Налоги, взносы, пошлины и таможенные платежи

Госпошлина

Государственная пошлина — сбор, взимаемый с плательщиков, при их обращении в государственные органы, органы местного самоуправления и иные органы  за совершением в отношении этих лиц юридически значимых действий, за исключением действий, совершаемых консульскими учреждениями Российской Федерации.

По своей сути госпошлина - плата государству за его услуги.

Плательщиками государственной пошлины признаются организации и физические лица, если они:  обращаются за совершением юридически значимых действий, предусмотренных главой 25.3 Налогового кодекса; выступают ответчиками  в судах общей юрисдикции, Верховном Суде РФ, арбитражных судах или по делам, рассматриваемым мировыми судьями, и если при этом решение суда принято не в их пользу и истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с главой 25.3 НК

Все материалы

При подаче искового заявления о признании ненормативного правового акта недействительным и о признании решений и действий (бездействия) госорганов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц незаконными физическими лицами уплачивается госпошлина в размере 300 рублей.

В случае если за совершением юридически значимого действия одновременно обратились несколько плательщиков, госпошлина уплачивается плательщиками в равных долях.

При подаче исковых заявлений, содержащих требования как имущественного, так и неимущественного характера, одновременно уплачиваются госпошлина, установленная для исковых заявлений имущественного характера, и госпошлина, установленная для исковых заявлений неимущественного характера.

Если в заявлении, поданном в арбитражный суд, объединено несколько взаимосвязанных требований неимущественного характера, то уплачивается госпошлина за каждое самостоятельное требование.

С учетом изложенного при подаче в СОЮ одного искового заявления тремя физлицами должна уплачиваться госпошлина в размере, установленном для физлица, 300 рублей и соответственно каждым физическим лицом - в размере 100 (300 : 3) рублей.

При подаче в СОЮ пяти исковых заявлений тремя физлицами о признании незаконными решений трех ТСН и двух решений общих собраний ТСН должна уплачиваться госпошлина каждым физическим лицом в размере 500 (300 x 5 : 3) рублей.

Такие разъяснения дает Минфин в письме № 03-05-06-03/53697 от 22.08.2017.

Граждане, обратившиеся за государственной услугой, могут сэкономить 30% от размера госпошлины. Об том напоминает УФНС Новосибирской области.

Такая возможность предоставляется физическим лицам при оплате пошлины за совершение юридически значимых действий через Единый портал государственных и муниципальных услуг www.gosuslugi.ru. Например, при подаче заявления на регистрацию в качестве индивидуального предпринимателя и уплате соответствующей пошлины через портал госуслуг ее размер составит 560 рублей вместо 800.

Чтобы воспользоваться этой возможностью, следует подать заявление на услугу через портал госуслуг, дождаться получения счета на оплату пошлины по заявлению в «личном кабинете» портала и выбрать безналичный способ оплаты.

Применение к госпошлине понижающего коэффициента не зависит от того, получает ли гражданин результат госуслуги в электронном виде или лично на бумажном носителе.

Положение о понижающем коэффициенте установлено пунктом 4 статьи 333.35 Налогового кодекса Российской Федерации и действует до 1 января 2019 года.

Основания и порядок возврата или зачета госпошлины за совершение юридически значимых действий, установленных главой 25.3 НК, в том числе по делам, рассматриваемым судами, определены в статье 333.40.

В соответствии с частью 2 статьи 160.1 Бюджетного кодекса РФ решение о возврате излишне уплаченных (взысканных) платежей в бюджет, в том числе и госпошлины, принимает администратор доходов бюджета, уточнили в УФНС по Архангельской области. Главным администратором госпошлины по делам, рассматриваемым в судах, является ФНС России.

По вопросу возврата излишне уплаченной госпошлины необходимо обратиться с заявлением о возврате в налоговый орган по месту нахождения суда.

К заявлению о возврате госпошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, арбитражными судами, Верховным Судом РФ, Конституционным Судом РФ и конституционными (уставными) судами субъектов РФ, мировыми судьями, в обязательном порядке прилагаются решения, определения или справки судов об обстоятельствах, являющихся основанием для полного или частичного возврата излишне уплаченной (взысканной) суммы госпошлины, а также подлинные платежные документы в случае, если госпошлина подлежит возврату в полном размере, а в случае, если она подлежит возврату частично, - копии указанных платежных документов.

Заявление о возврате излишне уплаченной (взысканной) суммы госпошлины может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы.

С 1 января 2017г. при представлении заявления о государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя через Единый портал государственных и муниципальных услуг  предусмотрена скидка при оплате госпошлины в размере 30%. Сумма госпошлины за государственную регистрацию составит 560 руб., а не 800 руб., напомнили в  УФНС по Кемеровской области.

Для того чтобы оплатить госпошлину со скидкой следует пройти регистрацию на Портале, заполнить заявление в электроном виде, оплатить госпошлину и направить в налоговый орган. После проверки документов заявитель получит приглашение в налоговый орган для получения соответствующих документов.

Аналогичным образом можно представить документы и на прекращение деятельности в качестве индивидуального предпринимателя. В этом случае госпошлина составит 112 руб. вместо 160руб.

Указанная скидка будет действовать всего лишь два года. С 1 января 2019 года Федеральным законом от 21.07.2014 N 221-ФЗ пункт 4 статьи 333.35 Налогового Кодекса Российской Федерации признается утратившим силу.

Порядок заполнения иностранным гражданином реквизитов платежного поручения на перечисление госпошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, пояснила ФНС в письме № ЗН-3-22/4176@ от 20.06.2017.

В соответствии с приказом Министерства финансов Российской Федерации от 12 ноября 2013 г. N 107н при перечислении в денежных средств в счет уплаты государственной пошлины за совершение юридически значимых действий по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, заполнение реквизитов (ИНН, УИН) в платежных поручениях является необязательным.

При заполнении платежного поручения на перечисление госпошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, в качестве иного идентификатора в поле 108 платежного поручения могут указываться: двузначное значение типа идентификатора "08" - паспорт иностранного гражданина либо иной документ, установленный федеральным законом или признаваемый в соответствии с международным договором Российской Федерации в качестве документа, удостоверяющего личность иностранного гражданина.

Госпошлину за налогоплательщика уплатило иное лицо. Как ее вернуть? Ответ на этот вопрос дал Минфин в письме № 03-05-06-03/36715 от 14.06.2017.

Согласно абзацу четвертому пункта 1 статьи 45 НК уплата налога может быть произведена за налогоплательщика иным лицом. При этом иное лицо не вправе требовать возврата из бюджета уплаченного за налогоплательщика налога.

В том случае, если государственная пошлина уплачена иным лицом, на основании пункта 3 статьи 333.40 НК РФ с заявлением о возврате излишне уплаченной государственной пошлины должен обратиться плательщик государственной пошлины (т.е. лицо, в отношении которого должно быть совершено юридически значимое действие) в орган, уполномоченный совершать данное действие.

Согласно пункту 6 статьи 333.40 НК плательщик государственной пошлины имеет право на зачет излишне уплаченной (взысканной) суммы государственной пошлины в счет суммы государственной пошлины, подлежащей уплате за совершение аналогичного действия.

Указанный зачет производится по заявлению плательщика, предъявленному в уполномоченный орган (должностному лицу), в который (к которому) он обращался за совершением юридически значимого действия. Заявление о зачете может быть подано в течение трех лет со дня принятия соответствующего решения суда о возврате государственной пошлины из бюджета или со дня уплаты этой суммы в бюджет.

Зачет излишне уплаченной госпошлины может быть произведен судом по заявлению плательщика при представлении им решения, определения и справки суда, свидетельствующих об обстоятельствах, являющихся основанием для возврата госпошлины, а также платежных документов, подтверждающих ее уплату.

Заявление о возврате излишне уплаченной (взысканной) суммы госпошлины по делам, рассматриваемым в судах, а также мировыми судьями, подается в налоговый орган по месту нахождения суда, в котором рассматривалось дело.

Таким образом, по мнению ФНС России, выраженному в письме № БС-3-11/4036@ от 14.06.2017, до момента подачи заявления на возврат излишне уплаченной суммы госпошлины в налоговый орган заявитель имеет право на зачет сумм госпошлины в порядке, предусмотренном пунктом 6 статьи 333.40 НК, в том числе в случае принятия соответствующего решения суда о возврате государственной пошлины (выдача справки об обстоятельствах, являющихся основанием для полного или частичного возврата излишне уплаченной суммы государственной пошлины).

Минэкономразвития опубликовало сегодня проект закона, которым вносятся поправки в закон о предоставлении государственных и муниципальных услуг.

Закон от 27 июля 2010 г. № 210-ФЗ дополняется пунктом следующего содержания:

«Внесение в выданный документ изменений, направленных на исправление ошибок и опечаток, допущенных по вине органа и (или) должностного лица органа предоставившего государственную и (или) муниципальную услугу, либо многофункционального центра и (или) работника многофункционального центра, осуществляется бесплатно».

Пользователям Портала госуслуг  налоговые органы предоставляют услугу по государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя при уплате госпошлины не 800 руб., а 560 руб. Об этом напоминает УФНС Кировской области.

В связи с внесением изменений в статью 333.35 Налогового кодекса РФ с 01.01.2017 размеры государственной пошлины применяются с учетом коэффициента 0,7 в случае подачи заявления о совершении юридически значимых действий и уплаты соответствующей государственной пошлины с использованием единого портала государственных и муниципальных услуг, региональных порталов государственных и муниципальных услуг и иных порталов, интегрированных с единой системой идентификации и аутентификации.

Государственная регистрация в качестве индивидуального предпринимателя - это единственная государственная услуга, оказываемая ФНС России,  на которую распространяется 30-ти процентная скидка. Следует отметить, что акция по уплате госпошлин со скидкой носит временный характер и рассчитана на два года. С 1 января 2019 года положения пункта 4 статьи 333.35 части второй Налогового кодекса РФ утратят силу.

Порядок возврата уплаченной суммы государственной пошлины за совершение юридически значимых действий определен статьей 333.40 НК РФ.

Подпунктом 4 пункта 1 статьи 333.40 НК РФ установлено, что государственная пошлина подлежит возврату в случае отказа лиц, уплативших ее, от совершения юридически значимого действия до обращения в уполномоченный орган (к должностному лицу), совершающий (совершающему) данное юридически значимое действие.

Таким образом, в случае если заявитель обратился в уполномоченный орган за совершением в отношении него юридически значимых действий с заявлением и отозвал свое заявление до момента принятия уполномоченным органом соответствующего решения, то уплаченная государственная пошлина возврату не подлежит.

Такие разъяснения дает Минфин в письме № 03-05-04-03/28813 от 12.05.2017.

Физические лица при заполнении «платежек» в бюджетную систему РФ обязательно должны указывать ИНН или УИН.

Для осуществления платежей, администрируемых налоговыми органами, в том числе уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, платежный документ может быть сформирован налогоплательщиком самостоятельно с помощью электронного сервиса "Заполнить платежное поручение", размещенного на сайте ФНС России. В этом случае индекс документа (УИН) присваивается платежному документу автоматически.

В письме ФНС № ЗН-3-22/2446@ от 13.04.2017 также приводится порядок действий при заполнении «платежки» с помощью электронного сервиса ФНС.

Вместе с тем согласно приказу Минфина от 05.04.2017 N 58н "О внесении изменений в приказ Минфина России от 12.11.2013 N 107н" при перечислении денежных средств в уплату государственной пошлины в судах общей юрисдикции указание ИНН стало необязательным.

Согласно пункту 5 статьи 333.38 НК РФ от уплаты государственной пошлины освобождаются физические лица за выдачу свидетельства о праве на наследство при наследовании жилого дома, а также земельного участка, на котором расположен жилой дом, квартиры, комнаты или долей в указанном недвижимом имуществе, если эти лица проживали совместно с наследодателем на день смерти наследодателя и продолжают проживать в этом доме (этой квартире, комнате) после его смерти.

Наличие у наследника в паспорте сведений о регистрации по месту жительства наследодателя (по месту наследуемого недвижимого имущества) является достаточным основанием для подтверждения факта проживания наследника совместно с наследодателем и, соответственно, освобождения его от уплаты госпошлины за выдачу свидетельства о праве на наследство.

В случае если у наследника в паспорте отсутствуют сведения о регистрации по месту жительства наследодателя (по месту наследуемого недвижимого имущества), то факт совместного проживания может быть подтвержден справкой из соответствующего жилищного органа или городской (сельской) администрации, отдела внутренних дел, а также решением суда.

Такие разъяснения дает Минфин в письме № 03-05-06-03/18994 от 31.03.2017.