ЕСН

Минфин РФ в своем письме № 03-04-05-01/10 от 24.09.2009 разъясняет особенности налогообложения ЕСН и НДФЛ выплат, производимых патентообладателю по лицензионному договору.

Специалисты министерства отмечают, что поскольку вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам - патентообладателям по лицензионному договору, являются выплатами по договору, связанному с использованием имущественных прав, они не являются объектом налогообложения ЕСН.

Кроме того, при исчислении налоговой базы по НДФЛ право на получение профессиональных налоговых вычетов имеют налогоплательщики, получающие авторские вознаграждения или вознаграждения за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждения авторам открытий, изобретений и промышленных образцов, в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов.

Если эти расходы не могут быть подтверждены документально, у налогоплательщиков - авторов открытий, изобретений и промышленных образцов профессиональный налоговый вычет предоставляется в размере 30% от суммы дохода, полученного за первые два года использования данных открытий, изобретений и промышленных образцов.

Таким образом, по заявлению налогоплательщика - автора изобретения фирма-изготовитель изделий на основе данного изобретения (лицензиат) предоставляет ему профессиональный налоговый вычет в размере 30% от суммы дохода, полученного патентообладателем по лицензионному договору за первые 2 года использования такого изобретения.

ФНС РФ в своем письме № ШС-22-3/717 от 16.09.2009 приводит разъяснения о формах отчетности по ЕСН и страховым взносам за 2009 год.

Ведомство отмечает, что по отчету за 2009 год плательщики страховых взносов на обязательное пенсионное страхование не позднее 30 марта 2010 года должны представить в налоговые органы декларацию по данным платежам.

В этой связи за 2009 год последний авансовый платеж по ЕСН и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование должен быть уплачен по сроку не позднее 15 января 2010 года (за декабрь 2009 года).

При этом декларации по ЕСН и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2009 год должны быть представлены в налоговые органы по следующим формам:

  1. налогоплательщиками, производящими выплаты физическим лицам, по формам, утвержденным приказами Минфина от 29.12.2007 № 163н и от 27.02.2006 № 30н;
  2. ИП, адвокатами, нотариусами, занимающимися частной практикой - по форме, утвержденной приказом Минфина от 17.12.2007 № 132н
  3. коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро и юридическими консультациями - по форме, утвержденной приказом Минфина от 06.02.2006 № 23н.

26262 ЕСН

ФНС РФ в своем письме № 3-6-03/356 от 03.09.2009 приводит комментарии по вопросу применения регрессивной шкалы ставок ЕСН к налоговой базе возникшего в результате реорганизации юридического лица.

В документе отмечается, что согласно Постановлению Президиума ВАС РФ от 01.04.2008 N 13584/07 ,все выплаты работникам, произведенные по трудовым договорам до преобразования, должны учитываться организацией-правопреемником при определении налоговой базы по ЕСН при продолжении с работниками трудовых отношений.

Таким образом, если обстоятельства дела сходны с теми, которые были предметом рассмотрения ВАС, целесообразно принимать во внимание постановления (решения) данного суда.

Минфин РФ в письме № 03-04-06-01/230 от 04.09.2009 комментирует возможность обложения НДФЛ и ЕСН компенсаций водителей (чья работа определена как работа в пути) в размере 700 рублей за каждый день служебной поездки, если служебная поездка водителей длится более одного дня. При этом документы, подтверждающие расходы (на питание, проживание и проч.), водители не предоставляют. Вышеуказанная компенсация выплачивается дополнительно к основному окладу сотрудников.

Специалисты ведомства отмечают, что если работа физических лиц по занимаемой должности осуществляется в пути, и это отражено в коллективном договоре, соглашениях, локальных нормативных актах, то выплаты, направленные на возмещение работодателем расходов, связанных со служебными поездками таких категорий работников, производимые в размерах, установленных коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами или трудовым договором, не подлежат налогообложению НДФЛ и ЕСН.

1344 ЕСН

Специалисты УФНС по Иркутской области поясняют, облагаются ли ЕСН и НДФЛ суммы компенсационных выплат работникам за использование в служебных целях собственных мобильных телефонов.

Ведомство отмечает, что денежная компенсация за использование в служебных целях мобильного телефона, принадлежащего сотруднику, не облагается налогом на доходы физических лиц и единым социальным налогом в размерах, установленных организацией.

При этом размер данной компенсации должен иметь экономическое обоснование и исходить из документально подтвержденных стоимости мобильного телефона и времени телефонных разговоров по служебным и личным целям.

Также организация должна располагать документами (или их заверенными в установленном порядке копиями), подтверждающими право собственности работника на используемое имущество.

Такие разъяснения представлены на сайте УФНС по Иркутской области.

В Государственной Думе создана рабочая группа по мониторингу подготовки реализации поправок в законодательство, предусматривающих переход от ЕСН к страховым взносам и переоценку пенсионных прав граждан, приобретенных до 2002 года.

Управление Госдумы по связям с общественностью и взаимодействию со СМИ сообщает, что решение о создании рабочей группы было принято на заседании Комитета по труду и социальной политике 10 сентября.

Как ожидается, в заседаниях рабочей группы, примут участие руководители министерства здравоохранения и социального развития, Пенсионого фонда, Фондов социального и обязательного медицинского страхования.

ФНС РФ в своем письме № 3-6-03/345 от 21.08.2009 поясняет, что НК РФ и гражданским законодательством не определено, что понимается под изменением места нахождения филиала, представительства или иного обособленного подразделения организации.

При этом НК РФ не установлен порядок учета в налоговых органах обособленных подразделений организаций в связи с изменением мест их нахождения.

Таким образом, организация в случае изменения места нахождения филиала, должна выполнить следующие действия:

  1. Письменно сообщить в налоговый орган по месту нахождения организации о создании обособленного подразделения, а также о прекращении деятельности организации через обособленное подразделение.
  2. Представить Заявление о снятии с учета российской организации в налоговом органе по месту нахождения ее обособленного подразделения на территории РФ в налоговый орган, в котором организация состояла на учете по месту нахождения обособленного подразделения.
  3. Подать Заявление о постановке на учет в налоговом органе по месту нахождения ее обособленного подразделения в течение одного месяца со дня создания такового в налоговый орган по месту нахождения этого обособленного подразделения.
  4. Представить в одном экземпляре копии заверенных в установленном порядке свидетельства о постановке на учет в налоговом органе организации по месту ее нахождения, документов, подтверждающих создание обособленного подразделения (в частности, выписка из ЕГРЮЛ о создании филиала).
Кроме того, если к примеру с 01.06.2009 ОАО изменило место нахождения одного из обособленных подразделений, сальдо расчетов по ЕСН данного обособленного подразделения подлежит передаче в налоговый орган по месту нахождения организации.

При этом оснований для представления налоговой декларации по ЕСН за период с 1 января по 31 мая 2009 года в налоговый орган по месту нахождения вышеназванного обособленного подразделения не имеется, так как налоговый период по ЕСН у организации 31 мая указанного года не заканчивается.

С 01.06.2009 в налоговом органе по месту нахождения организации налоговые обязательства ОАО отражаются в карточках расчета с бюджетом с учетом переданного сальдо закрытого обособленного подразделения.

В отчетность по ЕСН, представляемую в налоговый орган по месту нахождения организации, начиная с расчета авансовых платежей за полугодие 2009 года, ОАО следует включить показатели, относящиеся к вышеуказанному закрытому обособленному подразделению.

Обособленное подразделение организации по новому месту нахождения должно в расчете авансовых платежей по ЕСН за полугодие 2009 года отразить в налоговой базе выплаты, начисленные в пользу работников начиная с 01.06.2009. При этом регрессивные ставки налога применяются исходя из налоговой базы, накопленной применительно к указанным физическим лицам за период с начала года.