Tax Free

В соответствии с подпунктом 2.11 пункта 1 статьи 164 НК РФ налогообложение налогом на добавленную стоимость производится по налоговой ставке 0% при реализации услуг по компенсации суммы налога физическим лицам - гражданам иностранных государств, имеющим право на такую компенсацию на основании статьи 169.1 НК РФ.

До 1 октября 2018 года для обоснования применения ставки 0% и налоговых вычетов налогоплательщик представляет в бумажном виде в налоговый орган перечень документов (чеков), в котором указывает сведения:

1. из документов (чеков) для компенсации налога;
2. о выплате такой компенсации;
3. о размере налоговой базы по НДС, к которой применена ставка 0%.

С 1 октября 2018 года для подтверждения обоснованности применения ставки 0% в налоговый орган в электронном виде налогоплательщикам необходимо представлять реестр сведений из документов (чеков) для компенсации суммы налога, содержащих отметку таможенных органов Российской Федерации, подтверждающую вывоз товаров за пределы таможенной территории Евразийского экономического союза в электронной форме.

В целях упрощения подтверждения обоснованности применения налоговой ставки 0% по налогу на добавленную стоимость ФНС России рекомендует налогоплательщикам до 1 октября 2018 года направлять в налоговые органы в электронной форме перечень документов (чеков) для компенсации суммы налога, предусмотренные пунктом 3.10 статьи 165 НК РФ, по форме и формату Реестра.

Данное разъяснение доведено до сведения налоговых органов письмом ФНС России от 30.08.2018 № ЕД-4-15/16779@.

Половина объема пришлась на период проведения в РФ Чемпионата мира по футболу. Общая сумма цены товаров, проданных в этот период, составила более 1 млрд рублей.

В пункте tax free Шереметьево оформлено 15 тыс. чеков, в Домодедово и Пулково - более 3 тыс. чеков в каждом, во Внуково - более 1 тыс. чеков.

В категории товаров, по которым были оформлены чеки, вопреки ожиданиям экспертов, вошли не только сувениры, но и одежда, обувь, кожгалантерея, наручные часы, косметика, ювелирные украшения. За период ЧМ-2018 чеки были поданы представителями таких стран, как Китай (70%), Мексика (3%), Германия (2%) и Таиланд (1%).

Всего иностранные туристы в ходе ЧМ-2018 совершили покупки по системе tax free на 943,8 млн рублей, представив в таможенные органы 11270 чеков.

Наиболее активными пользователями системы tax free стали китайские туристы: на их долю пришлось 71,7% оформленных чеков на сумму 668,5 млн рублей. Болельщики из Мексики представили чеки на сумму свыше 26,3 млн рублей, а представители Германии – на сумму 19,9 млн рублей.

Среди 23 стран, чьи представители потратили в системе tax free наибольшие суммы, самый большой средний чек – у туристов из Азербайджана: 202,4 тыс. рублей. Болельщики из Вьетнама и Германии в среднем потратили 140,8 тыс. рублей и 122,6 тыс. рублей соответственно.

Лидерами по количеству оформленных чеков tax free стали Шереметьевская (70,3% чеков), Домодедовская (14,6%) и Пулковская таможни (10,2%).

Система tax free действует в 11 городах России, в которых проходили матчи мирового первенства по футболу. ФТС России обеспечивает работу системы в одном автомобильном, двух морских и 14 воздушных пунктах пропуска.

Аэропорт Калининград (Храброво) включен в пилотный проект по внедрению системы tax free с июня. Другим участником проекта в Калининградской области является многосторонний автомобильный пункт пропуска Мамоново-2 (Гжехотки), расположенный на российско-польском участке государственной границы России.

Механизм Tax Free заработал в России в 2018 году. Система аналогична мировым – иностранец имеет право вернуть часть уплаченного налога за покупки в России. При этом действует ряд ограничений: сумма покупки должна быть не менее 10 тысяч рублей плюс система действует только в определенных магазинах.

Таким образом, при подтверждении обоснованности нулевой налоговой ставки по НДС платежный агент одновременно с налоговой декларацией по НДС сможет теперь представить электронный реестр.

Письмом ФНС России от 31.05.2018 № ЕД-4-15/11499@ направлен в налоговые органы рекомендуемый налогоплательщикам перечень документов (чеков) для компенсации НДС, порядок его заполнения и представления по форме и формату Реестра, а также XSD-схема.

К Tax Free присоединились все 11 городов – участников FIFA. К системе подключены 130 магазинов, каждый день Минпромторг получает новые заявки.

С 5 мая 2018 года упрощены требования к организациям, подающим заявление в Минпромторг на включение в перечень участников системы Tax Free. Теперь справка об отсутствии задолженности по налогам может быть представлена на любую дату в пределах 30 календарных дней до дня подачи заявления.  Это означает, что организация может обратиться с заявлением о включении ее в перечень участников системы Tax Free в любой день, не дожидаясь 1-ого числа очередного месяца, как было ранее.

В список городов добавлены: Казань, Саранск, Волгоград, Калининград, Нижний Новгород, Ростов-на-Дону, Самара, Екатеринбург.

Документ был разработан Минпромторгом с целью повешения предпринимательской активности в сфере производства и продажи востребованных у иностранных туристов товаров, увеличение доходов туристической отрасли в целом.

«Тридцатого марта 2018 года вступил в силу приказ ФТС России о порядке проставления отметок таможенного органа Российской Федерации на чеке для компенсации суммы налога, подтверждающей факт вывоза товаров с территории России», — говорится в сообщении и уточняется, что факт вывоза иностранным гражданином товаров для возмещения НДС подтверждается в пункте пропуска через границу должностным лицом таможенного органа проставлением оттиска личной номерной печати в правом нижнем углу документа и указания даты, после чего чек с отметками возвращается.

Таможенник ставит отметки после проверки соответствия товаров и сведений в паспорте данным в платежном документе, подтверждающем оплату товара в магазине. При этом товары не должны быть в употреблении, а также должен быть соблюден трехмесячный срок со дня покупки товара. Если часть товаров в чеке не соответствует установленным требованиям, то таможенник вычеркнет такие позиции и заверит это печатью. Далее инспектор поставит печать в правом нижнем углу чека, заверяя остальные позиции.

При этом заполнение показателей книги продаж производится с учетом следующих особенностей:

• в графе 1 указывается порядковый номер записи сведений о документе (чеке) для компенсации суммы налога;
• в графе 2 – код операции 35;
• в графе 3 - порядковый номер и дата документа (чека) для компенсации суммы налога;
• в графе 11 - порядковый номер и дата кассового чека, выданного организацией розничной торговли при реализации товаров физлицу - гражданину иностранного государства, указанному в пункте 1 статьи 169¹ НК, указанного в документе (чеке) для компенсации суммы налога;
• в графе 13б - стоимость реализованных товаров с учетом налога, указанная в документе (чеке) для компенсации суммы налога;
• в графах 17 и 18 - сумма налога, исчисленная по соответствующей ставке организацией розничной торговли по реализованным товарам, указанная в документе (чеке) для компенсации суммы налога;
• графы 7, 8, 14, 15 и 16 не заполняются.

Показания ККТ регистрируют в книге продаж без учета сумм, указанных в вышеназванных документах (чеках).

Такие разъяснения дает ФНС в письме № СД-4-3/5552@ от 26.03.2018.

Кроме того, налоговики пояснили, как заполнить книгу покупок в случае с Tax Free. 

Заполнение показателей книги покупок производится с учетом следующих особенностей:

• в графе 1 указывается порядковый номер записи сведений о документе (чеке) для компенсации суммы налога;
• в графе 2 – код операции 36;
• в графе 3 - порядковый номер и дата документа (чека) для компенсации суммы налога;
• в графе 11 - порядковый номер и дата кассового чека, выданного организацией розничной торговли при реализации товаров физлицу - гражданину иностранного государства, указанному в пункте 1 статьи 169¹ НК, указанного в документе (чеке) для компенсации суммы налога;
• графа 13 не заполняется;
• в графе 15 - указывается стоимость реализованных товаров с учетом налога, указанная в документе (чеке) для компенсации суммы налога;
• в графе 16 - указывается сумма налога, исчисленная организацией розничной торговли по реализованным товарам, указанная в документе (чеке) для компенсации суммы налога, в отношении товаров, фактический вывоз которых подтвержден таможенным органом РФ.

В связи с проведением чемпионата мира по футболу FIFA 2018 география проведения пилотного проекта по компенсации иностранным физлицам суммы НДС может быть расширена за счет участия городов – организаторов чемпионата мира по футболу FIFA 2018: Казань, Саранск, Волгоград, Калининград, Нижний Новгород, Ростов-на-Дону, Самара, Екатеринбург.

Утверждаемый проектом постановления в новой редакции перечень мест размещения организаций розничной торговли или их обособленных подразделений для включения в перечень составлен по заявительному принципу на основании предложений органов исполнительной власти субъектов РФ с учетом расположения в местах притяжения туристических потоков: размещения знаковых исторических мест и возможности качественного удовлетворения потребностей туристов.

Реализация пилотного проект в полном объеме позитивно отразится на динамике товарооборота, в первую очередь, дорогостоящих товаров, увеличив долю туристических расходов на осуществление покупок.

Кроме того, кумулятивный эффект от реализации пилотного проекта отразится также на росте занятости в сфере розничной торговли, туристической индустрии, увеличении предпринимательской активности, увеличении производства отдельных видов товаров, востребованных у иностранных туристов, и переходе на качественно новый уровень развития торговли в целом, отмечается в пояснительной записке.

 

«На первых этапах проект будет реализован в Краснодарском крае, Московской области, Москве и Санкт-Петербурге в ограниченном перечне локаций, определенных Правительством Российской Федерации, — приводятся в собщаении слова главы Минпромторга Дениса Мантурова.

По его словам, с 26 марта 2018 года Минпромторг начинает прием заявлений от организаций розничной торговли, расположенных в указанных локациях по утвержденной форме со справкой налогового органа, подтверждающего отсутствие на первое число месяца подачи заявления неисполненной обязанности по уплате налогов.

«Также планируется расширить географию пилотного проекта за счет включения городов-организаторов чемпионата мира по футболу FIFA-2018, — добавил министр — по итогам эксперимента этот список может быть расширен».

Закон о введении tax free вступил в силу c 1 января. Вернуть себе 18-процентный НДС с товаров, купленных в России, смогут граждане иностранных государств, не входящих в ЕАЭС. Для такой компенсации иностранцу нужно приобрести в течение одного дня товаров на сумму не менее 10 тысяч рублей с учетом налога и оформить документ (чек) на них.

«Обязательно, конечно. Уже вышло поручение правительства, где всем все расписали. Так что вариантов нет: всё заработает», — сообщил замглавы ФТС Максимов во вторник в кулуарах конференции «Барьеры и точки роста для транспортной отрасли России», организованной газетой «Ведомости».

Он добавил, что система tax free будет запущена чуть раньше начала самого ЧМ-2018, потому что нужно все протестировать до чемпионата.

Установлены критерии участия организаций розничной торговли в пилотном проекте. Организация или её обособленное подразделение должны находиться в месте размещения, соответствующем утверждаемому Правительством России перечню мест размещения таких организаций; вести свою деятельность не менее двух лет; не иметь задолженности по налогам и сборам.

Утверждён перечень пунктов пропуска через госграницу, при вывозе через которые приобретённых в России товаров иностранные граждане имеют право на компенсацию НДС.

В него включены один автомобильный пункт пропуска – Мамоново (Гжехотки) в Калининградской области, шесть воздушных пунктов пропуска: в Москве (Внуково, Домодедово, Шереметьево), Санкт-Петербурге (Пулково), Сочи, Владивостоке (Кневичи) – и один морской пункт пропуска (Владивосток).

Перечень сформирован исходя из максимального пассажиропотока, наличия возможности создания в пределах пунктов пропуска необходимой инфраструктуры для внедрения системы компенсации налога.

 

Поправки вносятся из-за появления в России системы «tax free», т.е.возврата сумм НДС, иностранцам, вывозящим приобретенные в РФ товары за пределы ЕАЭС. С учетом того, что в этой системе будут участвовать единицы налогоплательщиков (по крайней мере пока), изменения в Правилах мало кого затронут.

Организации, участвующие в системе возврата НДС, будут указывать в книге покупок документы (чеки), оформленные физическим лицам — гражданам иностранного государства, по мере возникновения права на налоговые вычеты в порядке, установленном пунктом 11 статьи 172 НК РФ. При этом в графе 13 книги покупок необходимо будет указывать сведения об отметке таможенного органа, подтверждающей вывоз товаров за пределы ЕАЭС. Соответствующие правила установлены и для книги продаж.

Обмен информацией между таможенниками разных стран не является сферой деятельности компании, заявили в компании.

Накануне газета «Ведомости» сообщила, что с начала января некоторые российские граждане по возвращению в Россию сталкивались с тем, что у таможенников уже был список их покупок за границей, которые стоили более €10 тыс., а потому должны были быть задекларированы. Собеседник издания в правоохранительных органах заявил, что информацию о дорогих покупках таможенная служба получает через систему tax free, а также от сотрудников зарубежных правоохранительных органов.

Позже глава Федеральной таможенной службы Владимир Булавин заявил, что таможенниками выстроена постоянно действующая система, которая позволяет пресекать ввоз через аэропорты незадекларированных дорогостоящих товаров. При этом он признал, что система успешно работает в том числе и с помощью зарубежных коллег.

По действующему законодательству, без пошлины на территорию РФ можно ввести вещи, общая стоимость которых не превышает €10 000. В остальных случаях граждане должны оплатить пошлину в размере 30%. Нарушение этих правил приведет к штрафу, конфискации или вовсе – уголовной ответственности (статья 194 УК РФ «Уклонение от уплаты таможенных платежей, взимаемых с организации или физического лица»). Если стоимость товара, за который не была уплачена пошлина, была выше 2 млн руб., то предусматривается лишение свободы сроком до двух лет, если сумма была выше 6 млн руб., то до пяти лет.

После новогодних праздников таможенники встретили обеспеченных путешественников со списками незадекларированных покупок. При этом снятые бирки с товаров покупателям не помогли: сотрудники ФТС знали точную стоимость товара и когда он был куплен. С проблемой столкнулись многие пассажиры бизнес-джетов.

С декабря прошлого года были пресечены десятки попыток незаконного ввоза украшений, часов и одежды известных брендов. Всего назначено более 40 экспертиз для товаров, общей суммой около 200 млн руб.  

Обмен информацией осуществляется по 296 международным договорам и меморандумам, пишет портал Право.ru. В других странах пошлинные сборы меньше, например, в США – 5,5%, однако вывезти приобретение через Америку не получится: освобождения от двойной выплаты пошлин не существует, заплатить придется повторно.