ЕСН

Назад в будущее: о замене ЕСН страховыми взносами

В статье мы расскажем, чем для организации обернется выплата зарплаты своим работникам после вступления в силу нового Закона № 212-ФЗ. А также проанализируем, минимизируются ли взносы, если уволить всех работников, и стоит ли формировать соцпакет. Сани стоит готовить летом, поэтому все вопросы необходимо решить заранее, пока есть время до вступления документа в силу.
7,6 тыс. 1

В статье мы расскажем, чем для организации обернется выплата зарплаты своим работникам после вступления в силу нового Закона № 212-ФЗ. А также проанализируем, минимизируются ли взносы, если уволить всех работников, и стоит ли формировать соцпакет. Сани стоит готовить летом, поэтому все вопросы необходимо решить заранее, пока есть время до вступления документа в силу.

24 июля 2009 года Президент подписал Федеральный закон № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования». Согласно данному Закону с 1 января 2010 года не будет взиматься ЕСН и начнется уплата страховых взносов в государственные социальные фонды.

Новый закон и новые обязанности

Налогоплательщики ЕСН станут плательщиками страховых взносов. При уплате взносов они будут обладать такими же правами и обязанностями, какими обладали согласно НК РФ. Однако некоторые новшества все-таки есть.

Во-первых, с начала года всем плательщикам страховых взносов придется встать на учет в Пенсионном фонде. Порядок постановки на учет, который должно утвердить Правительство РФ, пока не определен. Будем надеяться, что порядок будет принят в этом году.

Во-вторых, сдавать отчетность придется во все фонды отдельно. Кроме того, помимо существующей ежеквартальной подачи расчетов в ФСС плательщики страховых взносов ежеквартально должны будут сдавать в территориальный орган Пенсионного фонда расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд и на обязательное медицинское страхование в ФОМС по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере социального страхования, которая еще не утверждена. При этом расчеты в ФСС должны будут подаваться до 15-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом, а в Пенсионный фонд и ФОМС – до 1-го числа второго календарного месяца.

Плюс в таких дополнительных обязанностях – организации не придется сдавать годовую отчетность. В первом квартале отчетность будет сдаваться только за четвертый квартал.

До 30 марта 2010 года необходимо подать декларацию по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2009 год по форме, утвержденной Министерством финансов РФ. После сверки налоговые органы передадут ее в органы Пенсионного фонда. Интересная особенность: новый закон ничего не говорит о переходном периоде по уплате ЕСН за 2009 год. С 1 января 2010 года главы 24 НК РФ, устанавливающей обязанности уплачивать ЕСН, не будет, как не будет и соответствующей обязанности по вступившему в силу с 1 января Федеральному закону № 212-ФЗ.

Еще одно нововведение Федерального закона № 212-ФЗ, к которому уже можно начинать готовиться, – это обязательная сдача отчетности в электронном виде с использованием электронной цифровой подписи. Данное новшество коснется организаций со среднесписочной численностью более 50 человек за предыдущий календарный год и вступит в силу с 1 января 2011 года.

Ошибка в объекте

Объект обложения страховыми взносами, как и прежде, различается в зависимости от плательщика. Плательщики, осуществляющие выплаты в пользу физических лиц, уплачивают взносы с выплат и иных вознаграждений, начисляемых по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, а также по договорам авторского заказа, договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства. Данный объект несколько расширен: авторские договоры заменены договорами авторского заказа.

Но в то же время установлен лимит начисления страховых взносов. Страховые взносы должны будут уплачиваться до тех пор, пока сумма выплат в пользу работника не достигнет 415 000 рублей с начала года. С 1 января 2011 года данная сумма будет индексироваться.

Новых сотрудников выгоднее принимать на работу с начала года, по- скольку их годовая зарплата быстрее достигнет планки в 415 000 рублей, чем зарплата сотрудников, взятых в конце года.

Не будут облагаться взносами и выплаты индивидуальным предпринимателям, нотариусам и адвокатам. Также не будут облагаться выплаты иностранцам, работающим за границей или временно пребывающих в России. Правда, организации лучше иметь документы, подтверждающие статус своих контрагентов, чтобы не отстаивать в суде, почему она не начислила взносы.

Для тех, кто все еще формирует соцпакет

Теперь для организаций станет не важно, выплачивать всю зарплату в денежной форме или предоставлять работникам какие-то социальные преимущества. Поскольку некоторые выплаты не будут облагаться взносами, то организации становится выгоднее предоставлять своим работникам именно их. Тем более что с точки зрения учета таких выплат по налогу на прибыль организаций теперь не важно, уменьшают они налоговую базу или нет. Оговорка в п. 3 ст. 236 НК РФ, позволяющая организациям выбирать, уменьшать налог на прибыль или ЕСН, с 1 января будет отменена.

Что же выгодно включать в соцпакет? Проанализируем:

– материальная помощь не будет облагаться взносами в размере до 4 000 рублей; – оплата обучения по основным и дополнительным профессиональным образовательным программам, в том числе профессиональной подготовки и переподготовки работников; – материальная помощь в размере 50 000 рублей, выплачиваемая в связи с рождением ребенка в первый год после рождения; – оплата лечения своих работников по договорам добровольного личного страхования работников, заключаемых со страховщиками, и по договорам на оказание медицинских услуг работникам, заключаемым на срок более 1 года; – оплата работодателем страховых взносов в соответствии с Федеральным законом от 30.04.2008 г. № 56-ФЗ «О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений» в размере не более 12 000 рублей в год; – компенсация затрат по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение и (или) строительство жилого помещения.

Кроме того, изменится размер пособий по временной нетрудоспособности и по беременности и родам. Он будет рассчитываться из нового максимума среднедневного заработка. В 2010 году максимальный среднедневной заработок составит 415 000 / 365 = 1 136,99. Однако если организация захочет выплачивать пособие, исходя из реального среднего заработка работника, который окажется больше, то указанные дополнительные выплаты она не сможет признать в качестве расходов по налогу на прибыль организаций (п. 15 ст. 255 НК РФ).

Еще одно интересное нововведение: не успел ВАС подтвердить право организаций не начислять ЕСН на компенсации за неиспользованный отпуск не только при увольнении работников, но и работающим сотрудникам по их заявлению1, как указанные компенсационные выплаты исчезли из  перечня льгот. Страховые взносы на такие выплаты должны будут начисляться.

Выплаты в денежной форме за работу с тяжелыми, вредными или опасными условиями труда исключены из перечня льгот. Правда, «молоко за вредность» взносами пока не обложили.

Малые предприятия, прощайте!

В большей части новый закон коснется индивидуальных предпринимателей и налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения и единый налог на вмененный доход. Преимущество в использовании специальных налоговых режимов заключалось в возможности не платить ЕСН. Хотя и в будущем они не станут платить страховые взносы, однако взносы в Пенсионный фонд никто не отменял. Если в 2010 году они и останутся на уровне 14%, то в 2011 году составят уже 26%.

Не ликвидировано (хотя уже и не особо радует) право налогоплательщиков единого налога с дохода, применяющих ЕСН, уменьшать единый налог на сумму уплаченных страховых взносов в Пенсионный фонд. Правда, уменьшить налог таким образом можно только до 50%. Весь оптимизационный эффект упрощенной системы будет нивелирован, а в практику опять войдут зарплаты в конвертах.

Индивидуальные предприниматели теперь по-другому будут рассчитывать страховую базу. В обиход войдет термин «стоимость страхового года», определяемая как произведение МРОТ и тарифной ставки и увеличенная в 12 раз. Исходя из полученной суммы, а не фактической прибыли индивидуальные предприниматели будут платить ежемесячные взносы. Кроме того, им придется уплачивать не только фиксированные взносы в Пенсионный фонд, но и взносы в фонды обязательного медицинского страхования.

Особый порядок уплаты также установлен для крестьянских (фермерских) хозяйств. Несмотря на то, что регистрируется только глава хозяйства, взносы придется платить за каждого члена.

Заглянем на несколько лет вперед

Тарифы страховых взносов в 2010 году останутся равными налоговой ставке по ЕСН и составят в совокупности 26%. Но уже в 2011 году они увеличатся до 34%. При этом для некоторых категорий плательщиков будут действовать пониженные ставки. Для них же в 2011–2014 годах продолжат действовать пониженные ставки, хотя они также увеличатся.

После 2014 года для всех плательщиков взносов будет действовать единая ставка в 34%.

Две проверки одновременно – печальная реальность

Исключение взносов из НК РФ в большей степени связано с изменением их администрирования. Теперь проверять уплату и отчетность будут территориальные органы Пенсионного фонда. Для них Закон № 212-ФЗ установил некоторые ограничения, в основном повторяющие аналогичные ограничения, установленные в НК РФ в отношении налоговых проверок. Срок проведения проверки – не более двух месяцев. Продлить его можно только в случае приостановления проведения проверки по уважительным причинам:

– для истребования документов, относящихся к предмету проверки, необходимых для проведения проверки. В этом случае организации дается 10 рабочих дней для ксерокопирования и заверения необходимых документов печатью; – для получения информации от иностранных государственных органов в рамках международных договоров Российской Федерации; – для перевода на русский язык документов, представленных плательщиком страховых взносов на иностранном языке.

Срок приостановления проверки не может быть более шести месяцев.

Проверять пенсионные органы могут только три календарных года, предшествующие году проверки. Период исчисляется с момента вынесения решения о проведении проверки. С этого же момента начинает течь и двухмесячный срок проведения проверки. Единственный плюс – не надо ждать проверяющих слишком часто: пенсионные органы не вправе проводить более одной проверки раз в три года. Повторная проверка может проводиться только в случае ликвидации или реорганизации компании.

В связи с выведением страховых взносов за пределы НК РФ налоговые органы не вправе будут проверять эти взносы. Однако налоговые органы продолжат проверять налог на доходы физических лиц. Таким образом, может возникнуть ситуация, когда в организации одновременно будут проходить две выездные проверки одних и тех же документов разными органами. И самое печальное – у разных проверяющих может сложиться разное отношение к учету одних и тех же сумм. Кто из них окажется правым, разбираться, очевидно, придется организации.

Уважаемые читатели!

По просьбе ФСС РФ мы уточняем формулировку одного из вопросов интервью с консультантом Департамента правового обеспечения Фонда социального страхования РФ Татьяной Кульминской, опубликованного в № 9’ 2009.

– Как и в каком размере будут уплачиваться страховые взносы?

Уплата страховых взносов в Фонд в 2010 году будет осуществляться по тарифу 2,9%. Для отдельных плательщиков, в зависимости от их категории, на переходный период 2010–2014 гг. установлены пониженные тарифы страховых взносов. Это касается сельхозтоваропроизводителей, технико-внедренческих организаций особых экономических зон, организаций, использующих труд инвалидов. Организации, применяющие специальные налоговые режимы, в 2010 году страховые взносы в Фонд уплачивать не будут. В течение следующего года они по-прежнему будут уплачивать налоги в соответствии с применяемыми ими налоговыми режимами. При этом пособия по временной нетрудоспособности и в связи с материнством будут выплачиваться таким организациям в полном размере, согласно общеустановленным нормам, которые вводятся в действие с 1 января 2010 года.

  1. Постановление Президиума ВАС РФ от 14.07.2009 г. № 2590/09.

Комментарии

4
  • Ledi--1
    Налогоплательщики на УСН в 2010 году должны будут во все фонды, кроме ПФР с ФСС, предоставлять нулевые отчеты?
  • Ledi--1
    Хотелось бы увидеть ответ, а не сочувствие.
    Как со сдачей на УСН?
  • smg6363
    Да, а если раньше отчетность по ЕСН сдавалась в ГНИ по электронке по всем сразу, то теперь как - в каждый фонд отдельно да еще и за отдельную плату?
Банки

Банки через камеры банкоматов будут смотреть, кто снимает деньги

Через камеры в банкоматах будут отслеживать, что именно владелец снимает средства с карты. Такая видеоидентификация снизит число мошеннических операций.

Курсы повышения
квалификации

20
Официальное удостоверение с занесением в госреестр Рособрнадзора

Недвижка продолжает дорожать. Рубль не смог обвалиться. IPO МТС Банка, халвинг биткоина, рост ОФЗ, другие новости. Воскресный инвестдайджест

Пока Павел Дуров собирает коллекцию стульев и рефлексирует из-за баклажанов, лёжа в ледяной ванне, рубль не смог обвалиться, биткоин отхалвился, ОФЗ пошли вверх, как и недвижка. Всё больше дивидендов и новых выпусков облигаций, готовится к IPO МТС Банк, а я пополнил портфель новыми активами и рассказал о самом интересном, что произошло за неделю.

Недвижка продолжает дорожать. Рубль не смог обвалиться. IPO МТС Банка, халвинг биткоина, рост ОФЗ, другие новости. Воскресный инвестдайджест

РЖД объявили о запуске нового мобильного суперприложения: что оно дает

Замгендиректора РЖД Евгений Чаркин на конференции Data Fusion заявил, что «Российские железные дороги» (РЖД) планируют запустить новое мобильное суперприложение (SuperApp) в начале 2025 года.

475
Лучшие спикеры, новый каждый день
Маркетплейсы

Законодатели взялись за трудовые права работников маркетплейсов

Работодатели скрывают трудовые отношения с сотрудниками маркетплейсов под договорами с самозанятыми. Из-за этого работники не получают отпускных и больничных.

425

Как привлечь к работе иностранного сотрудника из дальнего зарубежья 

Оформление иностранного работника из визовой страны — достаточно трудоемкий процесс. Любое упущение может обернуться для компании штрафом до 1 млн руб. за одного человека. Расскажем, как нанять персонал из дальнего зарубежья и избежать самых распространенных ошибок. 

Как привлечь к работе иностранного сотрудника из дальнего зарубежья 
1
815

Топ-11 инструментов для SEO-анализа сайта

Есть здесь SEO-специалисты? Мы сделали для вас подборку из 11 бесплатных инструментов для SEO-анализа по продвижению сайта. Новичок вы или нет — неважно, эти сервисы помогут оптимизировать работу и сэкономить время.

Опытом делятся эксперты-практики, без воды
Банки

Европа вынуждает крупный банк быстрее свернуть бизнес в России

Raiffeisen Bank International ждет требования от ЕЦБ ускорить процесс сокращения бизнеса в России.

2
432
Бухгалтеры

Акция ко Дню главбуха! Онлайн-курсы по учету на маркетплейсах, финмоделированию, ФСБУ и зарплате за 3690 рублей!

21 апреля — День главного бухгалтера. Мы поздравляем коллег и делаем скидку на онлайн-курсы, которые помогут вам продолжать профессиональное развитие! До 22 апреля включительно онлайн-курсы по учету на маркетплейсах, ФСБУ, зарплате и финмоделированию за 3690 рублей!

Банкротство

Долги банкротов побили антирекорд

За 2023 год суд признал порядка 7,3 тысяч компаний несостоятельными. Их задолженность достигла 3,98 трлн рублей.

УК РФ

Следователи смогут получать доступ к телефонным переговорам до санкции суда

МВД в рамках выполнения поручений правительства разработало изменения в Уголовно-процессуальный кодекс.

Роспотребнадзор разъяснил, что считается вынужденным отказом пассажира от полета и тогда вернут деньги

В связи с периодическими сообщениями о задержках или отменах авиарейсов авиаперевозчиками Роспотребнадзор без привязки к причинам таких задержек и отмен обратил внимание на ряд моментов.

Инвестиции

Мартышкин портфель. Итоги восьмого месяца инвестиционного эксперимента

Закончился восьмой месяц эксперимента с мартышкиным портфелем против народного портфеля. В нём смотрим, получится ли портфелю из случайных 10 акций РФ обогнать портфель из 10 самых популярных у частных инвесторов «народных» акций.

Мартышкин портфель. Итоги восьмого месяца инвестиционного эксперимента
Миникурсы, текстовые и видеоинструкции для бухгалтеров

Статистика Яндекса помогла оспорить упущенную выгоду

Между организацией и индивидуальным предпринимателем был заключен договор франшизы, в рамках которого ИП получил право использования товарного знака в целях открытия бутиков для реализации косметической продукции.

О госзакупках простым языком

Сегодня, как и было обещано, хочу поделиться с вами обновлениями в системе государственных закупок.

УК РФ

МВД хочет приостанавливать денежные переводы в рамках уголовного преследования

Силовые структуры смогут приостанавливать такие переводы на 10 дней.

Банки

Банки обяжут за 24 часа предоставлять в МВД данные о переводе электронных денег

Министерство внутренних дел разработало проект соответствующего федерального закона.

331
Банки

Киргизский Finca Bank приостановит зачисление переводов из «Сбера» и «Тинькофф»

Ограничения начнут действовать в мае.

308

⚡️Меняем тарифы на «Клерке». Успейте подключить безлимитные консультации

У нас молния. С понедельника на «Клерке» произойдут изменения. Тарифов с безлимитными консультациями больше не будет. Хотите безлимит? Подключайте тариф на год или на полтора прямо сейчас.

Иллюстрация: Вера Ревина / «Клерк»
Самозанятые

👵 Чтобы заработать пенсию, самозанятые должны платить добровольные взносы. Но не обязаны, уточняет наш эксперт

В стаж для пенсии идет период работы, если за этот период начисляют и уплачивают взносы. За работников взносы платит работодатель, ИП сами платят свои взносы. А самозанятые не платят.

Интересные материалы

Экономика России

Официально: сколько в России ресторанов, кафе и баров

Росстат привел статистику за 2023 год по местам общепита.