Отраслевой учет

Учет в некоммерческих организациях

Раздел посвящен особенностям учета в некоммерческих организациях. Обсудить проблемы бухгалтерского и налогового учета можно в форуме, в разделе "Учет в НКО и жилищном хозяйстве".

Ссроки уплаты налогов и сдачи отчетности можно найти в Календаре налогоплательщика.

Все материалы

Информация о среднесписочной численности сотрудников некоммерческих организаций и сведения о суммах доходов и расходов по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности НКО с 2020 года будет размещаться на сайте ФНС.

Причем предполагается принятие ведомственного нормативного акта ФНС, определяющего, что публикация указанных выше данных размещается в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» в формате, доступном для просмотра.

Напомним, сейчас открытые данные о доходах, налогах и системе налогообложения организаций размещены в виде набора файлов, в которых вам нужно разыскать искомого налогоплательщика.

Отметим, чтобы сэкономить ваше время и нервы, «Клерк» расшифровал эти файлы и предлагает пользоваться нашим бесплатным инструментом по поиску в базе Открытых данных.

Почему данные об НКО планируется выложить в более удобном формате? Потому что это позволит обеспечить прозрачность данных, в соответствии с которыми НКО будут вести упрощенный кадровый документооборот.

Дело в том, что в настоящее время идет подготовка проекта поправок в ТК, которые позволят работодателям-некоммерческим организациям, численность работников которых не превышает 15 человек, заключать срочные трудовые договора (по аналогии с работодателями-субъектами малого предпринимательства). Кроме того, для НКО отменяется обязанность по разработке, утверждению и изменению дополнительной кадровой документации.

Порядок вступления законопроекта в силу (в 2020 году) обусловлен сроком размещения необходимых данных в открытом доступе.

Некоммерческие организации признаются плательщиками налога на прибыль на общих основаниях.

В силу нормы пункта 2 статьи 251 НК доходы в виде целевых поступлений, полученные НКО на осуществление уставной некоммерческой деятельности, и произведенные за счет данных поступлений расходы при формировании налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются.

К таким поступлениям отнесены, в частности: осуществленные в соответствии с законодательством РФ о некоммерческих организациях взносы учредителей (участников, членов); доходы в виде безвозмездно полученных работ (услуг), выполненных (оказанных) на основании соответствующих договоров.

Иные взносы, не поименованные в статье 251 НК, учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль в общеустановленном порядке.

Такие разъяснения дает Минфин в письме № 03-03-07/14541 от 06.03.2019.

С 1 января 2019 года вступил в силу Федеральный закон от 29.07.2017 № 217-ФЗ, регулирующий отношения, возникающие в связи с ведением гражданами садоводства.

На основании статьи 3 вышеназванного закона расположенные в границах территории ведения гражданами садоводства объекты капстроительства, использование которых может осуществляться исключительно для удовлетворения потребностей граждан, ведущих садоводство, относятся к имуществу общего пользования садоводческого некоммерческого товарищества.

При этом режим налогообложения здания, входящего в состав имущества общего пользования СНТ, зависит от того, как оформлено право собственности на такое недвижимое имущество.

Если недвижимое имущество, являющееся имуществом общего пользования СНТ, оформлено на такое СНТ как юрлицо, то налогоплательщиком в отношении такого имущества будет признаваться указанное юрлицо и налогообложение будет осуществляться в соответствии с главой 30 НК.

Если недвижимое имущество, являющееся имуществом общего пользования СНТ, оформлено в общую долевую собственность филиц, являющихся собственниками земельных участков, расположенных в границах территории садоводства, то налогоплательщиками в отношении такого имущества будут признаваться указанные физлица и налогообложение будет осуществляться в соответствии с главой 32 НК.

Такие разъяснения дает Минфин в письме № 03-03-07/14541 от 06.03.2019.

Бухгалтеры некоммерческих организаций столкнулись с проблемами отправки отчетности через сайт Минюста. Об этом пишут в Красном уголке бухгалтера на Фейсбуке.

«Вести из Минюста
Только что общалась с милейшим парнем, сисадмин местный.
Сказал, что бы мы все грузились ручкамЕ, так как сайт у них полетел и не известно, когда все восстановится», — делится с коллегами завсегдатай КУБа Алла.

Есть вариант отправки отчетности путем скачивания файла в формате Ecxel, заполнения его, а потом загрузки обратно. Однако некоторым бухгалтерам не удается скачать файлы. Часть НКО уже раздумывает воспользоваться старым способом отправки — почтой.

На фоне публикуемых прогнозов об исчезновении профессии бухгалтера, подобные провалы в работе сайтов государственных ведомств в самый пик отчетности не могут не вызывать саркастических высказываний:

«Ага, вымирает, значит, наша профессия. Движемся к счетам и нарукавникам. Вангую, что будут ГБ самыми уважаемыми людьми, потому что умеют считать, знают таблицу умножения , могут писать от руки», - пишет Светлана.

Минфин в письме № 03-03-07/67319 от 20.09.2018 пояснил, как садоводческим (огородническим) товариществам учитывать в целях налога на прибыль плату за содержание имущества общего пользования, его ремонт, услуги (работы) по управлению таким имуществом.

Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций, установлены статьей 251 НК. Перечень данных доходов является закрытым.

Согласно пункту 2 указанной статьи НК к таким доходам относятся целевые поступления на содержание НКО и ведение ими уставной деятельности, поступившие безвозмездно на основании решений органов госвласти и органов местного самоуправления и решений органов управления государственных внебюджетных фондов, а также целевые поступления от других организаций и (или) физлиц и использованные указанными получателями по назначению, в частности, взносы учредителей (участников, членов).

На основании положений статьи 3 Федерального закона от 29.07.2017 № 217-ФЗ «О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» под взносами понимаются денежные средства, вносимые членами товарищества на расчетный счет товарищества на цели и в порядке, которые определены Законом № 217-ФЗ и уставом товарищества.

Что касается лиц, не являющихся членами товарищества, то они обязаны вносить плату за приобретение, создание, содержание имущества общего пользования, текущий и капитальный ремонт объектов капитального строительства, относящихся к имуществу общего пользования и расположенных в границах территории садоводства, за услуги и работы товарищества по управлению таким имуществом.

Таким образом, денежные средства, вносимые лицами, не являющимися членами товарищества, в частности, за содержание имущества общего пользования, его текущий и капитальный ремонт, за услуги и работы товарищества по управлению таким имуществом, являются платой, а не целевыми взносами.

Указанная плата не отнесена статьей 251 НК к доходам, не учитываемым при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций, и является выручкой от реализации товаров, работ, услуг.

При этом и расходы, связанные с такой реализацией, учитываются при формировании налоговой базы по налогу на прибыль. При равенстве доходов и расходов налоговая база будет равна нулю.

Минюст утвердил новые формы отчетности для некоммерческих организаций. Приказ от 16.08.2018 № 170 опубликован на Официальном портале правовой информации.

Утверждены ОН0001, ОН0002, ОН0003, ОР0001, СП0001, СП0002 и СП0003. Прежние формы, утвержденные приказом от 29.03.2010 № 72, утрачивают силу после вступления в силу нового документа.

Формы в Минюст представляются в срок до 15 апреля года, следующего за отчетным. Однако сдавать их должны не все НКО. Те организации,  у которых не было поступлений активов от граждан и организаций иностранного государства, учредителями или участниками которых не являются иностранцы, а общая сумма поступлений за отчетный год составляет меньше трех миллионов рублей, вместо отчетности  подают заявление о соответствии требованиям законодательства и информация в произвольной форме о продолжении своей деятельности.

34983 1-НКО

Росстат приказом № 540 от 04.09.2018 утвердил две формы отчетности для некоммерческих организаций.

1-СОНКО «Сведения о деятельности социально ориентированной некоммерческой организации» сдается каждый год, не позднее 1 апреля.

1-НКО «Сведения о деятельности некоммерческой организации» - единовременная форма, будет сдана только за 2018 год. Сдавать её должны все НКО без исключения. Срок представления - 1 апреля 2019 года.

Формы и порядок их заполнения можно найти в приложенных файлах.

1758 СНТ

С 01.01.2019 отношения, возникающие в связи с ведением гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд, а также особенности гражданско-правового положения НКО регламентирует Федеральный закон от 29.07.2017 № 217-ФЗ.

В соответствии со статьей 3 Федерального закона № 217-ФЗ к имуществу общего пользования относятся расположенные в границах территории ведения гражданами садоводства или огородничества для собственных нужд объекты капитального строительства и земельные участки общего назначения, использование которых может осуществляться исключительно для удовлетворения потребностей граждан, ведущих садоводство и огородничество (проход, проезд, снабжение тепловой и электрической энергией, водой, газом, водоотведение, охрана, сбор твердых коммунальных отходов и иные потребности), а также движимые вещи, созданные или приобретенные для деятельности садоводческого или огороднического некоммерческого товарищества.

Общее собрание членов может принять решение о передаче недвижимого имущества общего пользования в общую долевую собственность собственников земельных участков, в госсобственность субъекта РФ или в собственность муниципального образования, в границах которых расположена территория садоводства или огородничества.

При этом доля в праве общей собственности на имущество общего пользования собственника садового или огородного земельного участка, расположенного в границах СНТ, следует судьбе права собственности на такой садовый или огородный земельный участок.

Таким образом, Федеральный закон № 217-ФЗ предоставляет возможность самим членам СНТ на основе решения общего собрания и при согласии всех собственников земельных участков фактически определить, кто будет уплачивать налоги с имущества общего пользования товарищества.

Такие разъяснения дает Минфин в письме № 03-05-06-01/44169 от 27.06.2018.