Отраслевой учет

Учет в некоммерческих организациях

Раздел посвящен особенностям учета в некоммерческих организациях (внебюджетных)

Бухучет в НКО имеет свои особенности, а многие виды некоммерческих организаций имеют налоговые льготы. Вся информация об этом есть в материалах этого раздела

Все материалы

Минюст установил новые сроки представления отчетности некоммерческих организаций. Приказ от 26.05.2020 № 122 официально опубликован.

Некоммерческие организации, общественные объединения, религиозные объединения и структурные подразделения иностранных некоммерческих неправительственных организаций сдают в Минюст годовые отчеты в срок до 15 апреля года, следующего за отчетным.

Однако в приказе установлено, что отчетность за 2019 год представляется перечисленными организациями не позднее 1 июля 2020 года. А структурные подразделения иностранных некоммерческих неправительственных организаций вправе до 1 июля сдать отчет за I квартал 2020 года о полученных денежных средствах и имуществе.

Еще одним приказом, от 26.05.2020 № 123 перенесен на 1 июля 2020 года срок представления некоммерческими организациями, выполняющими функции иностранного агента, отчетности и аудиторского заключения по итогам аудита годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности. Также на 1 июля 2020 г. перенесен срок представления казачьими обществами сведений, предусмотренных Федеральным законом «О государственной службе российского казачества».

Правительство перенесло срок представления в 2020 г. отчетности в Минюст для некоммерческих организаций. Изменения внесены в Постановление Правительства РФ от 15.04.2006 № 212 «О мерах по реализации отдельных положений Федеральных законов, регулирующих деятельность некоммерческих организаций».

Отчеты о деятельности, сведения о персональном составе руководящих органов и о расходовании денежных средств и использовании иного имущества, в том числе полученных из-за рубежа, можно сдать не позднее 1 июня 2020 (вместо 15 апреля).

Такой же срок подачи установлен для структурных подразделений иностранных некоммерческих неправительственных организаций по документам о расходовании поступивших средств за 2019 г. и о получении финансирования за I квартал 2020 г.

Поблажки по налогам, которые уже дали или дадут малому бизнесу, не касаются большинства НКО. Поскольку к субъектам малого и среднего предпринимательства по закону может относится только один вид некоммерческих организаций — потребительские кооперативы.

Но НКО сейчас тоже находятся в плачевной ситуации и депутаты готовятся их поддержать.

Ко второму чтению законопроекта об упрощении проведения собраний коллегиальных органов НКО планируется подготовить ряд поправок с мерами поддержки, в том числе об уменьшении арендной платы на 2020 год, сообщил ТАСС. Может быть будут поблажки и по коммунальной плате.

Кроме того, депутаты обещают снизить налоги и взносы, в том числе и по УСН. Планируется рассмотреть возможность выдачи субсидий и беспроцентных кредитов социально ориентированным НКО.

Впрочем, в апреле этого закона ждать не стоит. Как заявил глава комитета Госдумы по развитию гражданского общества, вопросам общественных и религиозных объединений Дмитрий Вяткин, закон может быть принят только в мае.

Должно ли садоводческое товарищество платить НДФЛ с зарплаты работников?

Да, должно, ответил Минфин в письме от 30.12.2019 № 03-11-11/103114.

Вознаграждения работников, выплачиваемые садоводческим товариществом, подлежат обложению НДФЛ в установленном порядке с применением налоговой ставки в размере 13 %.

А может быть можно оформить этих сотрудников плательщиками НПД, чтоюы не платить НДФЛ?

Нет, отвечает Минфин. Не признаются объектом налогообложения НПД доходы, получаемые в рамках трудовых отношений.

Таким образом, в отношении доходов, полученных по трудовым договорам, не может применяться НПД.

 

На основании пункта 2 статьи 251 НК при формировании налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются целевые поступления, полученные некоммерческими организациями на осуществление уставной некоммерческой деятельности, по перечню таких поступлений, определенному данным пунктом статьи 251 НК.

К таким целевым поступлениям отнесены, в частности, пожертвования, признаваемые таковыми в соответствии с ГК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 582 ГК пожертвованием признается дарение вещи или права в общеполезных целях. Пожертвования могут делаться гражданам, лечебным, воспитательным учреждениям, учреждениям социальной защиты и другим аналогичным учреждениям, благотворительным, научным и образовательным учреждениям, фондам, музеям и другим учреждениям культуры, общественным и религиозным организациям, иным НКО в соответствии с законом, а также государству и другим субъектам гражданского права, указанным в статье 124 ГК.

Таким образом, если пожертвование некоммерческой организации отвечает требованиям ГК (в том числе в части направленности деятельности указанных учреждений на достижение общеполезных целей) и при этом соблюдаются условия, установленные в подпункте 1 пункта 2 статьи 251 НК, то доход в виде указанного пожертвования не учитывается при определении налоговой базы по налогу на прибыль.

В противном случае полученные средства признаются доходом налогоплательщика, учитываемым в целях налогообложения прибыли.

Такие разъяснения дает Минфин в письме № 03-03-07/92565 от 28.11.2019.

Благотворительные фонды, чей оборот не превышает 3 млн рублей, могут быть освобождены от обязательного финансового аудита, пишет «Парламентская газета».

Комитет Совфеда по Регламенту и организации парламентской деятельности 10 декабря с рядом замечаний поддержал к первому чтению соответствующий правительственный законопроект.

По словам члена комитета Мухарбека Барахоева, проект закона совершенствует механизм проведения обязательного аудита финансово-хозяйственной деятельности благотворительных фондов.

«В настоящее время любая некоммерческая организация, созданная в организационно-правовой форме „фонд“, в том числе благотворительная, обязана проводить аудит независимо от годового оборота средств и состояния баланса, — пояснил сенатор. — Но следует отметить, что проведение аудиторской проверки для небольшого благотворительного фонда требует существенных затрат и является значительным финансовым бременем».

Барахоев отметил, что законопроект устанавливает, что обязательный аудит может фондом не проводиться, если годовой оборот организации составил менее 3 млн рублей.

Посетители нашего форума жалуются, что их вынуждают включать в зарплатные отчеты по НКО руководителей организаций, работающих «за спасибо».

Дело в том, что фирма — некоммерческая и там могут трудиться добровольцы-волонтеры.

НКО фонд, есть договора только с добровольцами. Зарплата не начисляется. При сдаче КНД 1151111 налоговая отказалась принимать т.к раздел 3 не был заполнен сказали обязательно должно быть заполнено иначе не примут. И по собственной тупости указали там президента фонда( три квартала так сдаём. З.п так и никому и не начисляется и не планировалось начислять, отчёты нулевые. Что нам можно сделать, можно ли уточненку за те периоды сделать с пустым разделом 3, и письмо составить что зарплата никому не начисляется, есть договора только с добровольцами? Или нас ждут куча штрафов и принудительное начисление зп президенту фонда?

— ksu250181

Я вот взялась помочь с НКО знакомому (спортивный клуб, одни альтруисты /мечтатели), его ПФР просто вынудил сдавать СЗВ-М. Он в ЕГРЮЛ числится как руководитель, но трудового договора с ним нет, все согласно письму от 16.03.2018 № 17-4/10/В-1846.

— Nephila

Обсуждение происходит в этой теме форума.

Напомним, по мнению ПФР любая организация, даже некоммерческая, обязана предоставлять сведения в отношении руководителя организации, в том числе, если он не получает выплаты и вознаграждения за свой труд.

В Госдуму поступил законопроект № 840046-7 «О внесении изменений в статью 5 Федерального закона «Об аудиторской деятельности».

В настоящее время любая некоммерческая организация, созданная в организационно-правовой форме «фонд», в том числе благотворительная, обязана проводить аудит независимо от годового оборота средств и состояния баланса.

Однако дело это затратное и является значительным финансовым бременем для указанных организаций.

В связи с этим существует необходимость установления нижней границы финансовых показателей, при которых обязательный аудит может фондом не проводиться, отмечается в пояснительной записке к проекту.

Законопроектом предлагается устранить имеющуюся правовую коллизию и закрепить требования к проведению обязательного аудита фондов нижней границы финансовых показателей в размере 3 млн. рублей.

Имеется в виду сумма стоимости имущества и объема денежных средств, поступивших в фонд.

Новые налоговые льготы для садоводов и огородников начали действовать с 29 октября. С этой даты вступили в силу поправки, внесенные в Налоговый кодекс.

Ранее от налога на прибыль освобождались только взносы членов садоводческих или огороднических товариществ. Однако индивидуальные садоводы и огородники обязаны вносить плату за приобретение, создание, содержание имущества общего пользования, текущий и капитальный ремонт объектов капитального строительства, относящихся к имуществу общего пользования, за услуги и работы товарищества по управлению таким имуществом. И получалось, что с такой платы некоммерческая организация уплачивала налоги. Вот с таких доходов теперь можно налог не платить. Это касается и НКО на УСН.

Поправки внесены в подпункт 14 пункта 1 статьи 251 НК РФ, куда добавлен абзац, дающий право товариществам не учитывать в налогооблагаемых доходах поступления платы от садоводов и огородников, не являющихся их членами. Причем действовать эта льгота начнет задним числом — с 1 января 2019 года.

Кроме прочего, из текста НК исключили понятия «дача», «дачный дом», «дачное строительство», «дачное некоммерческое объединение граждан», а также «ведение дачного хозяйства». Связано это с тем, что в законе «О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» нет дачных домов, они теперь называются садовыми.

Перечень доходов, не учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль, определен в статье 251 НК.

Согласно пункту 2 статьи 251 НК при расчете налога на прибыль не учитываются доходы в виде целевых поступлений, полученные некоммерческими организациями на осуществление уставной некоммерческой деятельности, по перечню таких поступлений, определенному данным пунктом.

К таким поступлениям отнесены, в частности, денежные средства, полученные НКО — собственниками целевого капитала от управляющих компаний, осуществляющих доверительное управление имуществом, составляющим целевой капитал.

При этом на основании подпункта 43 пункта 1 указанной статьи НК при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде процентов от размещения на депозитных счетах в кредитных организациях денежных средств, полученных на формирование или пополнение целевого капитала НКО или возвращенных управляющей компанией в связи с прекращением действия договора доверительного управления имуществом, дивиденды, процентный (купонный) доход, иные подлежащие передаче в управление управляющей компании доходы НКО — собственника целевого капитала от погашения по ценным бумагам, полученным на пополнение целевого капитала НКО или возвращенным УК в связи с прекращением действия договора доверительного управления имуществом.

Таким образом, при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций не учитываются те доходы некоммерческой организации, которые и формируют или пополняют целевой капитал.

Об этом сообщает Минфин в письме № 03-03-06/1/78144 от 11.10.2019.

Минфин в письме № 03-03-06/3/74946 от 30.09.2019 объяснил, как унитарным некоммерческим организациям, созданными в организационно-правовой форме фонда, учитывать доход от реализации ими имущества, которое было внесено в данные организации в качестве имущественного взноса при их создании.

При реализации прочего имущества налогоплательщик вправе уменьшить доходы от реализации прочего имущества на стоимость его приобретения при условии, что фактически понесенные расходы по приобретению этого имущества до момента его реализации не были учтены при формировании налоговой базы по налогу на прибыль.

При этом доходы и расходы, произведенные за счет средств целевых поступлений, не учитываются при формировании налоговой базы по налогу на прибыль организаций.

К целевым поступлениям на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности относятся, в частности, осуществленные в соответствии с законодательством РФ о некоммерческих организациях взносы учредителей.

Имущество, переданное фонду его учредителями (учредителем), является собственностью фонда.

Исходя из вышеизложенного при получении фондом на основании решений органов государственной власти имущественного взноса на свое содержание и ведение уставной деятельности доходы в виде такого имущества не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций. При реализации указанного имущества доходы от такой реализации не подлежат уменьшению на его стоимость.