Налоги, взносы, пошлины и таможенные платежи

НДПИ и НДД

Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ) является федеральным налогом. Регулируется главой 26 Налогового кодекса.

Налогоплательщиками налога на добычу полезных ископаемых признаются организации и индивидуальные предприниматели признаваемые пользователями недр в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговые ставки устанавливаются как процентах, так и твердой сумме на единицу добытого ископаемого

Налоговый период по налогу - календарный месяц.

Налог на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья (НДД) уплачивают организации, пользующиеся участками недр на основании лицензии для добычи, разведки любой смеси, содержащей углеводородное сырье. Налог пока экспериментальный, может частично заменить НДПИ

Все материалы

267 НДПИ

Министерство экономического развития Российской Федерации приказом от 18.07.2016 № 457 установило коэффициенты-дефляторы к ставке налога на добычу полезных ископаемых при добыче угля на 3 квартал:

  • на антрацит - 0,926;
  • на уголь коксующийся - 0,971;
  • на уголь бурый - 1,013;
  • на уголь, за исключением антрацита, угля коксующегося и бурого - 0,949.

Министерства финансов и энергетики концептуально договорились о налоговой реформе нефтяной отрасли (переход с фиксированного НДПИ на налог на добавленный доход, НДД), сообщили газете "Ведомости" участники встречи из двух министерств.

Реформа коснется и новых месторождений в новых регионах (выше 65-й широты, первая группа), и старых (вторая группа; добыча не более 10 млн т в год – будет подготовлен список). Камнем преткновения был вопрос, все ли новые месторождения подпадают под реформу. Минэнерго настаивало на добровольном переходе на новый режим, Минфин был против. Во вторник на встрече чиновники Минэнерго наконец примирились с обязательностью реформы, рассказали чиновники, но только на условиях, уже согласованных с Минэнерго.

Условия таковы. Ставка НДД – 50%, вместо пошлины и НДПИ будет только НДПИ. При новых параметрах нагрузка от НДПИ для зрелых месторождений значительно снижается, а для новых со льготами – незначительно повышается.

 Нефтяники, говорят чиновники, согласились по двум причинам. Во-первых, большой выигрыш для старых месторождений – по сути, квазильгота, бюджет теряет до 40 млрд руб. Во-вторых, на новых месторождениях выгодно менять льготы по пошлинам на НДД – велик шанс, что их вместе с самими пошлинами отменят, даже если не будет НДД.

Ускорение налогового маневра активно обсуждается, рассказывают три федеральных чиновника. Пошлины снижаются с 2015 г. (и соразмерно растет НДПИ), в 2017 г. по закону они упадут до 30%. Минфин хочет их обнулить – автоматически исчезнут и льготы. Нефтяникам нечего терять, констатирует консультант, участвующий в обсуждениях. В этом контексте НДД очень привлекательный вариант, уверен чиновник.

Маневр нужен Минфину: налоговая база НДПИ больше, а кроме того, пошлины искажают ценообразование – к ним по формуле привязана внутренняя цена на нефть. Обнуление снизит маржу НПЗ – обсуждаются компенсации. Но оно вряд ли будет до 2018 г., думает чиновник. Обсуждается и повышение НДПИ – оно может и совпасть, и не совпасть с обнулением пошлин.

Маневр нужен Минфину: налоговая база НДПИ больше, а кроме того, пошлины искажают ценообразование – к ним по формуле привязана внутренняя цена на нефть. Обнуление снизит маржу НПЗ – обсуждаются компенсации. Но оно вряд ли будет до 2018 г., думает чиновник. Обсуждается и повышение НДПИ – оно может и совпасть, и не совпасть с обнулением пошлин.

Представитель Минфина уже официально говорил «Ведомостям», что компенсировать выпадающие 40 млрд руб. будет повышение НДПИ на месторождениях, не подпавших под налоговую реформу. Повышение – почти решенный вопрос, оно может быть объявлено уже осенью, даже если НДД не будет, знает один из чиновников.

Нефтяников затягивают в рискованную игру с Минфином, у которого заведомо более сильная позиция: ситуация с бюджетом тяжелая, констатирует один из участников обсуждений в Минфине.

НДД хорош для всех, он увеличит и добычу, и – в итоге – налоги; главное, чтобы все эти маневры скрыто не увеличили нагрузку на отрасль, она и так запредельно высока, указывает Сергей Вахрамеев из GL Asset Management.

256 НДПИ

Минэкоромразвития предлагает установить на III квартал 2016 г. следующие коэффициенты-дефляторы к ставке налога на добычу полезных ископаемых при добыче угля:

  • на антрацит – 0,926;
  • на уголь коксующийся – 0,971;
  • на уголь бурый – 1,013;
  • на уголь, за исключением антрацита, угля коксующегося и угля бурого, – 0,949.

Проект постановления размещен на Федеральном портале проектов нормативных правовых актов.

 

216 НДПИ

Управление ФНС России по Сахалинской области на своем сайте информирует, что в ходе рассмотрения судебного спора суд установил, что использование добытого собственными силами полезного ископаемого при выполнении принятых на себя обязательств по контрактам, включение стоимости полезного ископаемого в состав цены контракта свидетельствует о возмездном отчуждении добытого полезного ископаемого для выполнения подрядных работ. Следовательно, налоговая база по НДПИ определяется исходя из сложившихся у налогоплательщика за соответствующий налоговый период цен реализации.

Предмет контрактов, по которым передавался результат выполненных работ, но не полезное ископаемое, использованное для выполнения работ, не влияет на правовую квалификацию отношений в целях исчисления НДПИ.

Решением Арбитражного суда Сахалинской области 10.02.2016 по делу № А59-5531/2014 налогоплательщику в удовлетворении требований отказано. Постановлением АС ДВО от 31.05.2016 решение оставлено без изменения.

596 НДПИ

ФНС РФ в письме № СД-4-3/10385@ от 10.06.2016 г. дала разъяснения о заполнении декларации по НДПИ в случае самостоятельной корректировки выручки от реализации добытого полезного ископаемого, налоговой базы и суммы налога.

По мнению ФНС, в таких случаях заполнять декларацию следует следующим образом:

1) по строке 100 отражается фактическая выручка от реализации добытых полезных ископаемых;

2) по строке 110 указывается сумма выручки, самостоятельно скорректированная налогоплательщиком по истечении календарного года;

3) исходя из скорректированной суммы выручки (строка 110) рассчитывается стоимость единицы добытого полезного ископаемого, которая указывается по строке 070 подраздела 5.2;

4) по строке 140 подраздела 5.2 должна отражаться налоговая база по полезному ископаемому, рассчитанная как произведение строки 070 подраздела 5.2 и количества добытого полезного ископаемого, указанного в графе 2 с кодом основания налогообложения "2000" либо "4000" по графе 1 подраздела 5.1 Декларации;

5) сумма исчисленного налога указывается по строкам 150 и 160 подраздела 5.2 (одна и та же сумма).

Исчисленная по полезному ископаемому сумма налога из строки 160 переносится в Раздел 1 "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет" Декларации, где распределяется между различными кодами по ОКТМО (в случае добычи одного вида полезного ископаемого на территориях нескольких субъектов Российской Федерации) и отражается по строке 030 Раздела 1 с соответствующим кодом по ОКТМО.

339 НДПИ

ФНС РФ письмом № СД-4-3/9032@ от 20.05.2016 г. привела для использования в работе данные, применяемые для расчета налога на добычу полезных ископаемых в отношении нефти, за апрель 2016 года:

  • средний уровень цен нефти сорта "Юралс" на средиземноморском и роттердамском рынках нефтяного сырья - 39,34 долл. США за баррель (Российская газета от 13.05.2016 N 102 (6970);
  • среднее значение курса доллара США к рублю Российской Федерации, устанавливаемого Центральным банком Российской Федерации, за все дни налогового периода - 66,6921;
  • значение коэффициента Кц - 6,2195.

Минэкономразвития утвердил коэффициенты-дефляторы к ставке налога на добычу полезных ископаемых при добыче угля на II квартал 2016 г. Соответствующий приказ прошел регистрацию в Минюсте 28 апреля 2016 г.

Коэффициенты-дефляторы утверждены в следующих размерах:

  • на антрацит - 0,992;
  • на уголь коксующийся - 1,059;
  • на уголь бурый - 1,044;
  • на уголь, за исключением антрацита, угля коксующегося и угля бурого, - 1,024

Роспотребнадзор на своем сайте напоминает, что 15 мая 2016 года вступает в силу технический регламент таможенного союза на табачную продукцию (ТР ТС 035/2014), который устанавливает требования к табачной продукции, выпускаемой в обращение на таможенной территории таможенного союза, а также требования к информации (маркировке), наносимой на потребительскую упаковку табачной продукции для обеспечения ее свободного перемещения.

Срок представления декларации по НДПИ за февраль 2016 года истекает 31 марта 2016 года. Об этом нашим читателям напоминает «Календарь налогоплательщика».

Форма декларации по НДПИ утверждена приказом ФНС России № ММВ-7-3/197@ от 14 мая 2015 года.  Найти и скачать форму декларации по НДПИ можно в разделе «Бланки» на Клерк.Ру.

Разобраться с особенностями исчисления и уплаты НДПИ нашим читателям помогут статьи на Клерк.Ру:

О последних изменения в регулировании НДПИ можно также узнать из новостей:

Напомним, срок уплаты НДПИ за февраль 2016 года истек  25 марта 2016 года.

Срок представления декларации по НДПИ за январь 2016 года истекает 29 февраля 2016 года. Об этом нашим читателям напоминает «Календарь налогоплательщика».

Форма декларации по НДПИ утверждена приказом ФНС России № ММВ-7-3/197@ от 14 мая 2015 года.  Найти и скачать форму декларации по НДПИ можно в разделе «Бланки» на Клерк.Ру.

Разобраться с особенностями исчисления и уплаты НДПИ нашим читателям помогут статьи на Клерк.Ру:

О последних изменения в регулировании НДПИ можно также узнать из новостей:

Напомним, срок уплаты НДПИ за январь 2016 года истек 25 февраля 2016 года.

284 НДПИ

Министерство финансов намерено пересмотреть формулу для расчета НДПИ при добыче нефти в целях увеличения налоговых поступлений.

Как пояснил министр финансов Антон Силуанов, «при нынешних ценах на нефть система налогообложения как раз в пользу нефтяников, а не в пользу бюджета». В этой связи Минфин предлагает в формуле НДПИ минимальный уровень цен на нефть, при котором ее добыча не облагается налогом.  В настоящее время размер такого вычета по НДПИ составляет сумму эквивалентную 15 долларов  за баррель.

Антон Силуанов уточнил, что такой размер вычета не учитывает значительного падения рубля.

«Поэтому по логике вещей сейчас нужно этот вычет корректировать. По нашим оценкам, примерно в два раза»,-  заявил глава Минфина, передает газета «Коммерсантъ».

285 НДПИ

Министр финансов РФ Антон Силуанов сообщил журналистам, что Минфин пока не готовит изменения формулы НДПИ на газ.

Глава Минфина отметил: «Сейчас таких мер у нас нет, пока мы не готовим».

Вместе с тем, министр сообщил, что данный вопрос будет обсуждаться в 2017 году.

«К 2017 году будем начинать приступать в марте-апреле, когда будем готовить предложения по доходам, по расходам. Часть вопросов 2017-2018 года, естественно, должны быть рассмотрены в весеннюю и осеннюю сессии Госдумы, но вопросы доходов мы будем более детально рассматривать в марте-апреле», - уточнил Антон Силуанов, передает «Интерфакс».

ФНС РФ в своем письме № СД-4-3/176@ от 14.01.2016  уточняет порядок определения для расчета НДПИ коэффициента, характеризующего особенности разработки отдельных залежей участка недр (Корз).

Ведомство напоминает, что Корз определяется в отношении природного газа, добытого из залежи углеводородного сырья, отнесенной к туронским продуктивным отложениям.

При этом коэффициент, характеризующий степень сложности добычи газа (Кс), принимается равным минимальному значению из значений коэффициентов Квг, Кр, Кгз, Кас, Корз, рассчитываемых для указанной залежи.

Вместе с тем, в целях применения коэффициента Кс, при добыче газа горючего природного из иных продуктивных залежей углеводородного сырья, не относящимся к торунским продуктивным отложениям, коэффициент Корз принимается равным 1.

Срок представления декларации по НДПИ за декабрь 2015 года истекает 1 февраля 2016 года. Об этом нашим читателям напоминает «Календарь налогоплательщика».

Форма декларации по НДПИ утверждена приказом ФНС России № ММВ-7-3/197@ от 14 мая 2015 года.  Найти и скачать форму декларации по НДПИ можно в разделе «Бланки» на Клерк.Ру.

Разобраться с особенностями исчисления и уплаты НДПИ нашим читателям помогут статьи на Клерк.Ру:

О последних изменения в регулировании НДПИ можно также узнать из новостей:

Напомним, срок уплаты НДПИ за декабрь 2015 года истекает сегодня – 25 января 2016 года.

С 1 января 2016 года внесены поправки в порядок определения ставки НДПИ при добыче нефти на участках недр, расположенных полностью или частично в Каспийском море.

Так, в частности, для данной нефти новым подпунктом 9 пункта 4 статьи 342.5 НК РФ предусматриваются условия применения значения коэффициента Ккан, равного нулю. При этом, накопленный объем добычи нефти на данных участках недр увеличен с 10 до 15 млн. тонн.

В этой связи, по нефти, добытой в Азовском или Каспийском морях, начиная с января 2016 года, налогоплательщикам рекомендуется заполнять раздел 2 декларации по НДПИ в следующем порядке:

  • количество нефти, добытой на участках недр, расположенных полностью или частично в Азовском море, следует отражать в подразделе 2.1.1 по графе 2 с указанием кода «2009» или «4009» по графе 1;
  • количество нефти, добытой на участках недр, расположенных полностью или частично в Каспийском море, следует отражать в подразделе 2.1.1 по графе 2 с указанием кода «2010» или «4010» по графе 1;
  • при представлении налоговых деклараций (в том числе уточненных) за налоговые периоды 2015 года количество нефти, добытой на участках недр, расположенных полностью или частично в Азовском или Каспийском морях, отражается в подразделе 2.1.1 по графе 2 с указанием кода «2004» или «4004» по графе 1.
Такие разъяснения приводит ФНС РФ в письме № СД-4-3/23380@ от 31.12.2015.

Завтра, 31 декабря 2015 года, истекает срок представления декларации по НДПИ за ноябрь. Об этом нашим читателям напоминает «Календарь налогоплательщика».

Форма декларации по НДПИ утверждена приказом ФНС России № ММВ-7-3/197@ от 14 мая 2015 года.  Найти и скачать форму декларации по НДПИ можно в разделе «Бланки» на Клерк.Ру.

Разобраться с особенностями исчисления и уплаты НДПИ нашим читателям помогут статьи на Клерк.Ру:

О последних изменения в регулировании НДПИ можно также узнать из новостей: