Налоги, взносы, пошлины и таможенные платежи

НДФЛ

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) является прямым налогом. Плательщиками налога на доходы физических лиц признаются  физлица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физлица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, но не являющиеся резидентами РФ. По общему правилу в состав налогооблагаемой базы включаются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.

Все материалы

Повышение ставки налога для богатых принесет «копейки» и не решит вопрос социальной справедливости, заявил начальник аналитического управления Федеральной налоговой службы Валерий Засько на круглом столе во ВШЭ.

Основные поступления от уплаты НДФЛ государству приносят граждане с невысокими доходами. При этом уровень доходов большинства россиян «очень низкий», а отмена НДФЛ для граждан с зарплатами на уровне минимального размера оплаты труда приведет к потере бюджетной системы свыше 1 трлн руб.

Большинство (93%) работающих россиян в 2018 году получали зарплату на уровне не более 1 млн руб. в год, следует из презентации ФНС, представленной на круглом столе. Почти 65% населения зарабатывали от 114 тыс. до 1 млн руб. в год., следует из данных налоговой службы. Официальная зарплата 28,2% граждан не превышала 10 тыс. руб. в месяц или около 114 тыс. руб. в год, и лишь 6,9% получали зарплату свыше 1 млн руб. в год.

«Если рассуждать оторвано от реальности, то было бы справедливо, если бы богатые облагались более высокими налогами. Но если мы окунемся в действительность и расчеты, то это не совсем так», — цитирует Засько РБК.

Преимущество единой ставки — низкая административная нагрузка на граждан, отметил начальник аналитического управления ФНС Валерий Засько. За большинство россиян НДФЛ исчисляет и уплачивает в бюджет работодатель, поэтому «большинство даже не обращают на это внимание», пояснил он. При дифференцированной ставке граждане будут вынуждены самостоятельно считать налоги и заполнять декларации. Слабая налоговая дисциплина приведет к массовым доначислениям и штрафам — «ничего хорошего и приятного в этом нет», подчеркнул представитель ФНС.

«Должна расти в целом экономика, зарплаты, доходы и мы должны побороть теневую экономику, и тогда можно говорить про дифференцированную ставку. Сейчас это неконструктивно», — считает представитель ФНС.

Граждане получают «левые» доходы, с которых не платят НДФЛ, а ФНС недостаточно бдит. Да и законодательных рычагов для понуждения граждан к уплате налога со скрытых доходов российские налоговики толком не имеют. То ли дело другие страны.

О том, как «у них» настроена эта система контроля за физлицам, в своем докладе поведала Счетная палата.

Как показывает анализ международного опыта, в настоящее время в налоговых администрациях многих стран происходит переход от системы, основанной на подаче налоговых деклараций физлицами и последующей их оценке в рамках сверки, к предварительной оценке налоговых обязательств физлиц на основе данных от третьих лиц и заполнению налоговых деклараций без участия самих физлиц.

Например, в Австралии налоговый орган имеет доступ к информации, находящейся в австралийском центре отчетов и анализа транзакций (AUSTRAC), который является австралийской группой финансовой разведки, отвечающей за регулирование вопросов борьбы с отмыванием денег и финансированием терроризма, благодаря которой налоговый орган отслеживает средства, поступающие к водителям и арендаторам из-за рубежа в местные банки.

Налоговый орган использует свои полномочия по получению данных от этих банков для выявления незарегистрированных предпринимателей, таких как, водители Uber, что позволяет идентифицировать большую часть водителей. Кроме того, налоговые органы работают с организаторами платформ, в частности Uber и Airbnb, для получения налоговой информации, предоставляемой их партнерам (т. е. водителям и собственникам недвижимости).

За один год налоговая администрация использовала более 636 млн транзакций, представленных третьими лицами, для сопоставления с декларациями по подоходному налогу и другими отчетами о доходах. Налоговой администрацией было проведено около 450 000 проверок, в результате которых были скорректированы доходы в размере более 1,1 млрд австралийских долларов в виде подоходного налога. Дополнительные доходы были выявлены в рамках использования данных о доходах от третьих лиц.

В Финляндии используется законодательство, позволяющее собирать информацию от третьих лиц для получения данных для мониторинга онлайн платежей по кредитным/дебетовым картам и выявления возможных дистанционных продавцов.

Великобритания использует продукт под названием COCAINE, который автоматизирует сортировку и фильтрацию социальных медиа и веб-сайтов и сопоставляет параметры возможные к использованию для отслеживания тенденций в пределах географического района или конкретного бизнес-сектора. В последующем предполагается анализ сектора электронной коммерции путем сопоставления данных таких сайтов, как Craigslist (популярный сайт электронных объявлений), eBay (международная торговая площадка) и Gumtree (популярный в Великобритании сайт электронных объявлений).

В некоторых странах закреплено ограничение на оплату наличными сверх установленной суммы.

В США существует форма 8300 «Отчет о денежных выплатах свыше 10 000 долларов США, полученных в сделке или бизнесе», которую должна подать любая организация при получении более 10 000 долларов США наличными от одного покупателя в результате одной или нескольких связанных транзакций. Данная форма представляет интерес для Службы внутренних доходов и Сети по борьбе с финансовыми преступлениями (FinCEN) в борьбе с отмыванием денег.

Единый налоговый платеж физического лица (ЕНП) является аналогом электронного кошелька, куда гражданин может добровольно перечислить денежные средства для уплаты налога на имущество физлиц, земельного и транспортного налогов.

С 2020 года расширилась возможность применения ЕНП также в отношении НДФЛ.

Таким образом, ЕНП — это дополнительный способ уплаты НДФЛ для налогоплательщиков — физлиц. Факт наличия такого дополнительного способа не освобождает от уплаты указанных налогов.

Об этом напоминает ФНС в письме № БС-4-11/1674@ от 04.02.2020.

Вместе с тем у налогоплательщика сохраняется право уплачивать налоги по существующей схеме, то есть на соответствующие КБК, указанные в налоговом уведомлении.

В соответствии с пунктами 1 и 4 статьи 45.1 НК, пунктом 6 статьи 228 НК налогоплательщик вправе уплатить ЕНП, который будет зачтен налоговым органом в счет предстоящих платежей по НДФЛ.

Что касается организации (налогового агента), то она обязана с выплаченных доходов сотрудников удерживать и уплачивать в бюджет НДФЛ. Положения статьи 45.1 НК на налоговых агентов не распространяются.

В случае неуплаты или неполной уплаты НДФЛ налогоплательщиком в срок для физлиц предусмотрена ответственность, установленная статьей 122 НК, а для налоговых агентов такая ответственность предусмотрена статьей 123 НК.

Доходы от продажи объектов недвижимого имущества освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения и более (в общем случае 5 лет, в ряде случаев — 3 года).

По общему принципу минимальный предельный срок владения исчисляется с даты государственной регистрации права собственности.

В соответствии со статьей 44 Земельного кодекса РФ право собственности на земельный участок прекращается при отчуждении собственником своего земельного участка другим лицам, отказе собственника от права собственности на земельный участок, по иным основаниям, предусмотренным гражданским и земельным законодательством.

При этом разрешенное использование земельного участка относится к числу дополнительных сведений об объекте недвижимого имущества.

Внесение в реестр прав на недвижимость дополнительных сведений об объектах недвижимости не влечет за собой переход, прекращение, ограничение прав и обременение объектов недвижимости.

Такие разъяснения дает Минфин в письме от 15.01.2020 № 03-04-05/1278.

Добавим, что опасения автора запроса в Минфин вполне понятны. Дело в том, что с продаже земли в части срока владения ею не все так просто, как с другой недвижимостью.

К сожалению, по мнению налоговиков, разделение участка на части обнуляет рок владения землей. В итоге с продажи земли затребуют налог, даже если вы владели ею десятки лет.

В данном случае у гражданина были лишь изменение разрешенного использования участка, но он решил перестраховаться, уточнив мнение Минфина на этот счет.

В соответствии с подпунктом 5 пункта 1 и пунктом 2 статьи 228 НК физлица, получающие выигрыши, выплачиваемые организаторами азартных игр, проводимых в букмекерской конторе и тотализаторе, исчисляют и уплачивают НДФЛ самостоятельно, исходя из сумм таких выигрышей, не превышающих 15 000 рублей.

При этом не подлежат обложению НДФЛ доходы, не превышающие 4 000 рублей, в виде стоимости выигрышей, полученных участниками азартных игр, проводимых в том числе в букмекерской конторе и тотализаторе, за налоговый период.

При этом уменьшение суммы выигрыша в указанных целях на сумму ставки или интерактивной ставки, в случае когда сумма выигрыша, полученного от участия в азартных играх, проводимых в букмекерской конторе и тотализаторе, не превышает 15 000 рублей, НК не предусмотрено.

Налогоплательщик должен сдать декларацию за прошлый год до 30 апреля, а уплатить налог — до 15 июля.

Таким образом, физлица, получившие выигрыши, не превышающие 15 000 рублей, от участия в азартных играх, проводимых в букмекерской конторе и тотализаторе, обязаны самостоятельно исчислить сумму налога исходя из всех полученных в налоговом периоде выигрышей, а также представить в налоговый орган по месту своего жительства декларацию 3-НДФЛ.

Такие разъяснения дает Минфин в письме от 23.01.2020 № 03-04-05/3748.

Налоговыми резидентами РФ признаются физлица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

Налоговый статус физического лица определяется на каждую дату получения им дохода исходя из фактического времени его нахождения в РФ.

При определении налогового статуса учитывается 12-месячный период, предшествующий дате получения дохода физлицом, в том числе начавшийся в одном налоговом периоде (календарном году) и продолжающийся в другом налоговом периоде (календарном году).

183 дня пребывания в РФ, по достижении которых физлицо будет признано налоговым резидентом РФ, исчисляются путем суммирования всех календарных дней, в которые физлицо находилось в РФ в течение 12 следующих подряд месяцев.

Окончательный налоговый статус налогоплательщика, определяющий налогообложение его доходов, полученных за налоговый период, определяется по его итогам.

Таким образом, если по итогам налогового периода число дней пребывания физлица в РФ в данном налоговом периоде не превысит 183 дня, такое лицо не будет признаваться налоговым резидентом РФ в данном налоговом периоде и суммы НДФЛ, удержанного с его доходов, полученных в данном налоговом периоде, подлежат перерасчету налоговым агентом по ставке 30 %.

Такие разъяснения дает Минфин в письме от 22.01.2020 № 03-04-05/3343.

Сын получил в подарок квартиру, затем подарил ее отцу, после чего отец решил ее продать. Как считать НДФЛ с дохода от продажи? Ответ на этот вопрос дал Минфин в письме от 15.01.2020 № 03-04-05/1344.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 НК налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета при продаже квартиры в размере 1 000 000 рублей.

Вместо получения этого вычета налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.

Начиная с доходов, полученных в 2019 году действует новое правило в отношении доходов от продажи имущества, подученного в дар или по наследству.

В составе расходов учитываются также документально подтвержденные расходы наследодателя (дарителя) на приобретение этого имущества, если такие расходы не учитывались наследодателем (дарителем) в целях налогообложения.

Учитывая изложенное, облагаемый налогом доход от продажи имущества, полученного в дар и проданного после 1 января 2019 года, может быть уменьшен на документально подтвержденные расходы дарителя на приобретение этого имущества.

Вместе с тем из текста обращения следует, что квартира дарителем (сыном) ранее получена в дар, в этой связи расходы дарителя (сына) на приобретение квартиры отсутствуют.

Таким образом, доход налогоплательщика, полученный от продажи квартиры, может быть уменьшен на сумму имущественного налогового вычета, не превышающую в целом 1 000 000 рублей.

 

На федеральном портале опубликован текст проекта поправок в ст. 224 НК, которая регулирует ставки НДФЛ.

В частности, меняется ставка для нерезидентов РФ.

От осуществления трудовой деятельности ставка НДФЛ для всех нерезидентов будет 13 %.

Напомним, сейчас ставка составляет 30 %, а 13 % применяется для нерезидентов в отдельных случаях, например, для беженцев.

Подпунктом 1 пункта 2 статьи 211 НК установлено, что к доходам налогоплательщика, полученным в натуральной форме, относятся, в частности, оплата (полностью или частично) за него организациями или ИП товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах налогоплательщика.

Таким образом стоимость авиабилетов и виз, оплаченных организацией за физических лиц, подлежит обложению НДФЛ в установленном порядке.

Об этом сообщает Минфин в письме от 22.01.2020 № 03-04-06/3342.

При это организация в данном случае выступает налоговым агентом.

При выплате налогоплательщику дохода в натуральной форме удержание исчисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых доходов, выплачиваемых налогоплательщику в денежной форме. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50 % суммы выплачиваемого дохода в денежной форме.

При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта следующего года письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу о невозможности удержать налог.

Доходы, полученные от продажи земельного участка и расположенного на нем здания магазина, использовавшегося в предпринимательской деятельности, не освобождаются от НДФЛ независимо от срока владения указанными объектами.

Об этом сообщает Минфин в письме от 31.01.2020 № 03-04-05/5869.

При этом, считая НДФЛ, не надо забывать про кадастровую стоимость.

В соответствии с пунктом 2 статьи 214.10 НК в случае, если доходы налогоплательщика от продажи недвижимости меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта на 1 января года продажи, умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта принимаются равными 0,7 от кадастровой стоимости.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 НК при определении размера налоговой базы по НДФЛ налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета при продаже имущества.

В то же время положения подпункта 1 пункта 1 статьи 220 НК не применяются в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества и (или) транспортных средств, которые использовались в предпринимательской деятельности.