 тыс. руб.                                   От 0,3 до 2,0%

──────────────────────────────────────────────────────────────────----------

Представительные органы местного самоуправления могут дифференцировать ставки налога на имущество физических лиц в установленных пределах в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости имущества, типа использования имущества и по иным критериям, то есть в зависимости от того, жилое это помещение или нежилое, используется для хозяйственных или коммерческих нужд, кирпичные, блочные или из дерева строения, помещения и сооружения и т.д.

Для получения  информации об установленных ставках по  налогам на имущество физических лиц налогоплательщик может обратиться в налоговый орган по месту нахождения имущества.

Льготы по налогу.

От уплаты налогов на имущество физических лиц освобождаются следующие категории граждан:

Герои Советского Союза и Герои Российской Федерации, а также лица, награжденные орденом Славы трех степеней;

инвалиды I и II групп, инвалиды с детства;

участники гражданской и Великой Отечественной войн, других боевых операций по защите СССР из числа военнослужащих, проходивших службу в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии, и бывших партизан;

лица вольнонаемного состава Советской Армии, Военно-Морского Флота, органов внутренних дел и государственной безопасности, занимавшие штатные должности в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии в период Великой Отечественной войны, либо лица, находившиеся в этот период в городах, участие в обороне которых засчитывается этим лицам в выслугу лет для назначения пенсии на льготных условиях, установленных для военнослужащих частей действующей армии;

лица, получающие льготы в соответствии с Законом РСФСР "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС", а также лица, указанные в статьях 2, 3, 5, 6 Закона Российской Федерации "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча;

военнослужащие, а также граждане, уволенные с военной службы по достижении предельного возраста пребывания на военной службе, состоянию здоровья или в связи с организационно-штатными мероприятиями, имеющие общую продолжительность военной службы 20 лет и более;

лица, принимавшие непосредственное участие в составе подразделений особого риска в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах;

члены семей военнослужащих, потерявших кормильца. Льгота членам семей военнослужащих, потерявших кормильца, предоставляется на основании пенсионного удостоверения, в котором проставлен штамп "вдова (вдовец, мать, отец) погибшего воина" или имеется соответствующая запись, заверенная подписью руководителя учреждения, выдавшего пенсионное удостоверение, и печатью этого учреждения. В случае, если указанные члены семей не являются пенсионерами, льгота предоставляется им на основании справки о гибели военнослужащего.

Налог на строения, помещения и сооружения не уплачивается:

пенсионерами, получающими пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством Российской Федерации;

гражданами, уволенными с военной службы или призывавшимися на военные сборы, выполнявшими интернациональный долг в Афганистане и других странах, в которых велись боевые действия. Льгота предоставляется на основании свидетельства о праве на льготы и справки, выданной районным военным комиссариатом, воинской частью, военным учебным заведением, предприятием, учреждением или организацией Министерства внутренних дел СССР или соответствующими органами Российской Федерации;

родителями и супругами военнослужащих и государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей. Льгота предоставляется им на основании справки о гибели военнослужащего либо государственного служащего, выданной соответствующими государственными органами. Супругам государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей, льгота предоставляется только в том случае, если они не вступили в повторный брак;

со специально оборудованных сооружений, строений, помещений (включая жилье), принадлежащих деятелям культуры, искусства и народным мастерам на праве собственности и используемых исключительно в качестве творческих мастерских, ателье, студий, а также с жилой площади, используемой для организации открытых для посещения негосударственных музеев, галерей, библиотек и других организаций культуры, - на период такого их использования;

с расположенных на участках в садоводческих и дачных некоммерческих объединениях граждан жилого строения жилой площадью до 50 квадратных метров и хозяйственных строений и сооружений общей площадью до 50 квадратных метров.

При этом органы местного самоуправления имеют право устанавливать налоговые льготы по налогам, установленным настоящим Законом, и основания для их использования налогоплательщиками. Поэтому для получения информации о  льготах по уплате налога налогоплательщик может обратиться в налоговый орган по месту нахождения имущества.

Порядок исчисления и уплаты налога.

Исчисление  налога на имущество физических лиц производится  налоговыми органами.

Платежные извещения об уплате налога на имущество физических лиц вручаются плательщикам налоговыми органами ежегодно не позднее 1 августа.

Уплата налога производится владельцами имущества равными долями в два срока - не позднее 15 сентября и 15 ноября.

Лица, имеющие право на льготы, самостоятельно представляют необходимые документы в налоговые органы.

Лица, своевременно не привлеченные к уплате налога, уплачивают его не более чем за три предыдущих года.

По новым строениям, помещениям и сооружениям налог на имущество физических лиц уплачивается с начала года, следующего за их возведением или приобретением.

В случае уничтожения, полного разрушения строения, помещения, сооружения взимание налога прекращается, начиная с месяца, в котором они были уничтожены или полностью разрушены.

 При переходе права собственности на строение, помещение, сооружение от одного собственника к другому в течение календарного года налог на имущество физических лиц уплачивается первоначальным собственником с 1 января этого года до начала того месяца, в котором он утратил право собственности на вышеуказанное имущество, а новым собственником - начиная с месяца, в котором у последнего возникло право собственности.

Что касается исчисления налога в отношении граждан, получивших имущество в порядке наследования, то в соответствии с п. 5 ст. 5 Закона за строение, помещение и сооружение, перешедшее по наследству, налог на имущество физических лиц взимается с наследников с момента открытия наследства.
В случае  если  право на льготу у налогоплательщика возникло  в течение календарного года, то перерасчет налога производится с месяца, в котором возникло это право.

ПАМЯТКА ДЛЯ  НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВНалог на имущество организаций

Налог на имущество организаций установлен  гл. 30 Налогового кодекса РФ (далее – Кодекс) и  вводится в действие  в соответствии с Кодексом и законами субъектов РФ.

Налог на имущество организаций  относится к региональным налогам.

Таким образом, организациям при решении вопросов о порядке исчисления и уплаты налога на имущество следует руководствоваться не только нормами Кодекса, но и положениями закона Ярославской области «О налоге на имущество организаций в Ярославской области» от 15.10.2003 №46-з.

Налогоплательщики  налога на имущество организаций

Плательщиками налога на имущество  в соответствии с п. 1 ст. 373 Кодекса признаются:

- российские организации;

- иностранные организации, если они осуществляют деятельность в России через постоянные представительства и (или) владеют на праве собственности недвижимым имуществом, находящимся на территории РФ, на континентальном шельфе РФ и в исключительной экономической зоне РФ.

К российским организациям относятся все юридические лица, образованные в соответствии с законодательством РФ. Следовательно, плательщиками налога на имущество организаций являются и коммерческие, и некоммерческие российские организации.

К иностранным организациям относятся иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации, а также филиалы и представительства таких юридических лиц и организаций

В то же время  не признаются налогоплательщиками организаторы Олимпийских и Паралимпийских игр в отношении имущества, используемого ими в связи с организацией и проведением XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 г. в г. Сочи и развитием его как горноклиматического курорта.

Объекты  налогообложения.

Для российской организации объектом налогообложения является любое движимое и недвижимое имущество, которое учтено на ее балансе в качестве объектов основных средств. При этом в объект налогообложения включается и то имущество, которое вы передали другим лицам во временное владение, пользование, распоряжение, в доверительное управление или внесли в совместную деятельность (п. 1 ст. 374 Кодекса).

Отметим, что с 1 января 2009 г. к объекту налогообложения также отнесено имущество, которое получено российской организацией по концессионному соглашению и отвечает указанным выше условиям.

Объект налогообложения для иностранных организаций различается в зависимости от следующих критериев:

1) ведет организация или нет деятельность в РФ через постоянное представительство;

2)имеет ли организация недвижимое имущество в РФ, если постоянного представительства у нее нет.

Если иностранная организация ведет деятельность в России через постоянное представительство, то объектом налогообложения для нее будет любое движимое и недвижимое имущество, которое относится к основным средствам по правилам бухгалтерского учета.

Для иностранных организаций, не имеющих постоянного представительства в России, объект налогообложения возникает, только если они имеют имущество, которое отвечает определенным условиям (п. 3 ст. 374 Кодекса), а именно:

1) имущество является недвижимым;

2) имущество находится на территории РФ;

3) имущество принадлежит иностранной организации на праве собственности.

С 1 января 2009 г. к объекту налогообложения отнесено также недвижимое имущество, которое получено иностранными организациями по концессионному соглашению и находится в России.

К объекту налогообложения не относится следующее имущество:

-  земельные участки;

-  иные объекты природопользования (водные объекты и другие природные ресурсы);

Отметим, что Кодекс не содержит понятий  «объекты природопользования», «природные ресурсы», «водный объект». В этом случае можно обратиться к отраслевому законодательству, которое регулирует соответствующие правоотношения (п. 1 ст. 11 Кодекса).

Так, понятие природных ресурсов содержится в ст. 1 Федерального закона от 10.01.2002 N 7-ФЗ "Об охране окружающей среды". При этом к природным ресурсам отнесены не только естественные природные объекты, но и объекты, созданные человеком, если они обладают свойствами природных объектов и имеют рекреационное и защитное значение (так называемые природно-антропогенные объекты).

Чтобы определить понятие «водный объект», можно обратиться к Водному кодексу РФ.

Согласно п. 4 ст. 1 Водного кодекса РФ под водным объектом понимается природный или искусственный водоем, водоток и иной объект, сосредоточение вод в котором имеет характерные формы и признаки водного режима. Виды водных объектов указаны в ст. 5 Водного кодекса РФ. К ним относятся реки, ручьи, каналы, озера и т.д.

 Объектом налогообложения не признается также имущество федеральных органов исполнительной власти, если одновременно соблюдаются  следующие условия (п.п. 2 п. 4 ст. 374Кодекса):

- имущество принадлежит указанным органам на праве хозяйственного ведения или оперативного управления;

- в федеральном органе исполнительной власти законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба;

- имущество используется для нужд обороны, гражданской обороны, обеспечения безопасности и охраны правопорядка в РФ

Налоговая база и порядок определения налоговой базы.

Налоговая база  определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Налоговая база для каждой категории плательщиков налога на имущество определяется по-разному. Так, она различается (ст. 375 Кодекса):

- для российских организаций;

-иностранных организаций, которые ведут деятельность через постоянное представительство в РФ;

- иностранных организаций, у которых нет постоянного представительства в РФ, но имеется в собственности недвижимое имущество на территории РФ.

Российские организации определяют налоговую базу самостоятельно по результатам налогового или отчетных периодов.

По итогам налогового периода налоговая база исчисляется исходя из среднегодовой стоимости имущества, которое относится к объектам налогообложения (п. 1 ст. 375, п. 3, п. 4 ст. 376 Кодекса).

Налоговая база по итогам отчетных периодов - I квартала, полугодия, 9 месяцев исчисляется по истечении каждого из них.  Налоговая база  за отчетный период определяется как средняя стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения (п. 4 ст. 376, п. 3 ст. 379, п. 6 ст. 382 Кодекса).

Налоговая база (база для исчисления авансовых платежей) рассчитывается по всему имуществу организации в целом.

Однако есть исключения. Так, налоговая база рассчитывается отдельно в отношении (п. п. 1, 2 ст. 376 Кодекса):

- имущества каждого обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс;

- недвижимого имущества, расположенного вне места нахождения организации (обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс);

-  имущества, которое облагается налогом по разным ставкам;

-  недвижимости, фактически находящейся на территориях разных субъектов РФ.

Для исчисления налоговой  базы (среднегодовой и средней стоимости имущества) необходимы данные бухгалтерского учета об остаточной стоимости основных средств, которые являются объектами налогообложения.

Средняя стоимость имущества за отчетный период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца отчетного периода и 1-е число месяца, следующего за отчетным периодом, на количество месяцев в отчетном периоде, увеличенное на единицу.

Среднегодовая стоимость имущества  за налоговый период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового периода и последнее число налогового периода, на число месяцев в налоговом периоде, увеличенное на единицу.

Иностранные организации определяют налоговую базу самостоятельно (п. 3 ст. 376 Кодекса). При этом налоговая база  рассчитывается отдельно в отношении (п. п. 1, 2 ст. 376 Кодекса):

- имущества постоянного представительства иностранной организации, которое облагается по месту постановки представительства на учет в налоговых органах;

- недвижимого имущества, находящегося вне постоянного представительства иностранной организации;

- имущества, которое облагается по разным ставкам;

- недвижимого имущества, которое находится на территориях разных субъектов РФ либо частично в территориальном море РФ, на континентальном шельфе РФ, в исключительной экономической зоне РФ.

Ставки  налога на имущество

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации и не могут превышать 2,2 процента.

 Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий налогоплательщиков и (или) имущества, признаваемого объектом налогообложения.

На территории Ярославской области Законом ЯО от 15.03.2003 №46-з (с изменениями и дополнениями) установлена  налоговая ставка по налогу на имущество организаций в размере 2,2 процента.

При этом  для организаций коммунального комплекса в отношении имущества, используемого для сбора, очистки, распределения воды, удаления и обработки сточных вод (в том числе его ремонта и обслуживания), у которых в общей выручке от реализации водоснабжения и водоотведения доля выручки от услуг бюджетным учреждениям и населению непосредственно и (или) через управляющие организации составляет более 40 %,  налоговая ставка установлена в размере 1,1 процента.

Для организаций коммунального комплекса в отношении имущества, используемого для сбора, очистки, распределения воды, удаления и обработки сточных вод (в том числе его ремонта и обслуживания), у которых в общей выручке от реализации водоснабжения и водоотведения доля выручки от услуг бюджетным учреждениям и населению непосредственно и (или) через управляющие организации составляет более 70 % налоговая ставка установлена в размере 0,6 процента.

Налоговые льготы.

Льготы по налогу на имущество устанавливаются и отменяются Налоговым кодексом РФ и (или) соответствующими законами субъектов РФ (п. 3 ст. 56, п. 2 ст. 372 Кодекса).

Таким образом, льготы по налогу на имущество можно условно разделить:

- на льготы, которые установлены положениями Налогового кодекса РФ и применяются во всех субъектах РФ, где введен налог на имущество организаций;

- льготы, которые предусмотрены соответствующим законом субъекта РФ и действуют только на территории этого субъекта.

При этом льготы по налогу на имущество, установленные Налоговым кодексом РФ, действуют на всей территории РФ и не требуют повторного закрепления в законе субъекта РФ.

Перечень льгот по налогу на имущество приведен в ст. 381 Кодекса.

        Так, освобождаются от налогообложения:

1) организации и учреждения уголовно-исполнительной системы - в отношении имущества, используемого для осуществления возложенных на них функций;

2) религиозные организации - в отношении имущества, используемого ими для осуществления религиозной деятельности;

3) общероссийские общественные организации инвалидов (в том числе созданные как союзы общественных организаций инвалидов), среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80 процентов, - в отношении имущества, используемого ими для осуществления их уставной деятельности;

организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов указанных общероссийских общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда - не менее 25 процентов, - в отношении имущества, используемого ими для производства и (или) реализации товаров (за исключением подакцизных товаров, минерального сырья и иных полезных ископаемых, а также иных товаров по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации по согласованию с общероссийскими общественными организациями инвалидов), работ и услуг (за исключением брокерских и иных посреднических услуг);

учреждения, единственными собственниками имущества которых являются указанные общероссийские общественные организации инвалидов, - в отношении имущества, используемого ими для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных целей социальной защиты и реабилитации инвалидов, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям;

4) организации, основным видом деятельности которых является производство фармацевтической продукции, - в отношении имущества, используемого ими для производства ветеринарных иммунобиологических препаратов, предназначенных для борьбы с эпидемиями и эпизоотиями;

5) организации - в отношении объектов, признаваемых памятниками истории и культуры федерального значения в установленном законодательством Российской Федерации порядке;

6) организации - в отношении ядерных установок, используемых для научных целей, пунктов хранения ядерных материалов и радиоактивных веществ, а также хранилищ радиоактивных отходов;

7) организации - в отношении ледоколов, судов с ядерными энергетическими установками и судов атомно-технологического обслуживания;

8) организации - в отношении железнодорожных путей общего пользования, федеральных автомобильных дорог общего пользования, магистральных трубопроводов, линий энергопередачи, а также сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью указанных объектов. Перечень имущества, относящегося к указанным объектам, утверждается Правительством Российской Федерации;

9) организации - в отношении космических объектов;

10) имущество специализированных протезно-ортопедических предприятий;

11) имущество коллегий адвокатов, адвокатских бюро и юридических консультаций;

12) имущество государственных научных центров;

13) организации - в отношении имущества, учитываемого на балансе организации - резидента особой экономической зоны, созданного или приобретенного в целях ведения деятельности на территории особой экономической зоны, используемого на территории особой экономической зоны в рамках соглашения о создании особой экономической зоны и расположенного на территории данной особой экономической зоны, в течение пяти лет с момента постановки на учет указанного имущества;

14) организации - в отношении судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов.

Помимо льгот, предусмотренных  ст. 381 Кодекса, законом Ярославской области   от  15.03.2003 №46-з установлены другие налоговые льготы.

Так, на территории Ярославской области не облагается налогом на имущество организаций движимое и недвижимое имущество, составляющее казну Ярославской области и муниципальную казну (в том числе автомобильные дороги регионального, межмуниципального и местного значения), за исключением имущества, используемого государственными, муниципальными и иными предприятиями, учреждениями и организациями для осуществления деятельности в соответствии с их уставными и иными целями.

От уплаты налога на имущество организаций освобождаются:

- организации - в отношении объектов внешнего благоустройства, содержание которых осуществляется за счет средств местного бюджета, и жилищного фонда;

- предприятия общественного питания, обслуживающие школьные столовые, столовые при высших и средних учебных заведениях, больницах;

- аэропорты международного класса;

-участники инвестиционной деятельности, реализующие приоритетные инвестиционные проекты Ярославской области, в соответствии с законодательством Ярославской области об инвестиционной деятельности на территории Ярославской области;

- сельскохозяйственные товаропроизводители при условии, что в общей выручке от реализации товаров этих товаропроизводителей доля выручки от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции составляет не менее 70 процентов;

- религиозные организации, зарегистрированные в соответствии с федеральным законодательством на территории Ярославской области, - в отношении имущества, используемого для осуществления уставной деятельности, за исключением имущества, участвующего в осуществлении предпринимательской деятельности;

- организации - в отношении имущества детских оздоровительных лагерей (центров);

- товарищества собственников жилья, жилищные и жилищно-строительные кооперативы;

- организации, имеющие спортивные объекты с искусственным льдом, отвечающие требованиям для проведения соревнований по международным правилам.

Налоговый период. Отчетный период.

Налоговым периодом  является календарный год.

Отчетными периодами   являются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Налоговая декларация.

Декларацию представляют все лица, которые признаются плательщиками налога на имущество организаций.

Обязанность подавать декларацию сохраняется и в том случае, если у организации отсутствует объект налогообложения. В данном случае нужно представить «нулевую» декларацию.

Налогоплательщики обязаны представить декларацию в налоговый орган не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 3 ст. 386 Кодекса).

Налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу налогоплательщики представляют  не позднее 30 календарных дней с  даты окончания  соответствующего отчетного периода.

В зависимости от статуса организации, вида имущества и места его нахождения декларация может представляться в разные налоговые инспекции (п. 1 ст. 386 Кодекса, п. 1.2 разд. I  Порядка заполнения декларации). В частности:

- по месту нахождения российской организации;

- по месту постановки на учет постоянного представительства иностранной организации;

- по месту нахождения каждого обособленного подразделения российской организации, имеющего отдельный баланс;

- по месту нахождения каждого объекта недвижимого имущества;

- по месту постановки на учет крупнейшего налогоплательщика.

Формы  отчетности   по земельному налогу
Приказом Минфина России от 20.02.2008 г. № 27н «Об утверждении форм налоговой декларации и налогового расчета по авансовому платежу по  налогу на имущество организаций и порядков их заполнения» утверждены формы налоговой декларации и налогового расчета по налогу на имущество организаций.

Памятка налогоплательщикам
Налог на имущество физических лиц в 2009 году (на примере г. Брянска)
(Закон Российской Федерации  от 09.12.1991 № 2003-1, Постановление Брянского городского Совета народных депутатов от 26.10.2005 № 200-п, с учетом изменений и дополнений)Налогоплательщики
статья 1 Закона № 2003-1

Плательщиками налога на имущество физических лиц  признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Объекты налогообложения
статья  2 Закона № 2003-1

Объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения.

Исчисление и сроки уплаты налога, статья 5 Закона № 2003-1 (с учетом изменений и дополнений) пункт 2.3 Постановление Брянского городского Совета народных депутатов от 26.10.2005 № 202-п (с учетом изменений и дополнений)

Исчисление налогов производится налоговыми органами.

Лица, имеющие право на льготы, самостоятельно представляют необходимые документы в налоговые органы.

Налог на строения, помещения и сооружения исчисляется на основании данных об их инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года.

За строения, помещения и сооружения, находящиеся в общей долевой собственности нескольких собственников, налог уплачивается каждым из собственников соразмерно их доле в этих строениях, помещениях и сооружениях.

За строения, помещения и сооружения, находящиеся в общей совместной собственности нескольких собственников без определения долей, налог уплачивается одним из указанных собственников по соглашению между ними. В случае несогласованности налог уплачивается каждым из собственников в равных долях.

Внимание! С 1 января 2008 года в соответствие с письмом Минфина России от 21.04.2008 № 03-05-04-01/19 изменен порядок исчисления с 01.01.2008 суммы налога на имущество физических лиц в отношении имущества, находящегося в общей долевой и (или) общей совместной собственности.

В соответствии с данным письмом Минфина России расчет налоговой ставки от суммарной инвентаризационной стоимости объектов будет производиться без учета  размера доли в праве.

По новым строениям, помещениям и сооружениям налог уплачивается с начала года, следующего за их возведением или приобретением.

За строение, помещение и сооружение, перешедшее по наследству, налог взимается с наследников с момента открытия наследства.

В случае уничтожения, полного разрушения строения, помещения, сооружения взимание налога прекращается, начиная с месяца, в котором они были уничтожены или полностью разрушены.

При переходе права собственности на строение, помещение, сооружение от одного собственника к другому в течение календарного года налог уплачивается первоначальным собственником с 1 января этого года до начала того месяца, в котором он утратил право собственности на указанное имущество, а новым собственником - начиная с месяца, в котором у последнего возникло право собственности.

При возникновении права на льготу в течение календарного года перерасчет налога производится с месяца, в котором возникло это право.

В случае несвоевременного обращения за предоставлением льготы по уплате налогов перерасчет суммы налогов производится не более чем за три года по письменному заявлению налогоплательщика.

Уплата налога производится владельцами равными долями в два срока - не позднее 15 сентября и 15 ноября.

Налоговые ставки, пункт 3

 Постановления Брянского городского Совета народных депутатов от 26.10.2005 № 200-п:
Стоимость имущества 
Налоговая  ставка

(в процентах от инвентаризационной оценки)

До 300 тыс. рублей 
0,1

От 300 тыс. рублей до 500 тыс. рублей   
0,1

От 500 тыс. рублей до 1 500 тыс. рублей   
0,3

Свыше 1500 тыс. рублей
  
2,0

Освобождены от уплаты налога на имущество ФЛ на территории г. Брянска

(Статья 4 Закона Российской Федерации от 9 декабря 1991 года № 2003-1, пункт 6 Постановление Брянского городского Совета народных депутатов от 26.10.2005 № 200-п)

В соответствии со статьей 4 Закона Российской Федерации от 9 декабря 1991 года № 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" освобождаются от налогообложения следующие категории налогоплательщиков:

- Герои Советского Союза и Герои Российской Федерации, а также лица, награжденные орденом Славы трех степеней;

- инвалиды I и II группы, инвалиды с детства;

- участники гражданской и Великой Отечественной войн, других боевых операций по защите СССР из числа военнослужащих, проходивших службу в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии, и бывших партизан;

- лица вольнонаемного состава Советской Армии, Военно-Морского Флота, органов внутренних дел и государственной безопасности, занимавшие штатные должности в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии в период Великой Отечественной войны, либо лица, находившиеся в этот период в городах, участие в обороне которых засчитывается этим лицам в выслугу лет для назначения пенсии на льготных условиях, установленных для военнослужащих частей действующей армии;

- лица, указанные в статьях 2, 3, 5, 6 Закона Российской Федерации "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча";

- военнослужащие, а также граждане, уволенные с военной службы по достижении предельного возраста пребывания на военной службе, состоянию здоровья или в связи с организационно-штатными мероприятиями, имеющие общую продолжительность военной службы 20 лет и более;

- лица, принимавшие непосредственное участие в составе подразделений особого риска в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах;

- члены семей военнослужащих, потерявших кормильца.

Льгота членам семей военнослужащих, потерявших кормильца, предоставляется на основании пенсионного удостоверения, в котором проставлен штамп "вдова (вдовец, мать, отец) погибшего воина" или имеется соответствующая запись, заверенная подписью руководителя учреждения, выдавшего пенсионное удостоверение, и печатью этого учреждения. В случае если указанные члены семей не являются пенсионерами, льгота предоставляется им на основании справки о гибели военнослужащего.

Налог на строения, помещения и сооружения не уплачивается:

- пенсионерами, получающими пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством Российской Федерации;

- гражданами, уволенными с военной службы или призывавшимися на военные сборы, выполнявшими интернациональный долг в Афганистане и других странах, в которых велись боевые действия. Льгота предоставляется на основании свидетельства о праве на льготы и справки, выданной районным военным комиссариатом, воинской частью, военным учебным заведением, предприятием, учреждением или организацией Министерства внутренних дел СССР или соответствующими органами Российской Федерации;

- родителями и супругами военнослужащих и государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей. Льгота предоставляется им на основании справки о гибели военнослужащего либо государственного служащего, выданной соответствующими государственными органами. Супругам государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей, льгота предоставляется только в том случае, если они не вступили в повторный брак;

- со специально оборудованных сооружений, строений, помещений (включая жилье), принадлежащих деятелям культуры, искусства и народным мастерам на праве собственности и используемых исключительно в качестве творческих мастерских, ателье, студий, а также с жилой площади, используемой для организации открытых для посещения негосударственных музеев, галерей, библиотек и других организаций культуры, - на период такого их использования;

- с расположенных на участках в садоводческих и дачных некоммерческих объединениях граждан жилого строения жилой площадью до 50 квадратных метров и хозяйственных строений и сооружений общей площадью до 50 квадратных метров.

Предоставлены дополнительные льготы по налогу на имущество физических лиц следующим категориям налогоплательщиков:

- гражданам, у которых совокупный доход на одного члена семьи не превышает установленного прожиточного минимума по социально-демографическим группам в городе Брянске за квартал, предшествующий моменту обращения;

- детям-сиротам;

- детям, оставшимся без попечения родителей;

- лицам из числа детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей, до 23 лет.

Льготы по налогу предоставляются налогоплательщикам в соответствии со статьей 4 Закона № 2003-1 и применяются только при условии предоставления налоговым органам документов, подтверждающих право на льготу. Срок предоставления данных документов - не позднее 1 июня года, являющегося налоговым периодом.

Налоговые льготы, предусмотренные абзацами 18 - 21 пункта 6 Постановления, предоставляются на основании документов, подтверждающих право на льготы, представленных в финансовое управление Брянской городской администрации не позднее 1 декабря года, являющегося налоговым периодом.

Отдел налогообложения физических лиц

Памятка владельцам автотранспортных средств по проблемным ситуациям, возникающим при  уплате транспортного налога

Проблема 
Способ разрешения - конкретные действияАвтомобиль передан по доверенности, срок доверенности истек 
1. Продолжать платить транспортный налог.
2. Решить вопрос с лицом, фактически владеющим транспортом о перерегистрации транспортного средства (снять с учета бывшему владельцу и зарегистрировать на лицо, которое фактически владеет транспортом).

В налоговом уведомлении исчислен налог исходя из показателей мощности двигателя, не соответствующих действительности 
1. Направить в налоговый орган заявление с приложением копии технической документации по данному транспортному средству.
2. При отсутствии в техническом паспорте документации данных мощности двигателя провести экспертизу у независимого эксперта, представить заключение в налоговый орган для перерасчета налога.
3. Обратиться в МОТОР ГИБДД УВД по МО с заявлением об определении мощности двигателя. При наличии в информационной базе сведений по аналогичным автотранспортным средствам МОТОР ГИБДД УВД по МО будет иметь возможность определить мощность двигателя, отразив данную информацию в паспорте транспортного средства. При отсутствии данных у регистрирующего органа (отказ в подтверждении мощности) налогоплательщику необходимо использовать второй вариант (экспертиза).

Автомобиль не эксплуатируется по причине полного износа  
Снять с учета в МОТОР ГИБДД УВД по МО в связи с утилизацией, документы, подтверждающие этот факт,  с письменным заявлением предоставить в Инспекцию.

У автомобиля похищен номерной агрегат (двигатель, кузов, шасси)  
Направить в налоговый орган заявление с приложением копии документа, подтверждающего факт хищения номерного агрегата (льгота предоставляется на период до возврата и установки похищенного агрегата или установки нового агрегата).

Автомобиль в розыске в связи с угоном (кражей) 
Направить в налоговый орган заявление с приложением копии документа, подтверждающего факт угона (кражи).

Автомобиль снят с учета в течение года 
Налог уплачивается из расчета количества месяцев фактического владения автомобилем (регистрации в МОТОР ГИБДД УВД по МО).

Физическое лицо имеет льготу по уплате налога  
Представить заявление в налоговый орган с указанием в отношении какого транспортного средства будет пользоваться льготой и представить копии документов, подтверждающих право на льготу.

ПОМНИТЕ: обязанность по уплате налогов законодательно возложена на владельцев транспортных средств.

В случае если Вы не платите по одной из причин, указанных выше, выбирайте способ разрешения, не надейтесь что кто-то за Вас решит Ваши проблемы и поверьте, что не стоит это откладывать на завтра, делать надо уже сегодня, сейчас!

ИФНС России по г. Мурманску