Отраслевой учет

Учет в некоммерческих организациях

Раздел посвящен особенностям учета в некоммерческих организациях (внебюджетных)

Бухучет в НКО имеет свои особенности, а многие виды некоммерческих организаций имеют налоговые льготы. Вся информация об этом есть в материалах этого раздела

Все материалы

Подписан закон, вводящий новые налоговые льготы для объединений садоводов и огородников.

Сейчас от налога на прибыль освобождаются только взносы членов садоводческих или огороднических товариществ. Однако индивидуальные садоводы и огородники обязаны вносить плату за приобретение, создание, содержание имущества общего пользования, текущий и капитальный ремонт объектов капитального строительства, относящихся к имуществу общего пользования, за услуги и работы товарищества по управлению таким имуществом. И получалось, что с такой платы некоммерческая организация уплачивала налоги.

Поправки внесены в подпункт 14 пункта 1 статьи 251 НК РФ, куда добавлен абзац, дающий право товариществам не учитывать в налогооблагаемых доходах поступления платы от садоводов и огородников, не являющихся их членами. Причем действовать эта льгота начнет задним числом — с 1 января 2019 года.

В принятом законе есть и другие изменения в Налоговый кодекс. Все они связаны с появлением Федерального закона № 217-ФЗ «О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации». Из-за него изменились некоторые термины. Так, теперь нет дачных домов, но есть садовые, которые не являются жилыми и поэтому у их владельцев были проблемы с налоговыми льготами. После вступления в силу принятого закона у налоговиков не будет возможности трактовать нормы НК в свою пользу. Исключены так же термины «дачное строительство», «дачное некоммерческое объединение граждан», «ведение дачного хозяйства».

В соответствии с пунктом 2 статьи 251 НК при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются целевые поступления, поступившие безвозмездно на основании решений органов госвласти и органов местного самоуправления и решений органов управления государственных внебюджетных фондов, а также целевые поступления от других организаций и физлиц, и использованные по назначению.

К таким целевым поступлениям относятся, в частности, средства, предоставленные из федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ, местных бюджетов, бюджетов государственных внебюджетных фондов, на осуществление уставной деятельности НКО.

Основными условиями применения положений пункта 2 статьи 251 НК РФ являются безвозмездность получения указанных средств, соблюдение их целевого назначения и установленных источником средств целевых поступлений условий их предоставления, а также ведение раздельного учета.

Таким образом, если субсидия предоставлена некоммерческой организации безвозмездно на осуществление уставной деятельности, а не в оплату стоимости выполненных такой организацией работ, оказанных услуг, то при ведении раздельного учета указанные средства не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль. Одновременно и расходы, произведенные за счет средств полученной субсидии на содержание и ведение уставной деятельности НКО, также не учитываются при определении налоговой базы. В противном случае средства субсидии подлежат учету в составе доходов в общеустановленном порядке.

При этом если средства целевых поступлений хранились на счете в банке, в отношении которого проводились процедуры банкротства, и требования некоммерческой организации, включенные в реестр требований кредиторов, в ходе конкурсного производства не были погашены, то для целей налогообложения прибыли данное обстоятельство не является «нецелевым» использованием средств субсидии.

Такие разъяснения изложены в письме Минфина № 03-03-06/2/59768 от 08.08.2019.

Семинары по теме Учет в некоммерческих организациях
Все семинары

Некоммерческие организации, в том числе СНТ, являющиеся юрлицами, признаются плательщиками налога на прибыль на общих основаниях и должны ежеквартально сдавать налоговую декларацию по налогу на прибыль.

Вместе с тем положениями пункта 2 статьи 289 НК установлено, что НКО, у которых не возникает обязательств по уплате налога, представляют налоговую декларацию по упрощенной форме по истечении налогового периода, которым признается календарный год.

Нормы пункта 2 статьи 289 НК применяются в том случае, если НКО за налоговый период не имела доходов (расходов), учитываемых при определении налоговой базы.

В противном случае представление некоммерческими организациями декларации по налогу на прибыль организаций производится в общеустановленном порядке.

Такие разъяснения дает Минфин в письме № 03-03-07/47370 от 28.06.2019.

Ищите образец учетной политики для фонда, общественной организации или ТСЖ?  Зайдите в наш раздел Бланки.

В нем вы можете теперь найти не только общую учетную политику для всех организаций, но и специальные образцы для некоммерческих организаций.

Образец для НКО подходит фондам, общественным организациям, АНО, некоммерческим партнерствам и частным учреждениям. Для учетной политики по налоговому учету для таких НКО можно использовать наш инструмент по генерации учетной политики в зависимости от системы налогообложения.

Отдельный образец учетной политики сделан для ТСЖ, в связи со спецификой их деятельности.

Информация о среднесписочной численности сотрудников некоммерческих организаций и сведения о суммах доходов и расходов по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности НКО с 2020 года будет размещаться на сайте ФНС.

Причем предполагается принятие ведомственного нормативного акта ФНС, определяющего, что публикация указанных выше данных размещается в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» в формате, доступном для просмотра.

Напомним, сейчас открытые данные о доходах, налогах и системе налогообложения организаций размещены в виде набора файлов, в которых вам нужно разыскать искомого налогоплательщика.

Отметим, чтобы сэкономить ваше время и нервы, «Клерк» расшифровал эти файлы и предлагает пользоваться нашим бесплатным инструментом по поиску в базе Открытых данных.

Почему данные об НКО планируется выложить в более удобном формате? Потому что это позволит обеспечить прозрачность данных, в соответствии с которыми НКО будут вести упрощенный кадровый документооборот.

Дело в том, что в настоящее время идет подготовка проекта поправок в ТК, которые позволят работодателям-некоммерческим организациям, численность работников которых не превышает 15 человек, заключать срочные трудовые договора (по аналогии с работодателями-субъектами малого предпринимательства). Кроме того, для НКО отменяется обязанность по разработке, утверждению и изменению дополнительной кадровой документации.

Порядок вступления законопроекта в силу (в 2020 году) обусловлен сроком размещения необходимых данных в открытом доступе.

Некоммерческие организации признаются плательщиками налога на прибыль на общих основаниях.

В силу нормы пункта 2 статьи 251 НК доходы в виде целевых поступлений, полученные НКО на осуществление уставной некоммерческой деятельности, и произведенные за счет данных поступлений расходы при формировании налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются.

К таким поступлениям отнесены, в частности: осуществленные в соответствии с законодательством РФ о некоммерческих организациях взносы учредителей (участников, членов); доходы в виде безвозмездно полученных работ (услуг), выполненных (оказанных) на основании соответствующих договоров.

Иные взносы, не поименованные в статье 251 НК, учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль в общеустановленном порядке.

Такие разъяснения дает Минфин в письме № 03-03-07/14541 от 06.03.2019.

С 1 января 2019 года вступил в силу Федеральный закон от 29.07.2017 № 217-ФЗ, регулирующий отношения, возникающие в связи с ведением гражданами садоводства.

На основании статьи 3 вышеназванного закона расположенные в границах территории ведения гражданами садоводства объекты капстроительства, использование которых может осуществляться исключительно для удовлетворения потребностей граждан, ведущих садоводство, относятся к имуществу общего пользования садоводческого некоммерческого товарищества.

При этом режим налогообложения здания, входящего в состав имущества общего пользования СНТ, зависит от того, как оформлено право собственности на такое недвижимое имущество.

Если недвижимое имущество, являющееся имуществом общего пользования СНТ, оформлено на такое СНТ как юрлицо, то налогоплательщиком в отношении такого имущества будет признаваться указанное юрлицо и налогообложение будет осуществляться в соответствии с главой 30 НК.

Если недвижимое имущество, являющееся имуществом общего пользования СНТ, оформлено в общую долевую собственность филиц, являющихся собственниками земельных участков, расположенных в границах территории садоводства, то налогоплательщиками в отношении такого имущества будут признаваться указанные физлица и налогообложение будет осуществляться в соответствии с главой 32 НК.

Такие разъяснения дает Минфин в письме № 03-03-07/14541 от 06.03.2019.

Бухгалтеры некоммерческих организаций столкнулись с проблемами отправки отчетности через сайт Минюста. Об этом пишут в Красном уголке бухгалтера на Фейсбуке.

«Вести из Минюста
Только что общалась с милейшим парнем, сисадмин местный.
Сказал, что бы мы все грузились ручкамЕ, так как сайт у них полетел и не известно, когда все восстановится», — делится с коллегами завсегдатай КУБа Алла.

Есть вариант отправки отчетности путем скачивания файла в формате Ecxel, заполнения его, а потом загрузки обратно. Однако некоторым бухгалтерам не удается скачать файлы. Часть НКО уже раздумывает воспользоваться старым способом отправки — почтой.

На фоне публикуемых прогнозов об исчезновении профессии бухгалтера, подобные провалы в работе сайтов государственных ведомств в самый пик отчетности не могут не вызывать саркастических высказываний:

«Ага, вымирает, значит, наша профессия. Движемся к счетам и нарукавникам. Вангую, что будут ГБ самыми уважаемыми людьми, потому что умеют считать, знают таблицу умножения , могут писать от руки», - пишет Светлана.

Минфин в письме № 03-03-07/67319 от 20.09.2018 пояснил, как садоводческим (огородническим) товариществам учитывать в целях налога на прибыль плату за содержание имущества общего пользования, его ремонт, услуги (работы) по управлению таким имуществом.

Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций, установлены статьей 251 НК. Перечень данных доходов является закрытым.

Согласно пункту 2 указанной статьи НК к таким доходам относятся целевые поступления на содержание НКО и ведение ими уставной деятельности, поступившие безвозмездно на основании решений органов госвласти и органов местного самоуправления и решений органов управления государственных внебюджетных фондов, а также целевые поступления от других организаций и (или) физлиц и использованные указанными получателями по назначению, в частности, взносы учредителей (участников, членов).

На основании положений статьи 3 Федерального закона от 29.07.2017 № 217-ФЗ «О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» под взносами понимаются денежные средства, вносимые членами товарищества на расчетный счет товарищества на цели и в порядке, которые определены Законом № 217-ФЗ и уставом товарищества.

Что касается лиц, не являющихся членами товарищества, то они обязаны вносить плату за приобретение, создание, содержание имущества общего пользования, текущий и капитальный ремонт объектов капитального строительства, относящихся к имуществу общего пользования и расположенных в границах территории садоводства, за услуги и работы товарищества по управлению таким имуществом.

Таким образом, денежные средства, вносимые лицами, не являющимися членами товарищества, в частности, за содержание имущества общего пользования, его текущий и капитальный ремонт, за услуги и работы товарищества по управлению таким имуществом, являются платой, а не целевыми взносами.

Указанная плата не отнесена статьей 251 НК к доходам, не учитываемым при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций, и является выручкой от реализации товаров, работ, услуг.

При этом и расходы, связанные с такой реализацией, учитываются при формировании налоговой базы по налогу на прибыль. При равенстве доходов и расходов налоговая база будет равна нулю.

Минюст утвердил новые формы отчетности для некоммерческих организаций. Приказ от 16.08.2018 № 170 опубликован на Официальном портале правовой информации.

Утверждены ОН0001, ОН0002, ОН0003, ОР0001, СП0001, СП0002 и СП0003. Прежние формы, утвержденные приказом от 29.03.2010 № 72, утрачивают силу после вступления в силу нового документа.

Формы в Минюст представляются в срок до 15 апреля года, следующего за отчетным. Однако сдавать их должны не все НКО. Те организации,  у которых не было поступлений активов от граждан и организаций иностранного государства, учредителями или участниками которых не являются иностранцы, а общая сумма поступлений за отчетный год составляет меньше трех миллионов рублей, вместо отчетности  подают заявление о соответствии требованиям законодательства и информация в произвольной форме о продолжении своей деятельности.