убыток

Суд отказал в возмещении истцу в части возмещения расходов, связанных с обеспечением автомобиля, переданного ответчику, бензином.

Истец, ссылаясь на то, что в результате произошедшего по вине работника ответчика ДТП ему причинены убытки, связанные с обеспечением автомобиля бензином, обратился в арбитражный суд.

По мнению суда, в обоснование своего требования о взыскании стоимости бензина истец не предоставило суду доказательств, подтверждающие наличие между сторонами каких-либо договорных обязательств по поставке ответчику бензина, а также факт передачи ответчику в лице его уполномоченного лица горюче-смазочных материалов на сумму, указанную в исковом заявлении. (Постановление ФАС Северо-Западного округа от 02.11.2007 N А56-20827/2006)

При исчислении единого налога по итогам текущего календарного года, фирмы на УСН вправе уменьшить налоговую базу на сумму разницы между суммой уплаченного в предыдущем налоговом периоде минимального налога и суммой налога, исчисленной в общем порядке, и на полученные в предыдущем налоговом периоде суммы убытков при исчислении налога за налоговый период. При этом убыток не может уменьшать налоговую базу более чем на 30 процентов. При этом оставшаяся часть убытка может быть перенесена на следующие налоговые периоды, но не более чем на 10 налоговых периодов. (Письмо Минфина РФ от 24 октября 2007 г. № 03-11-04/2/266).

На сегодняшний день одним из приоритетных направлений работы налоговых органов является работа с убыточными организациями, которая ведется на постоянной основе в процессе исполнения налоговыми органами своих основных функций.

Данные мероприятия направлены на пресечение случаев неполного отражения в учете хозяйственных операций, выявление случаев фальсификации налоговой и бухгалтерской отчетности,  выявление схем ухода от налогообложения.

С целью повышения результативности контрольной работы за полнотой и своевременностью уплаты убыточными налогоплательщиками налогов в Межрайонной ИФНС России N 5 по Белгородской области создана комиссия по легализации финансово-экономической деятельности организаций, на ежемесячные заседания которой приглашаются налогоплательщики, которые показали в своей отчетности убытки.

За II полугодие 2007г. инспекцией проведено 8 заседаний комиссий, на которых были заслушаны 32 организации, заявившие убытки, все из которых представили аргументированные письменные объяснения.

Проведенная работа принесла определенные результаты: 3 организации сдали уточненные декларации за анализируемый период, по которым сумма уменьшенных убытков составила 2419,00 тыс. рублей, 6 организаций перестали заявлять убытки, 12 организаций снизили убытки, 3 организации планируют получить прибыль к концу года, 8 организаций включено в план проведения выездных налоговых проверок.

В дальнейшем, планируется продолжить практику заседаний комиссий с участием руководителей убыточных организаций.

 

Пресс-служба Межрайонной ИФНС России № 5 по Белгородской области

Банк "Глобэкс", входящий в тридцатку крупнейших банков РФ, всего за месяц потерял на валютных операциях всю прибыль, заработанную в этом году.В октябре 2007 года убытки банка составили 433 млн. рублей, что превышает его чистую прибыль по итогам первых девяти месяцев (425 млн. рублей). На начало октября накопленная прибыль банка составляла 435 млн. рублей, из которых банк потратил 35 млн. рублей. Таким образом, чистый убыток по итогам десяти месяцев составил 33 млн. рублей. Основные убытки банк понес на операциях с иностранной валютой – за месяц они составили 653 млн. рублей.

В самом банке ситуацию связывают с неблагоприятной конъюнктурой рынка. При этом отмечается, что в ноябре доходы банка по операциям на валютном и фьючерсном рынках составляют более 610 млн. рублей, закрывая отрицательный финансовый результат.

Аналитики отмечают масштабность потерь банка – ситуация, когда крупный банк за несколько недель теряет суммы, сопоставимые с объемом прибыли за много месяцев, достаточно уникальна. Финансовые эксперты сомневаются, что убытки вызваны только неосторожной игрой на нестабильном рынке. Возможно, в условиях падения курса доллара банк мог сбрасывать валюту. Кроме того, негативный результат могла дать и переоценка активов. Совпадение убытка по работе на валютном рынке с результатом накопленной за девять месяцев чистой прибыли может свидетельствовать о применении налоговых схем. Участники рынка отмечают, что убытки от операций с ценными бумагами на рынке FOREX и формирование завышенных резервов на возможные потери по ссудам - самые распространенные способы уменьшить налогооблагаемую базу.

Вероятно, убытки, продемонстрированные банком, входящим в систему страхования вкладов, могут привлечь к нему внимание регулятора. Если норма оценки доходности в соответствии с указанием 1379-У нарушается три месяца подряд, то по обращению главка банк может быть исключен из системы страхования. До сих пор на практике данный норматив не использовался. Об этом сообщает газета "КоммерсантЪ".

35369 убыток

Об организации работы налоговых органов Рязанской области в части администрирования налогоплательщиков, заявляющих убытки 

В мае текущего года Федеральной налоговой службой утверждена Концепция системы планирования выездных налоговых проверок. С ней можно ознакомиться на сайте www.nalog.ru  в разделе "Правовые акты". В концепции есть перечень рисков, которые служат основанием для назначения проверки. И одно из этих оснований – убыточность организации.

Концепцию стоит почитать. Хотя бы для того, чтобы понять: от прозрачности финансово-хозяйственной деятельности организации и полноты уплаты налогов во многом зависит, будет ли компания включена в план выездных налоговых проверок или нет. Не хочешь лишних хлопот – не попадай в группу риска.

Практика подтверждает, что в настоящее время отражение в бухгалтерской отчетности убытков от финансово-хозяйственной деятельности очень часто обусловлено отказом организации, в нарушение законодательства, отражать в учете весь объем своих  хозяйственные операции, выводя часть из них «в тень». Не показывая ряд доходных операций, организация отражает расходы, приходящиеся на весь объем реализуемых товаров, работ, услуг, что приводит к формированию отрицательных результатов. Так, например, обоснованное недоверие вызывают случаи наличия убытков у организаций, работающих в высокодоходных сферах экономики – торговля, строительство.

В связи с этим, одной из важнейших задач налоговых органов Рязанской области в 2007 году является осуществление приоритетного контроля в отношении налогоплательщиков, заявляющих убытки в декларациях по налогу на прибыль и в финансовой отчетности.

Целью проводимых контрольных мероприятий является выявление среди убыточных организаций нарушителей налогового законодательства и привлечение их к уплате налога на прибыль, а в необходимых случаях – проведение их ликвидации и банкротства, пресечение деятельности по уходу от налогообложения.

Налог на прибыль, который не платят убыточные предприятия, - один из важнейших федеральных налогов. Причем более трех четвертей его остается в регионе. Это основной налог для бюджета области. Его доля в региональной казне превышает 19 процентов.

За 9 месяцев 2007 года в бюджет области поступило 14,5 млрд. рублей, и 2,8 млрд. рублей из них - это налог на прибыль.

Ставка налога на прибыль в России одна из самых низких в мире. С 35% она снижена сейчас до 24, тогда как в Швеции она составляет 28, во Франции –35, Италии –36, Германии –38, США –40 процентов. Следовательно, ставка налога на прибыль у нас весьма либеральная, и каждый мог бы платить данный налог, не опасаясь разориться. Однако, многие налогоплательщики отчитываются с убытками. Причем из года в год одни и те же. Возникает  вопрос: за счет чего они существуют? Ведь статья 50 Гражданского кодекса предусматривает, что основной целью деятельности любой коммерческой организации является получение прибыли.

Конечно, убытки могут быть объективно оправданными. Компания, например, может вкладывать средства в развитие производства. К подобным ситуациям, подтвержденным документально, налоговые органы отнесутся с пониманием. С теми же, кто не представит убедительных пояснений причин убыточности, будет проводиться усиленная контрольная работа.

По итогам 1 полугодия 2007 года около тысячи организаций заявили налоговые убытки в общей сумме – 1,5 млрд. рублей. 

Основную долю из числа убыточных организаций составляют предприятия оптовой и розничной торговли (27 %), обрабатывающие производства (16 %), проводящие операции с недвижимым имуществом и предоставлением услуг (15 %), занятые в строительстве (12 %).

В настоящее время в рамках активизации работы с убыточными организациями расширены полномочия давно действующих и доказавших свою эффективность комиссий по легализации «теневой» зарплаты. А сами они переименованы в комиссии по легализации объектов налогообложения. В их состав введены специалисты по налогу на прибыль.

Работа эта в нашем регионе уже началась. В каждой налоговой инспекции составлены списки тех, кто систематически предоставляет декларации с убытками. Ведется тщательный анализ всей отчетности этих организаций. Детально рассматривается структура их доходов и расходов.

Всем убыточным организациям направляются обращения с предложением самостоятельно перепроверить правильность финансовых результатов своей работы. Те, кто предоставит уточненную декларацию и заплатит налог, избежит санкций. Закон это предусматривает. Те, кто не обнаружит ошибок в своих первоначальных расчетах, должны будут предоставить пояснения о причинах убыточности и данные об источниках существования фирмы. Отмолчавшихся пригласят для разговора на заседание уже упомянутой комиссии – сначала районной, а потом и областной.

За истекший период 2007 года после заслушивания руководителей убыточных организаций перестали заявлять убытки более двухсот организаций, ряд налогоплательщиков представили уточненные декларации, уменьшив суммы заявленных ранее убытков на 72,8 млн.рублей. Кроме того, отдельными налогоплательщиками заявлена налоговая база по налогу на прибыль в общем размере 7,5 млн.рублей.

Если же организация не изменяет динамику показателей хозяйственной деятельности, продолжая заявлять убытки, отказывается представлять убедительные пояснения причин убыточности или уточненные налоговые декларации, то это будет расценено в соответствии с Концепцией как основание для назначения выездной налоговой проверки.

И эта работа будет проводиться налоговыми органами Рязанской области на постоянной основе.

Отдел налогообложения прибыли (дохода) УФНС России по Рязанской области

Депутаты Госдумы предлагают внести поправки, в соответствии с которыми розничные сети смогут уменьшить выплаты налога на прибыль на сумму убытков от хищений в торговых залах.

Сейчас убытки от воровства, виновники которых не установлены, можно списать только в том случае, если факт отсутствия лиц, совершивших преступление, документально подтвержден уполномоченным органом. Поправки позволят списывать убытки (в размере не более 0,5% от выручки, полученной от реализации товаров) без подтверждающих документов со стороны уполномоченных органов.  Устанавливать факт хищения будут по результатам инвентаризации.

Инициативой депутатов уже не доволен Минфин: если сетям разрешат списывать убытки от хищений, бюджет потеряет более  40 млрд руб. в год.

Александр Сотов, партнер коллегии адвокатов "ФБК-Право", считает, что идея депутатов хорошая, но работать при этом вряд ли будет, так как 0,5 % - это слишком мало для малого бизнеса и слишком незначительно для крупных торговых сетей.

«Я считаю, что для предпринимателей не будет играть никакой роли, примут этот  законопроект или нет. Те 0,5 %, которые будет разрешено списывать, не позволят бизнесу достигнуть желаемого результата. Для малого бизнеса эта цифра незначительна, так как большая часть краж, совершаемых у них у них, в силу маленького оборота, будет превышать установленный критерий. Для крупных торговых сетей полпроцента просто не будут существенной цифрой, - сообщил Сотов. - Возможно, для того, чтобы закон заработал, властям придется провести мониторинг и высчитать средний показатель подобных потерь в торговле. Может, стоит ввести региональный показатель: скажем, в Кемеровской области процент украденной продукции может оказаться ниже, чем в Москве. Для проведения мониторинга и расчетов можно привлечь как правоохранительные органы, так и частные компании».

Как полагает генеральный директор агентства "К Вам едет Ревизор" Дмитрий Серков, если данный документ будет принят, то торговые компании начнут списывать под эти потери "все что угодно".

"Для того, чтобы такой закон нормально заработал, необходимо четко определить, что инвентаризацию должны проводить независимые ревизоры. Кроме того, мне кажется, что в этом случае нужно исключить из затрат торговых сетей расходы на охрану и контроль, ведь их основная задача состоит в том, чтобы краж не было, а если они происходят, их работа не эффективна", - поясняет Дмитрий Серков.

Другие эксперты полагают, что подобная норма была бы крайне полезна в Налоговом кодексе и дополнительные условия не нужны. "В настоящее время существует ряд постоянных затрат, которые никак не учитываются в расчетах по налогу на прибыль, - говорит аудитор компании "Трай-Марк Аудит" Антонина Некрасова. - Например, это плата за "вхождение" в розничную сеть. Также это потери от хищений в крупных розничных магазинах. Они, кстати,постоянно документируются в процессе инвентаризаций. Если инициатива приведет к изменению в Налоговом кодексе, это будет означать прогрессивный шаг к пониманию проблем бизнеса". 

 

Минфин сообщил о порядке признания убытка, полученного при уступке права требования долга третьему лицу.

Убыток, полученный при уступке организацией - продавцом товара (работ, услуг) права требования долга третьему лицу как до, так и после наступления предусмотренного договором о реализации товаров (работ, услуг) срока платежа, образуется на дату подписания акта уступки права требования. (Письмо Минфина РФ от 28/09/2007 N 03-03-06/2/187)

Магазин находился под охраной, но при краже имущества охранник был убит. Владельцу магазина не удалось взыскать с охранного предприятия сумму убытка.

Суд отказал в иске о взыскании убытков, возникших в связи с ненадлежащим исполнением обязательств по договору охраны имущества, так как в момент кражи помещение магазина находилось под охраной. Однако сотрудник ответчика был убит. (Постановление ФАС Северо-Западного округа от 27.08.2007 N А56-34624/2005)

Информационное сообщение О работе налоговых органов с организациями, представляющими налоговую и бухгалтерскую отчетность с убытками

налог на прибыль – один из основных налоговых платежей, обеспечивающих доходную часть как федерального, так и регионального бюджетов.

Например, при общем объеме поступлений за январь - сентябрь 2007 года в бюджет Пермского края в сумме 29734,1 млн. руб., доля налога на прибыль составила 37%, при том, что доля налога на доходы физических лиц составила 28,7%, налога на имущество организаций – 12,2%, акцизов – 8,4 процента.

Представленное соотношение поясняет, почему в Концепции системы планирования выездных налоговых проверок, утвержденной приказом ФНС России от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@, среди общедоступных критериев самостоятельной оценки рисков для налогоплательщиков, используемых налоговыми органами в процессе отбора объектов проверок, критерий «Отражение в бухгалтерской или налоговой отчетности убытков на протяжении нескольких налоговых периодов» занимает одно из ведущих мест.

Смысл критерия – оценка состояния дел в организации с целью вывода о наличии или отсутствии оснований для предположения об использовании налогоплательщиками той или иной схемы уклонения от уплаты установленных законодательством налогов и сборов.

По данным, имеющимся в информационных ресурсах налоговых органов, по состоянию на 1 января 2007 года из 24253 организаций Пермского края, представивших налоговые декларации, о деятельности с убытками заявили 5337 организаций или 22 процента.

По результатам анализа и оценки всей имеющейся информации об этих организациях, 1346 были отобраны для приглашения руководителей на заседания соответствующих комиссий Управления и Инспекций.

За 9 месяцев т.г. на заседаниях комиссий заслушаны руководители 585 организаций, в отношении которых осуществляется мониторинг. Часть приглашенных руководителей представили обоснованные пояснения, которые на комиссиях были безоговорочно приняты. Ряд организации представить убедительных обоснований объективности заявленных убытков не смогли и приняли решение о представлении уточненных налоговых деклараций.

По результатам работы комиссий количество организаций, включенных в список для заслушивания, уменьшено на 383 организации, 168 организаций отказались от практики представления отчетности с убытками, 57 организаций по рекомендации комиссий включены в планы проведения выездных налоговых проверок. В настоящее время в отношении их проводятся контрольные мероприятия.

По данным уточненных налоговых деклараций по налогу на прибыль, поступившим в налоговые органы, убытки организаций уменьшены суммарно на 50,4 млн. рублей, Кроме этого, заявлена прибыль на сумму белее 5,7 млн. рублей.

По представленным уточненным налоговым декларациям в бюджеты всех уровней поступило налога на прибыль более 1,2 млн. рублей.

В целях повышения эффективности работы налоговых органов с убыточными предприятиями информация о состоянии дел и принимаемых мерах направлена в Администрацию края Подходы Управления работе к проблеме убыточных предприятий получили полную поддержку Губернатора и в Правительстве края.

Пресс-служба Управления

Штрафные санкции, уплаченные за досрочное расторжение договора, не являются убытком по смыслу статей 15 и 330 Гражданского кодекса. К такому выводу пришли судьи ФАС СЗО в постановлении от 24 апреля 2007 г. N А56-16831/2006.

В суд обратилась компания "Русские круизы" с намерением взыскать понесенные убытки с ООО "Лена-тур". Под убытками понимались штрафные санкции, которые уплатила "Русские круизы" своим контрагентам из-за досрочного расторжения договоров с ними. Договоры были расторгнуты из-за досрочного отказа "Лена-тур" от планируемого сотрудничества.

Судьи обратили внимание на то, что такой отказ предусмотрен законом и поэтому не может повлечь за собой возникновение убытков, для наступления которых предусмотрены определенные условия, а именно: для возмещения убытков лицо, требующее их возмещения, должно доказать факт правонарушения, наличие причинной связи между допущенным нарушением и возникшими убытками, размер требуемых убытков.

Суд отказал в иске компании, которая просила взыскать с Генпрокуратуры убытки от незаконных действий прокуратуры Санкт-Петербурга по реализации товаров, изъятых у фирмы в рамках уголовного дела.

Суд отказал в иске компании, которая просила взыскать с Генеральной прокуратуры за счет Казны РФ убытки, причиненные незаконными действиями прокуратуры Санкт-Петербурга по реализации товаров, изъятых у фирмы в рамках уголовного дела.

Суд первой инстанции удовлетворил требования фирмы. Апелляционный суд отказал компании в иске, поскольку она не доказала свое право на возмещение убытков, не представила бесспорных доказательств, подтверждающих размер убытков и свидетельствующих о праве собственности на изъятый в рамках уголовного судопроизводства товар. (Постановление ФАС Северо-Западного округа от 24.09.2007 по делу N А56-25273/2003)

К сведению налогоплательщиков, представляющих налоговую и бухгалтерскую отчетность с убытками Уважаемые налогоплательщики!

Управление ФНС России по Омской области доводит до вашего сведения, что организации, представившие в налоговый орган по месту регистрации налоговую и бухгалтерскую отчетность с убытками в 2006 году, в отчетных периодах 2007 года, ставятся инспекциями на контроль с целью анализа динамики изменения данных о финансовых результатах деятельности текущего периода.

В отношении организаций, не изменивших динамику показателей в следующем отчетном периоде (квартале), проводится работа по подготовке материалов и передаче их для рассмотрения на комиссии по легализации объектов налогообложения.

Целью работы комиссии является получение от руководителей организаций следующей информации: - причины убыточности; - источники существования организации (выручка от реализации, полученные займы, средства учредителей, безвозмездные поступления и пр.); - уровень оплаты труда работников и источники его повышения или обоснованность поддержания уровня заработной платы выше среднего уровня по виду экономической деятельности; - мероприятия организации, направленные на получение прибыли и погашение убытков.

Из статьи 50 Гражданского кодекса Российской Федерации следует, что основной целью деятельности коммерческой организации является извлечение прибыли.

Согласно статьи 2 Гражданского кодекса Российской Федерации предпринимательской деятельностью является самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг.

В связи с изложенным, предлагаем вам еще раз перепроверить правильность формирования величины налоговой базы по налогу на прибыль в строгом соответствии с требованиями главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации. Кроме того, вам необходимо убедиться в том, что используемый в организации порядок документооборота обеспечивает полноту и своевременность отражения в бухгалтерском учете операций финансово-хозяйственной деятельности, в частности, операций, результатом которых является увеличение экономических выгод в результате поступления активов (денежных средств, иного имущества и (или) погашения обязательств).

В соответствии с Концепцией системы планирования выездных налоговых проверок, утвержденной приказом ФНС России от 30.05.2007 №ММ-3-06/333 (размещена на сайте ФНС России www.nalog.ru раздел «правовые акты») убыточные организации попадают в группу налогоплательщиков, показатели деятельности которых соответствуют критериям, используемым налоговыми органами для отбора хозяйствующих субъектов для проведения выездных налоговых проверок.

Обращаем ваше внимание, что, согласно положениям статьи 81 Налогового кодекса Российской Федерации, при обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также недостоверных сведений и (или) ошибок, налогоплательщик вправе внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию.

Представленные уточненные налоговые декларации будут учтены при принятии решения о назначении (не назначении) выездной налоговой проверки.

Управление ФНС России по Омской области