ПСН
Патентная система налогообложения введена с 2013 года и заменила действующую ранее Упрощенную систему налогообложения на основе патента.
Патентная система налогообложения является разновидностью специального налогового режима, ей посвящена глава 26.5 Налогового кодекса.
Применять ПСН могут исключительно индивидуальные предприниматели. При этом, если средняя численность работников по видам деятельности, переведенным на ПСН, за налоговый период (включая работников по договорам гражданско-правового характера) превышает 15 человек, ИП применять ПСН не имеет права.
Сущность ПСН состоит в получении патента на определенный срок, заменяющего собой уплату некоторых налогов.
Отличительной особенностью ПСН как системы налогообложения является отсутствие отчетности по этой системе.
Лимит дохода по ПСН считают до момента отказа от патента
ИП на УСН+ПСН утрачивает право на ПСН, когда доход с начала года превысит 60 млн рублей. Причем считают доход как от ПСН, так и для ПСН.
Минфин РФ: Письмо № 03-11-11/52014 от 06.06.2023
Минфин РФ: Письмо № 03-11-10/128851 от 28.12.2022
🚌🚌 Сколько авто может иметь ИП-перевозчик на патенте, чтобы не потерять право на ПСН
В общем случае по НК на патенте можно вести деятельность по перевозке пассажиров, имея не более 20 транспортных средств. Но региональные власти могут устанавливать свои ограничения.
Минфин РФ: Письмо № 03-11-11/51114 от 02.06.2023
ФНС РФ: Письмо № СД-19-3/4@ от 11.01.2021
Регионы могут проиндексировать доход для ИП на ПСН на 5,8%
С 31 августа 2023 года региональные власти получили право индексировать размер потенциально возможного годового дохода для ИП на патенте. При этом индексация будет на коэффициент-дефлятор, который устанавливается на федеральном уровне.
У ИП на ПСН до сих пор идут проблемы с уменьшением патента на взносы из-за сальдо ЕНС
Чтобы уменьшить налог по ПСН на фиксированные взносы, не надо их платить. Можно вообще быть «в долгах, как в шелках», но налог смело уменьшать. Однако программа ФНС пока никак не хочет понять и принять эти новые правила.
Перерасчет налога по ПСН из-за смены адреса должны сделать по заявлению произвольной формы
Если ИП оформил патент на розницу в магазине №1, но потом договор аренды на это помещение был расторгнут, налоговики должны пересчитать стоимость патента. И заявления установленной формы для этого нет. Можно писать в произвольной форме.
Топ-5 типичных ошибок ИП на патенте
Патент для ИП обычно выгоднее других режимов, но его применение таит в себе много нюансов. Перечислим самые частые ошибки ИП на патенте и расскажем, как их избежать.
ИП на ПСН сможет сдать уточненное заявление на патент
Индивидуальным предпринимателям дадут возможность сдать уточненное заявление на получение патента в связи с изменением количества физпоказателей.
Минфин: при переходе с ПСН на ОСНО нельзя взять на вычет НДС на остатки товара
С 2023 года ювелиры лишились права на УСН и ПСН. Но если бывшие упрощенцы с объектом «доходы минус расходы» могут взять на вычет НДС с непроданного товара, то для ИП на патенте Минфин не оставил шанса.
Патентная система налогообложения для ИП в 2023 году: условия, льготы, калькулятор для расчета, образцы
Рассказываем, при каких условиях предприниматели могут работать на ПСН в 2023 году, кто вправе воспользоваться налоговыми каникулами и как уменьшить платеж на вычет. Сможете рассчитать стоимость патента в онлайн-калькуляторе и взять нужные образцы.
ИП теряет право на ПСН задним числом с начала действия патента
Если ИП, будучи на ПСН, превысил лимит дохода в 60 млн рублей, то право на патент он утратил. Причем слет с патента идет не текущей датой нарушения, а с самого первого дня применения патента.
ФНС РФ: Письмо № КВ-19-3/269@ от 08.09.2023
Выручка по ПСН не облагается НДС, но в разделе 7 декларации по НДС ее отражать не надо
При совмещении режимов ИП должен вести раздельный учет. Выручка по ОСНО отражается отдельно, по ПСН – отдельно.
Минфин РФ: Письмо № 03-11-11/67753 от 23.08.2021
ИП не может совмещать ПСН и УСН по одной деятельности в одном городе
Быть на УСН + ПСН можно. Но есть одно но…
Минфин РФ: Письмо № 03-11-11/62554 от 05.07.2023
Лимит доходов по ПСН останется на уровне 60 млн рублей
Сейчас по ПСН такие лимиты: ССЧ до 15 человек доходы до 60 млн рублей. Повышать их не собираются.