Обзор письма ФНС России от 17 июля 2015 г. № СА-4-7/12693@ Клерк.Ру публиковал в ноябре 2015 года.

Впервые налоговые органы комплексно разобрали практику верховных судей. Предлагаем вашему вниманию обзор анализ письма ФНС РФ от Аркадия Брызгалина из группы компаний «Налоги и финансовое право».

Минфин РФ в письме от 17.02.2016 № 03-03-06/1/8707 напоминает, что организации, являющиеся плательщиками земельного налога, могут учитывать расходы на его уплату при налогообложении прибыли.

Ведомство ссылается на подпункт 1 пункта 1 статьи 264 НК РФ. Согласно данному подпункту к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся в том числе суммы налогов и сборов, начисленные в установленном законодательством РФ порядке, за исключением перечисленных в статье 270 НК РФ.

Напомним, что сроки уплаты земельного налога определяются нормативными актами муниципальных образований (п. 1 ст. 397 НК РФ).

Если покупатель, чьи права были нарушены, обратился к продавцу, но тот эти требования не удовлетворил, то в судебном порядке на продавца будет наложен штраф. Сумма штрафа составит 50% от суммы, присужденной судом в пользу потребителя. Такие нормы содержит п. 6 ст. 13 Закона РФ от 7 февраля 1992 г. № 2300-1 «О защите прав потребителей».

Минфин РФ в своем письме от 17.02.2016 № 03-03-06/1/8702 разъясняет, что этот штраф продавец может включить в состав внереализационных расходов. Такое право дает ему подпункт 13 пункта 1 статьи 265 НК РФ.

Согласно данному положению, в составе внереализационных расходов учитываются расходы в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней или иных санкций за нарушение договорных или долговых обязательств, а также расходы на возмещение причиненного ущерба.

Минфин РФ в своем письме  № 03-03-06/2/8975 от 18 февраля 2016 г. приводит порядок налогового учета расходов на содержание имущества, полученного по договору об отступном и предназначенного для реализации.

Ведомство отмечает, что если данное имущество не используется в основной деятельности, а предназначено для реализации, то оно не признается амортизируемым для целей налогообложения прибыли.

Вместе с тем, расходы по содержанию имущества, полученного по отступному и учитываемого на балансовом счете 62001 «Долгосрочные активы, предназначенные для продажи», понесенные до момента его продажи, могут быть учтены в момент реализации имущества. Сюда относятся, в том числе, расходы на оплату коммунальных услуг и охрану имущества.

В Госдуму поступил правительственный законопроект, направленный на повышение прозрачности расходов НПФ, производимых за счет средств пенсионных накоплений.

Так, в частности, законопроект № 1013586-6 предусматривает, что НПФ имеет право на вознаграждение, которое включает постоянную часть и переменную. При этом только постоянная часть может выплачиваться за счет средств пенсионных накоплений не чаще одного раза в месяц. Переменная часть вознаграждения НПФ может формироваться только за счет дохода от инвестирования пенсионных накоплений.

Другие расходы, которые в настоящее время оплачиваются из средств пенсионных накоплений, будут оплачиваться НПФ из собственных средств. Исключение составит оплата необходимых расходов управляющей компании, непосредственно связанных с инвестированием средств пенсионных накоплений

Законопроект также предусматривает, что вознаграждение включается в собственные средства НПФ и зависит от результатов инвестирования пенсионных накоплений за год. В случае снижения рыночной стоимости средств пенсионных накоплений вознаграждение не выплачивается, передает пресс-служба Правительства РФ.

Торговые компании,  предоставляющие клиентам скидки путем поставки бонусного товара, часто недооценивают все негативные последствиях такого рода скидок.

«Основная неприятность скидок, предоставляемых в виде дополнительной отгрузки товара покупателю, заключается в том, что налоговики признают такую отгрузку безвозмездной передачей», - предупреждает Альбина Исанова, эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению ИА «Клерк.Ру».

Налоговые органы могут посчитать, что расходы по товару, предоставляемому в виде скидки, нельзя относить на расходы, поясняет эксперт.

Подробней о том, как избежать негативных последствий скидок, в виде бонусных товаров, рассказывает статья «За «бесплатный сыр» придется расплатиться: скидка в виде бонусного товара».

Минфин РФ в своем письме № 03-03-06/1/821 от 15.01.2016 уточняет порядок налогового учета расходов топлива на производство тепловой энергии.

Ведомство напоминает, правительственным постановлением № 1075 от 22.10.2012 установлены нормативы расхода топлива на производство тепловой энергии. Вместе с тем, НК РФ не предусмотрено нормирование указанных расходов, а также не установлены правила определения обоснованности таких расходов.

Следовательно, исходя из особенностей собственного производственного цикла налогоплательщики могут определять нормативы каждого конкретного вида сырья и материалов, используемых в производстве.  Эти нормативы могут быть установлены технологическими картами, сметами технологического процесса или иными аналогичными внутренними документами.

Подобные расходы учитываются в целях исчисления налога на прибыль при условии соответствия таких расходов критериям, установленным статьей 252 НК РФ.

Минфин РФ в письме № 03-01-11/1917 от 21 января 2016 г. уточняет возможность учета расходов на дорогостоящее лечение детей в целях налога на прибыль.

Ведомство отмечает, что материальная поддержка, направленная на лечение детей, является добровольным волеизъявлением налогоплательщика. В этой связи учет подобных расходов для целей налога на прибыль не соответствует принципам признания расходов, предусмотренным главой 25 НК РФ.

Кроме этого, возможность включения указанных сумм в расходы для целей налогообложения прибыли фактически будет означать осуществление организацией соответствующих расходов за счет средств бюджета из-за недополученных сумм налога на прибыль в доходах этих бюджетов.

Минфин поясняет, правомерно ли уменьшение базы по налогу на прибыль на расходы, связанные с арендой квартиры командированным работником, если отсутствуют копии документов, подтверждающих право собственности арендодателя на квартиру.

В письме № 03-03-07/803 от 15.01.2016 отмечается, что указанные расходы включаются в состав базы по налогу на прибыль за период, когда в арендуемом жилом помещении проживали командированные работники.

Для подтверждения требуются документы, косвенно подтверждающие факт пребывания в помещении данных работников.  Такими документами могут являться командировочное удостоверение, проездные документы, договор аренды жилого помещения и др.

ФНС РФ в своем письме № БС-3-11/5003 от 28.12.2015 уточняет возможность включения затрат на приобретение и установку сборного кухонного гарнитура в состав имущественного вычета при покупке квартиры.

В письме отмечается, что документально подтвержденные расходы, связанные с монтажом (установкой) сборного кухонного гарнитура, могут быть включены в состав имущественного налогового вычета.

Вместе с тем, расходы по приобретению самого кухонного гарнитура не могут быть включены в состав имущественного вычета.

Минфин РФ в своем письме № 03-07-11/75472 от 23 декабря 2015 г. приводит порядок учета расходов на рекламу колбасной и сосисочной оболочки для целей принятия к вычету НДС.

В письме отмечается, что особенностей для принятия к вычету сумм НДС по расходам на рекламу статьей 171 НК РФ не установлено.

Таким образом, суммы НДС по расходам на рекламу колбасной и сосисочной оболочки принимаются к вычету в общеустановленном порядке.