ЕСХН

Обзорный гайд по ЕСХН в 2024 году

Единый сельскохозяйственный налог — один из специальных налоговых режимов. Подготовили подробный гайд о том, кто может его применять, как перейти на спецрежим, как исчислять и платить налог, от каких налогов освобождается плательщик ЕСХН и о других важных аспектах этой системы.
Обзорный гайд по ЕСХН в 2024 году
Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру

Кто может применять ЕСХН

ЕСХН предназначен для производителей сельхозпродукции. Нормы описаны в главе 26.1 Налогового кодекса.

Субъекты хозяйственной деятельности, которые могут перейти на уплату сельхозналога перечислены в статье 346.2 НК.

Показываем их в таблице вместе с условиями применения:

Кто применяет

Условия применения

Организации и ИП, которые производят сельскохозяйственную продукцию, а также ее перерабатывают. Речь идет только о переработке самостоятельно произведенной продукции

Доля реализации сельскохозяйственной продукции или услуг должна составлять не менее 70% от общей выручки

Организации и ИП, оказывающие сельхозпроизводителям услуги, которые относятся к вспомогательной деятельности: обработка полей, посев и выращивание растений, услуги в области животноводства

Сельскохозяйственные потребительские кооперативы

Градо- и поселкообразующие рыбохозяйственные организации

  • Численность работников такой организации вместе с их семьями должна составлять не менее половины населения поселка.

  • Выручка за улов или продукты его переработки не менее 70% от общей выручки.

  • Суда принадлежат на праве собственности или взяты в аренду

Рыбохозяйственные организации и ИП, кроме градо- и поселкообразующих

  • Численность работников не менее 300 человек.

  • Выручка за улов или продукты его переработки не менее 70% от общей выручки.

  • Суда принадлежат на праве собственности или взяты в аренду

Есть несколько категорий организаций, которые не могут применять ЕСХН:

  • Производители подакцизных товаров, кроме винограда, вина, виноматериалов, сахаросодержащих напитков.

  • Ведущие деятельность по организации азартных игр.

  • Казенные, бюджетные, автономные учреждения.

Если налогоплательщик перестает соблюдать условия, он теряет право на применение ЕСХН и должен с начала налогового периода пересчитать и уплатить налоги по ставкам общей системы.

Сомневаетесь, соответствует ли ваша деятельность условиям для применения ЕСХН — получите ответы по вопросам налогообложения от экспертов DAS Group.

Записаться на консультацию

Как перейти на ЕСХН

Чтобы перейти на ЕСХН, нужно подать соответствующее уведомление. Срок — до 31 декабря года, предшествующего году перехода.

Налогоплательщик должен удовлетворять критериям применения. Соблюдать эти условия необходимо в году, предшествующему году подачи уведомления. Это значит, что при подаче уведомления в 2024 году о переходе на ЕСХН с 2025 года, ограничения должны соблюдаться по итогам 2023 года.

Чтобы перейти на ЕСХН организации, которая еще не проработала два года, учитываются показатели деятельности за текущий год.

Вновь созданная организация тоже может перейти на ЕСХН. Для этого уведомление о переходе нужно подать не позднее 30 календарных дней с момента регистрации

Какие налоги платить на ЕСХН, а какие — нет

Применение ЕСХН освобождает организации от уплаты:

  • налога на прибыль;

  • налога на имущество.

ИП на этом режиме не платят:

  • НДФЛ;

  • налог на имущество.

Освобождение от налога на имущество действует только в отношении недвижимости, которая применяется в сельскохозяйственной деятельности.

От НДС прямого освобождения нет, но можно применить условия ст. 145 НК. Эта статья обособленно описывает налогоплательщиков ЕСХН и разрешает им освободиться от уплаты НДС в случаях:

  • подачи уведомления об этом в том же календарном году, что и переход на ЕСХН;

  • если выручка за предыдущий год не больше 60 млн руб. без НДС.

При получении освобождения от НДС нельзя будет от него отказаться в течение всего периода применения ЕСХН. Если утрачено право на освобождение при превышении лимита 60 млн руб., то получить его повторно тоже нельзя.

Применение специальных налоговых режимов помогает снизить налоговую нагрузку на бизнес. Профессионалы DAS Group дадут рекомендации, как эффективно выстроить налоговую политику компании, не нарушая закон.     

Как считать налог ЕСХН

Организации и ИП на ЕСХН уплачивают налог с прибыли, полученной от своей деятельности.

Этот налог похож на упрощенку «доходы минус расходы». Но ставка налога ЕСХН ниже — составляет всего 6%.

Налоговый периодгод.

Для исчисления налога полученные доходы уменьшаются на произведенные расходы.

Доходы и расходы признаются по кассовому методу. Порядок признания доходов и расходов описан в ст. 346.5 НК.

Доходы, которые получает организация, подразделяются на доходы от реализации и внереализационные. Момент их признания — поступление денег на расчетный счет или в кассу налогоплательщика.

Расходы принимаются для расчета налога, когда они фактически произведены и оплачены. То есть период оплаты расходов может влиять на величину рассчитанного налога.

Список расходов, которые можно принять в целях расчета налога, изложен в п. 2 ст. 346.5 НК. В целом их признание схоже с упрощенкой, но есть некоторые отличия.

Для признания расходов на товары, приобретенные для перепродажи, не предусмотрено условия об их реализации. Нужно только получить и оплатить.

В п. 2 ст. 346.5 есть некоторые виды расходов, отсутствующие на упрощенке.

Если в предыдущие периоды были получены убытки, то на них можно уменьшить налоговую базу текущего периода. Переносить убытки можно в течение 10 лет после их получения. Ограничений по сумме убытка для уменьшения текущего результата нет.

Согласно п. 8 ст. 346.5 НК организации ведут учет показателей для расчета налога ЕСХН на основании данных бухучета. Индивидуальные предприниматели вести бухгалтерский учет не обязаны. Поэтому данная статья НК вменяет им в обязанность вести Книгу учета доходов и расходов ИП, применяющих ЕСХН. В отличие от УСН, для организаций такой обязанности нет.

Отчетность и сроки уплаты ЕСХН

В течение года исчисляется всего один авансовый платеж — за полугодие.

Его уплата производится в общие сроки. Не позднее 25 июля нужно подать уведомление об исчисленной сумме платежа по налогу. Уплатить налог необходимо не позднее 28 июля.

Декларация по ЕСХН подается не позднее 25 марта года, следующего за отчетным. Уплатить налог нужно до 28 марта включительно.

Чтобы правильно определить налоговую базу и рассчитать налог, обратитесь в компанию DAS Group. Профессионалы DAS Group помогут разобраться с нормативно-правовой базой и подскажут, как оптимизировать налогообложение в каждом конкретном случае.

Налоговые льготы 
 для сельскохозяйственных предприятий и ИП

Забирайте подробный мануал по единому сельскохозяйственному налогу

Заполните форму — вышлем мануал на e-mail:

Принимаю оферту и даю согласие по перс.данным

Реклама: ООО «ДАС ГРУП», ИНН 5405083068, erid: LjN8KH7F5

Начать дискуссию

Налогообложение донатов

Донаты – это довольно любопытная концепция в современном мире. Представьте себе, что вы стоите на сцене уличного театра, исполняете свои номера, и вдруг прохожие начинают бросать вам денежки в шляпу. Это и есть донаты, только в цифровом формате и в современном мире.

Налогообложение донатов
3

Курсы повышения
квалификации

19
Официальное удостоверение с занесением в госреестр Рособрнадзора

Инвестиционно-строительный цикл станет короче

Зампредседателя правительства Марат Хуснуллин подчеркнул важность продолжения работы над сокращением инвестиционно-строительного цикла.

Экономика России

Счетная палата вернула больше 26 млрд рублей

Благодаря исправлению ошибок и нарушений аудиторы вернули в бюджет свыше 26 млрд рублей.

Лучшие спикеры, новый каждый день

🌳 Благоустройство отнесли к социально ориентированной деятельности

В России расширится перечень видов деятельности социально ориентированных некоммерческих организаций (СОНКО).

Новости ФНС

ФНС будет курировать систему регистрации и учета арбитражных управляющих

Создание ФНС системы регистрации, учета и анализа сведений об арбитражных управляющих запланировано на декабрь 2024 года.

Хакеры за час могут взломать почти 60% паролей

Чтобы сохранить свои личные данные в безопасности, нужно придумать свой пароль для каждого интернет-сервиса, не использовать банальные комбинации и подключить двухфакторную аутентификацию.

Опытом делятся эксперты-практики, без воды
Законопроекты

Одобрен закон о технологическом суверенитете

Госдума приняла в первом чтении законопроект правительства о технологической политике.

Инвестиции

Доллар адаптировался, недвижка пробивает потолок, жильё для богатых, новые дивиденды, облигации и другие новости. Воскресный инвестдайджест

Так доллар ещё никто не унижал, как санкции, но он справился и адаптировался. То ли дело в недвижке — продавцы не успевают повышать цены. Но это будет ровно до 30 июня, а потом позволить себе жильё смогут лишь настоящие дворяне и богатые господа, а я поборол нервный срыв и собрал все самые интересные новости в этом посте. Заскакивайте!

Доллар адаптировался, недвижка пробивает потолок, жильё для богатых, новые дивиденды, облигации и другие новости. Воскресный инвестдайджест

💘 Налоговая реформа-2025: обзор всех изменений для бухгалтера

При УСН будет НДС, но можно от него освободиться или выбрать пониженную ставку. По НДФЛ будет новая пятиступенчатая прогрессивная шкала. Ставку налога на прибыль увеличат. Налоговый кешбэк и амнистия по дроблению. Читайте дайджест всех актуальных изменений.

3
Бухгалтеры

Что есть бухгалтер. Праздничное меню

Продолжаем пополнять нашу любимую рубрику про кулинарию, готовку и вкусную еду. Сегодня у меня были гости, поэтому стол был соответствующий.

Что сдаем за полугодие-2024, ЕФС-1 при увольнении, новые семейные выплаты-2025, возложение обязанностей директора на время отпуска. Дайджест разборов

Подготовили для вас еженедельный дайджест Разборов.

Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру

Как составить табель учета рабочего времени при вахтовом методе работы: образец

Табель учета рабочего времени — инструмент для подсчета зарплаты работника, учитывающий фактически отработанные часы. Как правильно составить табель учета рабочего времени при вахте сотрудников сроком три месяца и рассчитать зарплату и сверхурочные?

Как составить табель учета рабочего времени при вахтовом методе работы: образец
Миникурсы, текстовые и видеоинструкции для бухгалтеров
Таможенное право

Таможенное оформление станет более быстрым и простым

Зампредседателя правительства Дмитрий Григоренко провел рабочую встречу с руководством Таможенной службы, где сказал, что на сегодняшний день практически все процедуры таможенного оформления оцифрованы.

Давайте поможем ФНС придумать новые налоги в 2025 году

Мы люди отзывчивые, решили немного помочь ФНС. Потому что дальше увеличения ставки налога на прибыль до 25% мысль не идёт. А нужен креативный подход...

Давайте поможем ФНС придумать новые налоги в 2025 году
99
Социальный вычет

Когда ФНС создаст сервис для упрощенного получения социальных вычетов: известен срок

Автоматизация функционала для предоставления социальных налоговых вычетов по НДФЛ в упрощенном порядке намечена ФНС на декабрь 2024 года.

Криптовалюта

Криптообменник в Стамбуле: как купить или продать криптовалюту в Турции?

Главное преимущество любой криптовалюты заключается в ее децентрализации. Она не зависит от банковской системы, политического режима, географического положения владельцев токенов, и т.д. Поэтому не имеет никакого значения, где обменять наличные на USDT (или любую другую крипту): в Москве или в Стамбуле.

Криптообменник в Стамбуле: как купить или продать криптовалюту в Турции?
Общество

Утверждены приоритетные направления научно-технологического развития и перечень важнейших наукоемких технологий

Владимир Путин подписал Указ «Об утверждении приоритетных направлений научно-технологического развития и перечня важнейших наукоёмких технологий».

Цифровой рубль

Для операций с цифровым рублем установят период «охлаждения»

Банки смогут на два дня приостановить подозрительные переводы цифровых рублей, если есть риск что операция проводится без согласия клиента.

Вакансии

Новые вакансии для бухгалтеров и финансистов Добавить вакансию
Общество

За неполученный в 90-ые годы ваучер никакой компенсации не предусмотрено

Ваучерная приватизация проходила на начальном этапе рыночных экономических реформ в РФ. Ее основной задачей было формирование у граждан собственности, которая способствовала бы реализации предпринимательских инициатив.

Интересные материалы

Скоро перестанет действовать конвенция между США и РФ об избежании двойных налогов

17 июня Минфин Соединенных Штатов Америки опубликовал у себя на сайте уведомление о приостановлении по взаимному согласию действия Налоговой конвенции 1992 года с Россией.