Материалы с тегом налог на прибыль

Размер налоговых пени ограничат, как и поручил Президент РФ Владимир Путин.

Группа депутатов во главе с председателем Комитета по бюджету и налогам Андреем Макаровым внесла  в Госдуму законопроект с поправками в Налоговый кодекс. Основные изменения в проекте касаются налогообложения операций, связанных с выходом из дочерних обществ и их ликвидацией, с возвратом средств финансирования, а также с уточнением отдельных правил налогообложения контролируемых иностранных компаний. Однако в документе есть и поправки в статью 75 НК, изменяющие правила начисления пеней.

Размер пеней не должен будет превышать величину недоимки. Но такие правила предлагается установить не для всех налогов. Почему-то в исключение попали налог на прибыль и ЕСХН. С учетом уже внесенных изменений в главу 26.1 НК, складывается впечатление, что законодатели хотят сделать применение спецрежима для сельскохозяйственников абсолютно непривлекательным. В пояснительной записке к проекту никакого объяснения этим исключениям не содержится.

Заметим, что существует еще один проект, подготовленный Минфином, но пока не внесенный в Госдуму. И в нем никаких исключений по ограничению начисления пеней не предусматривается.

ФНС в письме № СД-4-3/6482@ от 05.04.2018 разъяснила порядок применения пониженных ставок по налогу на прибыль резидентом свободного порта Владивосток при переходе с УСН на ОСНО с начала следующего года.

Согласно пункту 1.8 статьи 284 НК для организаций, получивших статус резидента свободного порта Владивосток, налоговая ставка по налогу на прибыль организаций, подлежащему зачислению в федеральный бюджет, установлена в размере 0%; законами субъектов РФ может устанавливаться пониженная налоговая ставка налога, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов РФ, от деятельности, осуществляемой при исполнении соглашения об осуществлении деятельности на территории СПВ.

Налоговые периоды, в течение которых применяются указанные ставки, определены пунктами 3 - 5 статьи 284.4 НК.

Вместе с тем согласно пункту 1 статьи 284.4 НК налогоплательщиком - резидентом СПВ в целях применения положений главы 25 НК признается российская организация, которая, помимо наличия статуса резидента СПВ в соответствии с Федеральным законом N 212-ФЗ, должна непрерывно в течение указанных в пунктах 3 - 5 статьи 284.4 НК налоговых периодов отвечать одновременно ряду требований, в частности, не применять специальных налоговых режимов.

Согласно разъяснениям, приведенным в письме ФНС России от 31.07.2017 № СД-4-3/14947@, положения Федерального закона N 212-ФЗ не содержат запрета на применение резидентами СПВ специальных налоговых режимов.

Учитывая изложенное, организация, которая на момент получения статуса резидента СПВ в соответствии с Федеральным законом N 212-ФЗ применяла УСН, но перешла с начала следующего года на ОСНО, по мнению ФНС, не лишается права на применение пониженных налоговых ставок по налогу на прибыль, установленных для резидентов СПВ.

Московская областная Дума приняла ряд поправок в налоговое законодательство области о льготах для новых административно-деловых центров.

Льготу по налогу на прибыль и освобождение от налога на имущества получат инвесторы и первые собственники новых бизнес-центров.

Принятые поправки вносят изменения в статью 26.15 «Льготы, предоставляемые участникам инвестиционных проектов, реализуемых на территории Московской области», статью 26.18 «Льготы, предоставляемые инвесторам, осуществившим капитальные вложения в объекты основных средств» Закона Московской области «О льготном налогообложении в Московской области», а также дополняют его статьей 26.27 «Льготы, предоставляемые организациям, которые приобрели в собственность административно-деловой центр и (или) помещения, являющиеся частью одного административно-делового центра».

Согласно новой статье и поправкам получателями налоговых льгот могут стать инвесторы, построившие административно-деловой центр или достроившие к нему новые помещения на сумму не менее 50 млн. рублей, и первые собственники, которые приобрели новый деловой центр или помещения в нем за аналогичную стоимость. Налоговые льготы не будут распространяться на последующих собственников, а среди строений под поправки попадают только административно-деловые центры, сданные в эксплуатацию с 1 января 2018 года по 31 декабря 2025 года.

Льготы получат покупатели, получившие центр или его помещения не только по договору купли-продажи, но и по другим возмездным договорам. То есть, на льготы не могут претендовать центры и помещения, полученные бесплатно или дарственным образом, а также обошедшиеся покупателю дешевле 50 миллионов рублей.

Чтобы получить льготы, инвесторы (а также собственники) должны соответствовать ряду требований:

  • численность сотрудников компании должна быть не менее 50 человек, работающих в Московской области; 
  • зарплата сотрудников должна превышать среднюю зарплату в Подмосковье;
  • средства, освободившиеся благодаря налоговой льготе, должны быть направлены на развитие компании, а также на погашение кредитов и процентов по ним, взятых на нужды из пункта 10 статьи 4 закона «О льготном налогообложении в Московской области».
Подходящие под требования компании смогут получить освобождение от налога на имущество в течение 4 лет, а также льготу на налог на прибыль на 4,5% от общий суммы прибыли. 

Подать заявление на льготы организации смогут в год постановки делового центра или помещений на бухучет или не позднее 3 налоговых периодов, прошедших после постановки. Иными словами, подать заявление на льготы за покупку этажа в новом деловом центре в Подмосковье можно в 2018 году можно до 2020 года.

При этом общая сумма, высвобождаемая благодаря льготе на налог на прибыль средств в год, не должна быть больше 35% от стоимости приобретения.

Всего же общая сумма, освобожденная льготой на налог на прибыль за все время использования, не должна превышать стоимости приобретенного строения или помещения в нем.

Максимальный объём средств, высвобожденных по льготе, различается для компаний с разной численностью сотрудников. Так, для организаций, где работает не менее 50 человек в Московской области, максимальная сумма льготы не может превышать 500 миллионов рублей, а для организации с численностью сотрудников в Подмосковье не менее 500 человек – 1 миллиард рублей.

Еще одно важное условие – объем поступивших в бюджет области НДФЛ за период пользования льготой не должен превышать объем поступлений в дольготный период.

Льгота на налог на прибыль перестает действовать после продажи центра или купленных ранее помещений во второй раз или в случае нарушения условий предоставления льготы в один из налоговых периодов.  Более того, если собственник продал деловой центр раньше, чем по прошествии 7 лет после постановки на бухучет, он должен будет возместить Московской области всю сумму, высвобожденную по льготе.

Рассмотрим расходы на бесплатное или льготное питание, выплаты при расторжении трудового договора, вознаграждение по отраслевым нормам и компенсации декретницам.

Порядок исчисления налога на прибыль не зависит от изменения места нахождения организации и изменения места учета организации в налоговом органе.

При наличии суммы излишне уплаченного налога на прибыль организаций за предыдущий отчетный период эта сумма учитывается в счет исполнения обязательств за последующий отчетный период.

В случае если сумма излишне уплаченного налога на прибыль организаций за предыдущий отчетный период равна или более суммы, подлежащей уплате за последующий отчетный период, оснований для начисления пеней за указанный последующий отчетный период не имеется.

Такие разъяснения дает ФНС в письме № 03-02-07/1/1604 от 15.03.2018.

Госдума на заседании в четверг приняла в третьем, окончательном, чтении поправки в Налоговый кодекс РФ, позволяющие предприятиям относить к расходам на оплату труда (учитываемым при исчислении налога на прибыль) затраты на оплату отдыха сотрудников на территории РФ.

Документ был внесен в Госдуму председателем комитета Совета Федерации по социальной политике Валерием Рязанским и получил одобрение бюджетного комитета Госдумы, пишет «Интерфакс»

Размер расходов, понесенных на оплату услуг по организации внутрироссийского туризма, предлагается ограничить суммой в 50 тыс. рублей в год. При этом в расходы на оплату труда предлагается включать затраты работодателя не только на отдых сотрудника, но и затраты на отдых супруга или супруги, родителей, детей до 18 лет и детей до 24 лет, обучающихся по очной форме обучения. К затратам отнесены билеты (туда и обратно), оплата гостиницы, экскурсионные услуги.
 

«Подобные расходы являются для работодателей экономически обоснованными, поскольку повышают престиж работодателя, что позволяет как привлекать и удерживать высококвалифицированные кадры, так и оказывать помощь социально незащищенным работникам», — говорится в пояснительной записке к документу.
Ко второму чтению законопроект был дополнен нормой, которая уточняет, что расходы, понесенные на оплату услуг по организации туризма, в совокупности с расходами по договорам добровольного личного страхования и договорам на оказание медицинских услуг не должны превышать 6% от расходов на оплату труда. Также в перечень оплачиваемых услуг были внесены санаторно-курортные услуги.

Положения принятого закона применяются к договорам о реализации туристского продукта, заключенным начиная с 1 января 2019 года.

Минвостокразвития подготовило проект закона о внесении изменений в статью 284.4 НК РФ.

Проект разработан в целях сохранения механизма применения льготного порядка исчисления налога на прибыль для резидентов территорий опережающего социально-экономического развития и резидентов свободного порта Владивосток, в случае наличия в их составе обособленных подразделений (в том числе филиалов и представительств), расположенных за пределами ТОР или территории СПВ.

В настоящее время Федеральный закон «О территориях опережающего социально-экономического развития в Российской Федерации» запрещает резидентам иметь обособленные подразделения вне ТОР, тогда как в Федеральном законе «О свободном порте Владивосток» такие ограничения для резидентов СПВ отсутствуют. Однако НК запрещает применение льготы по налогу на прибыль как для резидентов ТОР, так и для резидентов СПВ, имеющих обособленные подразделения вне ТОР или СПВ соответственно.

В целях исключения ситуаций искусственного дробления бизнеса для осуществления деятельности вне ТОР или СПВ, а также с целью расширения возможностей по привлечению инвестиционных проектов, предусматривающих осуществление отдельных функций вне ТОР и СПВ, предлагается разрешить резидентам создавать обособленные подразделения вне территории ТОР и СПВ с сохранением льготного режима налогообложения деятельности по исполнению соглашения об осуществлении деятельности на территории ТОР или СПВ в случаях, когда при заключении соглашения об осуществлении деятельности соответственно на территории опережающего социально-экономического развития либо на территории свободного порта Владивосток в соответствующее соглашение включен перечень необходимых резиденту обособленных подразделений, отмечается в пояснительной записке к проекту.

В Закон Санкт-Петербурга от 28.06.1995 № 81-11 «О налоговых льготах» подготовили изменения.

Ставка налога на прибыль, подлежащего зачислению в региональный бюджет составит 13,5% (12,5% в 2019-2020 годах) для организаций, состоящих на налоговом учете в Санкт-Петербурге, отвечающих одновременно следующим требованиям:
     
осуществляющих виды экономической деятельности в соответствии с кодами 62.03 или 63.11;

получающих доходы от экономической деятельности, относящейся к видам, указанным в настоящем пункте, в объеме не менее 70% всех доходов, определяемых без учета доходов в виде положительных курсовых разниц, при условии ведения раздельного учета доходов (расходов);

осуществивших в течение не более трех календарных лет подряд в период с 1 января 2018 года по 31 декабря 2027 года вложения в ОС на общую сумму от 500 млн. руб. и более.

На днях комитет Заксобрания Санкт-Петербурга поддержал данные законопроект.

Доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянное представительство, полученные от источников в РФ, являются объектом налогообложения по налогу на прибыль и определяются в соответствии со статьей 309 НК РФ. Об этом напоминает УФНС Оренбургской области.
 
При этом необходимо учитывать, что согласно статье 7 Кодекса если международным договором РФ установлены иные правила и нормы, чем предусмотренные НК  и принятыми в соответствии с ним нормативными правовыми актами, применяются правила и нормы международных договоров Российской Федерации.
 
Положениями статей 286 и 310 НК РФ установлено, что если налогоплательщиком является иностранная организация, получающая доходы от источников в РФ, не связанные с постоянным представительством в Российской Федерации, обязанность по исчислению, удержанию и перечислению налогов с доходов возлагается на российскую организацию или иностранную организацию, осуществляющую деятельность в Российской Федерации через постоянное представительство (налоговых агентов), выплачивающих указанный доход налогоплательщику.
 
Налоговый агент должен представить в налоговый орган по месту своего нахождения информацию о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов по итогам отчетного (налогового) периода в сроки, установленные для представления налоговых расчетов статьей 289 Кодекса (пункт 4 статьи 310 НК РФ).
 
Форма налогового расчета (информации) о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов и Порядок его заполнения утверждены приказом ФНС России от 02.03.2016 № ММВ-7-3/115@.
 
При этом выплачиваемые иностранной организации доходы, в том числе не подлежащие налогообложению в РФ на основании международного договора (соглашения) Российской Федерации, регулирующего вопросы налогообложения, подлежат отражению в представляемом налоговым агентом Расчете.

ФНС России сообщила, как отразить декларации по налогу на прибыль доходы по облигациям российских организаций.

Если облигации номинированы в рублях и эмитированы в период с 1 января 2017 года по 31 декабря 2021 года включительно и на соответствующие даты признания процентного дохода признаются обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, то до внесения изменений в форму налоговой декларации по налогу на прибыль организаций и порядок ее заполнения (утверждены приказом ФНС России от 19.10.2016 № ММВ-7-3/572@), исчисление налога по налоговой ставке 15% с доходов в виде процентов по облигациям российских организаций (за исключением облигаций иностранных организаций, признаваемых налоговыми резидентами Российской Федерации отражается в Листе 04 налоговой декларации с кодом вида дохода «1».

Соответствующие рекомендации доведены до территориальных налоговых органов письмом ФНС России от 20.03.2018 № СД-4-3/5147@.

Каковы особенности отражения убытка от реализации амортизируемого имущества? В каких случаях нужно восстанавливать амортизационную премию при реализации ОС?

Существующее нормативное правовое регулирование отношений в сфере оборота пищевой продукции обязывает поставщиков утилизировать изделия с истекшим сроком годности путем переработки или уничтожения.

В этой связи затраты по уничтожению (утилизации) товаров с истекшим сроком годности, осуществленные в соответствии с законодательством, включаются в состав расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль организаций.

Такие разъяснения дает Минфин в письме № 03-03-06/1/15834 от 15.03.2018.

Минстрой опубликовал накануне поправки в главу 25 НК, которые касаются налогообложения прибыли банков.

Предлагаемые изменения направлены на оптимизацию операционных издержек банков по налоговому администрированию доходов, получаемых по целевым кредитам, выданным застройщикам в соответствии с законодательством об участии в долевом строительстве, а также на оптимизацию налоговой нагрузки банков по указанным доходам, поскольку изменения позволят нести расходы по уплате налога на прибыль только после фактического получения дохода.

Предлагается предоставить банкам право использовать кассовый метод при определении доходов в виде процентов по целевым кредитам, предоставляемым застройщикам в соответствии с Федеральным законом от 30.12.2004 № 214-ФЗ «Об участии в долевом строительстве многоквартирных домов и иных объектов недвижимости и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации» (т.е. признавать доход по таким операциям в момент фактического поступления денежных средств).

Проектом федерального закона предлагается дополнить статью 290 НК новым пунктом следующего содержания:

Банк имеет право на определение даты получения дохода по кассовому методу в отношении доходов в виде процентов по целевым кредитам, предоставляемым застройщикам в соответствии с Федеральным законом от 30 декабря 2004 года № 214-ФЗ «Об участии в долевом строительстве многоквартирных домов и иных объектов недвижимости и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации».

Кроме того, предлагается внести корреспондирующие правки в статьи 271 и 273 НК.

Минфин в письме № 03-03-06/1/14637 от 07.03.2018 разъяснил порядок расчета налога на прибыль в случае создания резерва предстоящих расходов на ремонт ОС и резерва на особо сложные и дорогие виды капитального ремонта ОС.

В соответствии с положениями пункта 2 статьи 324 НК налогоплательщик, образующий резерв предстоящих расходов на ремонт, рассчитывает отчисления в такой резерв исходя из совокупной стоимости ОС, рассчитанной в соответствии с порядком, установленным настоящим пунктом, и нормативов отчислений, утверждаемых налогоплательщиком самостоятельно в учетной политике для целей налогообложения.

Согласно указанному порядку налогоплательщик, исходя из структуры основных средств, вправе формировать отчисления в часть резерва предстоящих расходов на ремонт основных средств, а также отчисления в часть резерва на особо сложные и дорогие виды капитального ремонта основных средств.

По окончании налогового периода налогоплательщик сравнивает в обязательном порядке фактически осуществленные расходы на ремонт ОС и расходы на особо сложные и дорогие виды капитального ремонта ОС с величиной соответствующей части резерва.

Учет расходов в виде отчислений в часть резерва предстоящих расходов на особо сложные и дорогие виды капитального ремонта ОС налогоплательщиком ведется раздельно.

При этом в отличие от части резерва на предстоящие расходы на ремонт ОС не израсходованная в конце текущего налогового периода часть резерва на предстоящие расходы на незавершенные особо сложные и дорогие виды капитального ремонта основных средств не восстанавливается.

Завтра истекает срок представления декларации по налогу на прибыль за 2017 год и уплаты налога.

Форма декларации, порядок заполнения, формат представления в электронной форме утверждены Приказом ФНС России от 19.10.2016 N ММВ-7-3/572@.

Все сроки отчетности на текущий год можно найти в нашем Календаре налогоплательщика, созданном на базе сервиса «Google Календарь». Так же можно пользоваться налоговым календарем на форуме.