подарок

Столичное УФНС обнародовало письмо от 30.04.2008 года N 20-12/041966.2, в котором объяснило, как учитывать подарки деловым партнерам.

Если сувенирная продукция содержит символику организации, и передается в соответствии с обычаем делового оборота в целях установления и поддержания сотрудничества представителям других организаций, то расходы на её изготовление учитываются при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль в качестве расходов на рекламу.

Расходы на сувенирную продукцию с символикой, которая вручается во время официального приема представителям контрагентов, учитываются в качестве представительских расходов и подлежат нормированию в установленном для этой категории расходов порядке.

Расходы в виде стоимости сувениров, не содержащие логотипа организации и безвозмездно передаваемые организациям-контрагентам, не учитываются при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль.

7994 НДФЛ

Сегодня довольно часто организации преподносят подарки своим партнерам, работникам и т.д. Дарителем подарка может выступать и физическое лицо. Принимая презент, необходимо помнить, что с точки зрения закона, вы получили доход, подлежащий декларированию и налогообложению. Ответы на некоторые вопросы налогоплательщиков относительно налогообложения подарков – в нашем номере.

По какой ставке подарки облагаются налогом на доходы?

- В зависимости от того, кем получен подарок. Если подарок получен физическим лицом – налоговым резидентом РФ, применяется ставка НДФЛ в размере 13%. В остальных случаях стоимость безвозмездно переданного имущества облагается по ставке 30%. (ст. 224 НК РФ). Налоговыми резидентами, согласно п. 2 ст. 207 НК РФ, признаются физические лица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения физического лица в Российской Федерации не прерывается на периоды его выезда за пределы РФ для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения. Российские военнослужащие, которые проходят службу за границей, сотрудники органов государственной власти и органов местного самоуправления, командированные на работу за пределы РФ, независимо от фактического времени нахождения в России признаются резидентами РФ.

В текущем, 2008 году я получил подарок к юбилею от организации, в которой работаю. Стоимость подарка – 10 000 рублей. Облагается ли данная сумма налогом, и кто должен исчислять и удерживать этот налог?

- Как сказано в статье 226 Налогового Кодекса Российской Федерации, российские организации, от которых или в результате отношений с которыми, физическое лицо получило доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога. Исключение составляют доходы, перечисленные в статье 228 НК РФ. Если до 1 января 2008 года, согласно налоговому законодательству, исчислить, удержать и уплатить налог с подарка должна была организация, которая является дарителем, независимо от того являлась ли она по отношению к одаряемому налоговым агентом или нет, то в нынешнем году в налоговое законодательство были внесены определенные изменения. В частности, в подпункте 7 пункта 1 статьи 228 НК РФ (введен Федеральным законом от 24.07.2007 г. № 216- ФЗ) говорится: физические лица, получившие доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения должны самостоятельно исчислять и уплачивать НДФЛ. За исключением отдельных случаев, например, когда даритель и одаряемый - физические лица, являющиеся членами семьи или близкими родственниками. Кроме этого, не облагается НДФЛ стоимость подарка в пределах 4000 руб. за налоговый период. Ваш подарок дороже, поэтому с суммы, превышающей 4000 рублей, нужно будет заплатить налог. В Вашем случае, налогом облагается часть стоимости подарка в сумме 6000 рублей, налог по ставке 13% соответственно составит 780 рублей. По истечении налогового периода (календарный год), Вам необходимо составить декларацию по форме 3-НДФЛ, указать в ней все доходы, полученные за календарный (в данном случае 2008 ) год и представить её в налоговые органы не позднее 30 апреля 2009 года, а уплатить налог необходимо не позднее 15 июля 2009 года.

После официального развода мой бывший супруг передал мне квартиру, в которой мы проживали вместе с нашим ребенком, оформив договор дарения. Должна ли я уплатить налог с полученного дохода?

Доходы, полученные в порядке дарения от физических лиц, облагаются НДФЛ лишь тогда, когда дарится недвижимое имущество, транспортные средства, акции, доли, паи, и при этом одаряемый и даритель не являются членами семьи или близкими родственниками. Членами семьи и близкими родственниками согласно Семейному Кодексу РФ, признаются супруги, родители, дети, усыновители и усыновленные, дедушка, бабушка и внуки, полнородные и неполнородные (имеющие общих отца или мать) братья и сестры. Однако родственные отношения должны сохраняться на дату перехода имущества в собственность одаряемого лица. В данном случае родственные отношения не были сохранены, так как договор дарения был оформлен тогда, когда вы супругами уже не являлись. Поэтому Вам необходимо самостоятельно исчислить и уплатить НДФЛ с суммы дохода по ставке 13%.
Необходимо отметить, что согласно ст. 211 и ст. 40 НК РФ, при получении налогоплательщиком дохода в натуральной форме, в частности в виде имущества, для целей налогообложения принимается цена товаров, работ и услуг, указанная сторонами сделки. Налоговая база исчисляется исходя из существующих на дату дарения цен на такое же или аналогичное имущество. Если цена подарка, определяемая из стоимости и количества дара, соответствует указанным ценам, она может быть использована для расчета суммы налога на доходы (письмо Минфина РФ от 16.04.2007 № 03-04-05-01/115).

Мой дед является Ветераном Великой Отечественной войны. К празднованию Великой Победы, организация, в которой он когда-то работал, преподнесла ему в подарок телевизор. Нужно ли платить налог?

В данном случае имеет значение стоимость подаренного Вашему деду телевизора. Согласно пункту 33 статьи 217 Налогового Кодекса РФ, освобождаются от налогообложения помощь (в денежной и натуральной формах), а также подарки, полученные ветеранами и инвалидами Великой Отечественной войны. Не облагаются НДФЛ подарки, которые получены вдовами военнослужащих, погибших в период войны с Финляндией, Великой Отечественной войны, войны с Японией, вдовами умерших инвалидов Великой Отечественной войны и бывшими узниками нацистских концлагерей, тюрем и гетто и других мест принудительного содержания, созданных фашистами и их союзниками в период Второй мировой войны, в части, не превышающей 10 000 рублей за налоговый период. Следовательно, если стоимость подарка, полученного Вашим дедом не превышает 10 тысяч рублей, налог платить не нужно. Если же стоимость подарка больше 10 тысяч, то налог необходимо уплатить в части, превышающей эту сумму. К примеру, если стоимость подарка 11 тысяч, НДФЛ необходимо будет уплатить с 1 тысячи рублей.

К знаменательной дате я получила довольно дорогой подарок от профсоюзного комитета, членом которого являюсь. Должна ли я платить налог на доходы физических лиц?

Согласно пункту 31 статьи 217 Налогового Кодекса РФ выплаты, производимые профсоюзными комитетами своим членам за счет членских взносов, не облагаются НДФЛ. Исключение составляют лишь выплаты за исполнение трудовых обязанностей. Так как Вы являетесь членом профсоюза, Вам не придется платить налог, если источник финансирования подарка – членские взносы.

1472 НДФЛ

Деньги – это тоже подарок. Если этот подарок сделан в размере установленного лимита (сейчас 4000 рублей, ранее - 2000 рублей), то начислять НДФЛ с него не нужно. Такой вывод сделал ФАС Северо-Западного округа в постановлении от 26 марта 2008 г. № А66-5098/2007, защитив налогоплательщика.

По словам главного редактора издательства «Гарант-Пресс» Владимира Верещаки, налоговики проиграли спор отчасти потому, что неверно выстроили позицию обвинения. «Налоговики посчитали, что предметом дарения должны выступать те или иные вещи, а не деньги. Следовательно суммы выплаченные работникам подлежали налогообложению в обычном порядке. Но обосновать свою позицию они не смогли», - отметил эксперт. Однако, налоговики не обратили внимание на тот факт, что компания не заключала договоры дарения. Между тем, договор дарения должен быть заключен в письменной форме, если стоимость дара превышает 500 рублей. Именно отсутствие договора было бы основанием для того, чтобы признать спорные суммы не подарком, а выплатами. И, следовательно, начислить с них НДФЛ. Однако налоговики этого не сделали, в результате суд указал - деньги могут выступать в качестве подарка равно, как и любое другое имущество. И если подарок в пределах лимита – налог не начисляется.

В заключении Владимир Верещака отметил, что с 2008 года компания не должна удерживать с даров налог на доходы. Причем не зависимо от их стоимости. Такие доходы люди должны декларировать и платить с них НДФЛ самостоятельно. В обязанности компании остается только учет подарков и формирование по ним справок о доходах (форма 2-НДФЛ).

По распоряжению Рамзана Кадырова всем детям, родившимся 19 марта в Чеченской Республике, будут вручены денежные средства в размере 1000$. Сообщение об этом опубликовала сегодня пресс-служба президента и правительства Чеченской Республики.

 Такой подарок родители новорожденных получат в связи с завершающимся сегодня священным для мусульман месяцем Мовлид-ан-наби, в который родился пророк Мухаммед.

Русский Международный Банк проводит акцию "Дарим подарки", в рамках которой подарки получают женщины.По условиям акции каждая дама, открывшая вклад в банке до 28 марта 2008 года, получает в подарок бесплатную карту VISA Gold (без лимита овердрафта) без взимания платы за выпуск карты и подключение SMS-услуги. Кроме того, в качестве подарка банк предоставляет бесплатную аренду банковской ячейки в течение 3-х месяцев без взимания платы за обслуживание и плюс 1% годовых по вкладу.

Ветеран Великой отечественной войны, проживающий в Туле, получил от налоговиков уведомление о том, что он обязан заплатить налог с неучтенного дохода. Перечислить на счет налоговиков необходимо ровно один рубль.

Пенсионер Николай Сотский получил официальное уведомление из налоговой инспекции, в котором сообщалось, что в 2006 году ветеран получил доход в сумме 7 руб. 50 коп., и "на основании законодательства России", обязан уплатить налог - 1 руб. 00 коп. За неуплату пенсионеру угрожали начислить пени.

Позвонив в инспекцию, пенсионер выяснил, что должен заплатить налог с подарка: 9 мая "ЦентрТелеком" дал бесплатно позвонить по межгороду. Гражданин Сотский наговорил на 7 рублей 50 копеек.

Сотский работой налоговиков, мягко говоря, не доволен: чтобы взыскать рубль, государство уже потратило 8 рублей на пересылку уведомления. Сам Сотский должен добраться до ближайшего отделения банка на маршрутке, а потом еще и обратно (32 рубля за проезд туда и обратно), да еще и выстоять в очереди. Пенсионер считает налог «форменным издевательством» и платить не собирается.

Представители компании "ЦентрТелеком" крайне удивлены работой инспекции: «Мы уже много лет на 9 Мая дарим нашим ветеранам возможность бесплатно звонить своим друзьям, родственникам в другие города. Это происходит по всей стране. Наш офис в Москве принимал решение на основании Федерального закона N 71-ФЗ, который освобождает фронтовиков от уплаты налога, если подарок не дороже 10 тысяч рублей», - заявил замдиректора тульского филиала "ЦентрТелекома" Николай Кизилов.

407 ФАС

Нижегородское УФАС признало «Волгателеком» нарушившим закон «О рекламе»: оператор предлагал за подключение по технологии ADSL модем в подарок. Но в случае расторжения в течение трех месяцев модем нужно вернуть.

Кроме того, в рекламе оператор обещал доступ в интернет по технологии ADSL при скорости передачи данных 8 Мбит/с, тогда как скорость в основном была ниже – 2,83 Мбит/с. Компания устранила нарушение до рассмотрения дела, внеся изменения в рекламу.

Россияне предпочитают деньги подаркам на Новый год, а также ювелирные изделия, сообщает NEWSru.Деньги. Но дарить друг другу они собираются в основном духи, продукты и одежду. Каждая пятая наша женщина мечтает отправиться в заграничное путешествие, но только 2% мужчин готовы сделать такой подарок. Таковы результаты исследования, которое провела компания "Делойт и Туш СНГ" - дочерняя компания одного из лидеров мирового консалтинга Delloitte&Touche.

Исследование предпраздничных потребительских настроений в странах Европы и США проводится начиная с 1998 года. Россия участвует в этом проекте уж второй год. Но если в 2006 году опрашивали только интернет-пользователей Москвы и Подмосковья, то теперь в фокус замера попали жители шести крупных городов в возрасте от 18 до 65 лет. Почти во всех странах большинство респондентов жалуются: их покупательная способность снизилась по сравнению с предыдущим годом. Но только не в России: лишь 11% потратят на подарки в этом году меньше, чем в предыдущем. При этом 33% собираются новогодние расходы увеличить, пишет газета "Новые известия".