Налоги, взносы, пошлины

Страховые взносы

К страховым взносам во внебюджетные фонды относятся взносы:

Сроки сдачи отчетности можно найти в Календаре налогоплательщика.

Все материалы

Организация заключает в пользу своих работников договоры добровольного накопительного страхования жизни, предусматривающие в одном договоре страховые выплаты в любом из страховых случаев: «Дожитие Застрахованного до окончания срока страхования» и «Смерть Застрахованного по любой причине».

Между тем страховыми взносами не облагаются только суммы платежей (страховых премий) по договорам страхования жизни работников, заключаемым исключительно на случай наступления смерти застрахованного лица или причинения вреда здоровью застрахованного лица.

Учитывая изложенное, суммы платежей (страховых премий), уплачиваемые организацией по договорам добровольного страхования жизни работников, предусматривающим в одном договоре страховые выплаты при наступлении одного из двух страховых случаев — «Дожитие Застрахованного до окончания срока страхования» и «Смерть Застрахованного по любой причине», облагаются страховыми взносами в общеустановленном порядке.

Такие разъяснения дает Минфин в письме от 15.01.2020 г. № 03-03-06/1/1190.

Любые вознаграждения, выплачиваемые физлицам по договорам ГПХ, не подлежат обложению в части страховых взносов на обязательное соцстрахование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

Об этом напоминает ФНС в письме № БС-3-11/11131@ от 27.12.2019.

Выплаты и иные вознаграждения, производимые плательщиком страховых взносов в пользу физлиц, с которыми заключён договор ГПХ, предметом которого являются выполнение работ, оказание услуг, облагаются страховыми взносами на ОПС и на ОМС.

При этом налоговики отметили, что если по договору ГПХ физлицо фактически будет выполнять трудовую функцию, то такой договор может быть переквалифицирован в трудовой договор и, соответственно, выплаты и иные вознаграждения, производимые физлицу по данному договору, будут подлежать обложению страховыми взносами, в том числе и на обязательное соцстрахование на случай временной нетрудоспособности.

Прохождение обязательного предварительного (при устройстве на работу) и периодического (в течение трудовой деятельности) медосмотра работника должно осуществляться по направлению работодателя в медицинскую организацию и за счет средств работодателя.

В случае если работодатель организует проведение обязательных медосмотров своих работников, что является обязанностью организации и не связано с выплатами работникам, то такие расходы организации не признаются объектом обложения страховыми взносами.

В противном случае, если организацией компенсируются работникам суммы их расходов по прохождению ими самостоятельно обязательных медицинских осмотров, такие суммы компенсации облагаются страховыми взносами.

Об этом сообщает ФНС в письме № БС-3-11/10931@ от 24.12.2019.

Напомним, аналогичные разъяснения и раньше давал Минфин. В частности, в письме № 03-15-06/49359 от 04.07.2019 сообщается, что если вы возместили новому сотруднику стоимость медосмотра, надо начислить взносы.

Индивидуальный предприниматель в 2017 году уплатил в ФНС 131 756 рублей страховых взносов, исходя из общей суммы полученного им дохода. В соответствии с налоговой декларацией за 2017 год общая сумма дохода этого ИП составила 13,5 млн рублей, расходов – 8,6 млн рублей. Следовательно, величина его фактического дохода за 2017 год – 4,8 млн рублей. А уплаченная им сумма страховых взносов была исчислена без учета понесенных предпринимателем расходов. При этом он применял упрощенную систему налогообложения «доходы минус расходы». 

В связи с вынесением 30.11.2016 Конституционным Судом РФ Постановления № 27-П, у индивидуального предпринимателя появилась возможность по перерасчету уплаченных страховых взносов.

В ноябре 2019 года предприниматель обратился в ИФНС России по городу Орлу с заявлением о возврате излишне уплаченных им страховых сумм за 2017 год. Одновременно бизнес-омбудсмен по Орловской области Евгений Лыкин направил в налоговую службу соответствующий запрос по этой ситуации. В итоге городская инспекция ФНС приняла решение о возврате переплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 год.

Минтруд России разместил на общественное обсуждение проект, которым планируется расширить перечень оснований для списания безнадежных долгов отдельных страхователей по страховым взносам в ФСС.

Речь идет о поправках в Постановление Правительства от 31.01.2017 № 108 «О порядке признания безнадежными к взысканию и списания недоимки по страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в Фонд социального страхования Российской Федерации и задолженности по пеням и штрафам».

Это сделано с целью приведения положений постановления № 108 в соответствие с действующими нормами статьи 21.1 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей», предусматривающей исключение юрлица из ЕГРЮЛ по решению регистрирующего органа, в том числе по следующим основаниям:

а) невозможности ликвидации юридического лица ввиду отсутствия средств на расходы, необходимые для его ликвидации, и невозможности возложить эти расходы на его учредителей (участников);

б) наличия в ЕГРЮЛ сведений, в отношении которых внесена запись об их недостоверности, в течение более чем шести месяцев с момента внесения такой записи.

Кроме того, проектом предусматривается возможность подтверждения соответствующих случаев, при наступлении которых признаются безнадежными к взысканию и списываются недоимка по страховым взносам и задолженность по пеням и штрафам на основании данных, полученных с использованием:

  • сервиса «Банк решений арбитражных судов» в сети Интернет — для подтверждения случая признания банкротом ИП (в части считающихся погашенными требований);
  • сведений о госрегистрации актов гражданского состояния, получение которых предусмотрено в электронной форме посредством использования единой СМЭВ и подключаемых к ней региональных систем межведомственного электронного взаимодействия — для подтверждения случая смерти физлица или принятия судом решения об объявлении его умершим.

19472 взносы

ИП на УСН «Доходы минус расходы» дополнительные взносы в виде 1% от дохода свыше 300 тыс.рублей нужно платить по формуле: (доходы - расходы - 300 тыс.руб) х 1%. ФНС с этим не соглашалась. 

Предприниматели вели себя по-разному: кто-то боялся проверок и считал, как хочет ФНС, а кто-то был смелее.

Таким оказался наш клиент из Башкирии, рассказывает налоговый консультант Марат Самитов.

«При этом он уже заплатил излишек в бюджет. Мы написали заявление о возврате излишне перечисленной суммы. 4 сентября налоговый орган его получил, а 11 сентября выдал отказ о возврате переплаты в 63 тыс. рублей. Мы написали жалобу в вышестоящий налоговый орган, и спустя примерно месяц получили положительное решение. То есть мы вернули 63 тысячи рублей в бюджет предпринимателя в досудебном порядке. Он на седьмом небе от счастья, потому что не пришлось тратиться на юристов и дальше ждать денег.

Это очень хорошее решение, потому что в нем управление ФНС руководствовалось сложившейся судебной практикой, не встало в позу и не стало доводить дело до суда. И если вы все еще боитесь возвращать свои деньги, то абсолютно неправильно делаете. Не бойтесь налоговых проверок, пишите заявление и возвращайте излишне уплаченные деньги из бюджета».

Напомним, в письме ФНС № БС-4-11/19262@ от 23.09.2019 налоговики обещали наконец-то перестать судиться с ИП и смириться с позицией расчета взносов с учетом расходов при условии, что дело № А60-65115/2018 завершится в пользу ИП.

После вынесения решения по указанному делу налоговые органы будут руководствоваться при реализации своих полномочий данным решением начиная со дня его размещения в полном объеме на официальных сайтах в сети Интернет либо со дня его официального опубликования в установленном порядке, обещает ФНС.

29 октября ВС рассмотрел кассационную жалобу налоговиков по этому делу и вынес определение в пользу индивидуального предпринимателя.

Некоторые нормы статей 78 и 79 НК, регламентирующие зачет и возврат страховых взносов, признают утратившими силу.

Соответствующий проект размещен на федеральном портале.

Сейчас компания не может вернуть излишне уплаченные страховые взносы, если ПФР уже успел разнести их по индивидуальным лицевым счетам сотрудников.

Это ограничение из Налогового кодекса уберут, причем задним числом. НК в  редакции этого проекта будет действовать с 1 января 2017 года.

Напомним, причиной внесения таких поправок стало Постановление Конституционного суда №32-П/2019.

Судьи отметили, что хоть сумма и отражена на ИЛС сотрудника, но ведь пенсия у него еще не наступила, а значит переплаченные взносы при ее расчете не учтены. А раз так — можно их вернуть работодателю.

Подробнее об этом решении читайте в нашем материале «Вернуть переплаченные взносы будет проще: свежее решение КС».

С 2020 года еще некоторые страхователи потеряют право применять пониженные тарифы страховых взносов.

Организации и ИП, заключившие соглашения о технико-внедренческой или туристско-рекреационной деятельности, а также общества и партнерства, деятельность которых заключается в практическом применении (внедрении) результатов интеллектуальной деятельности, будут уплачивать страховые взносы по общим тарифам, поскольку пониженные тарифы на 2020 и последующие годы для них не установлены.

Продление пониженных тарифов не планируется, законопроектов таких нет.

 

С 2017 года администрированием страховых взносов занимается ФНС. При этом ряд полномочий сохранили за собой и фонды.

А не упростить ли эту систему, объединив ПФР, ФСС, ФФОМС в один единый Фонд обязательного страхования? А уже этот единый фонд передать в ведение ФНС. Такая мысль пришла в голову инициативному россиянину.

Свое предложение он разместил на сайте РОИ.

По его мнению, это улучшить собираемость взносов. Кроме того, создание «единого центра» информации о взносах в объединении с «личным кабинетом налогоплательщика» и технологиями «Big Data» позволит гражданам самостоятельно отслеживать правильность и своевременность исчислений, а также оперативно в электронной форме обращаться в органы государственной власти в случае обнаружения нарушений.

За счет средств бюджета Тульской области производятся выплаты сельским старостам и руководителям общественных самоуправлений в целях материального стимулирования их деятельности.

Облагаются ли такие выплаты НДФЛ и взносами? Ответ на этот вопрос дала ФНС в письме № БС-4-11/23683@ от 21.11.2019.

В статье 217 НК нет положений, предусматривающих освобождение от НДФЛ сумм денежных выплат, производимых сельским старостам и руководителям общественных самоуправлений.

Таким образом, денежные выплаты, производимые в целях материального стимулирования деятельности сельским старостам и руководителям общественных самоуправлений за счет средств бюджета Тульской области, подлежат обложению НДФЛ.

По вопросу об обложении страховыми взносами указанных выплат ФНС России направлена на согласование в Минфин позиция о том, что денежные выплаты, производимые за счет средств местного бюджета органами местного самоуправления сельским старостам в целях материального стимулирования их деятельности, не подлежат обложению страховыми взносами.

После получения ответа из Минфина налоговики обещают направить разъяснения.

Минфин разместил проект поправок в статью 427 НК, которая регламентирует пониженные тарифы взносов.

Дело в том, что завершился трехлетний период, в течение которого плательщики страховых взносов, получившие статус участника свободной экономической зоны на территориях Республики Крым и Севастополя, приобретали право на 10 лет на применение пониженных тарифов страховых взносов.

В этой связи с целью сохранения привлекательности преференциального режима ведения предпринимательской деятельности на указанных территориях был разработан проект. Его цель — сохранение благоприятных условий для ведения инвестиционной деятельности на территории СЭЗ путем установления пониженных тарифов страховых взносов для плательщиков страховых взносов, получивших статус участника СЭЗ после 1 января 2020 года.

Предельный срок применения пониженных тарифов страховых взносов для плательщиков, получивших статус участника свободной экономической зоны в период с 1 января 2020 года, устанавливается до конца периода функционирования свободной экономической зоны.

 

Бизнесмен и бывший обнальщик, как сам он себя называет, разместил на сайте Chang.org петицию с призывом снизить страховые взносы.

Мужчина просит законодателей уменьшить тарифы страховых взносов для малого бизнеса, а для новых компаний и вовсе обнулить их.

Автор петиции пишет:

Тогда у людей будет больше мотива трудоустраивать работников и выходить из тени. К тому же бизнес, в свою очередь, может эти деньги платить гражданам. А те смогут получать и тратить больше, и этим поднимать экономику. Эти деньги всё равно не будут оставаться в бизнесе. Они пойдут на развитие всей экономики и бизнеса. 

Мужчина отмечает, что в основном у малого бизнеса маржа минимальная, и люди не оформляют сотрудников просто потому, что если платить еще и взносы, то ничего не заработаешь. В итоге предприниматель, уходя от налогов, вынужден пользоваться услугами обнальщиков и государство не получает свои налоги всё равно. 

«Мы не та страна, которая может позволить себе платить такие налоги», - резюмирует он.

587 Крым

Для организаций, получивших статус участника СЭЗ на территориях Республики Крым и Севастополя на период в течение 10 лет со дня получения ими статуса участника СЭЗ начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором ими был получен такой статус, установлены пониженные тарифы страховых взносов в размере 7,6 % (на ОПС — 6,0 %, на ОСС — 1,5 %, на ОМС — 0,1 %).

Участник СЭЗ осуществляет деятельность в СЭЗ в соответствии с договором об условиях деятельности в СЭЗ.

Предметом договора об условиях деятельности в СЭЗ является осуществление участником предпринимательской и иной деятельности в СЭЗ в соответствии с условиями договора с применением особого режима осуществления предпринимательской и иной деятельности в СЭЗ, а также таможенной процедуры свободной таможенной зоны.

Учитывая изложенное, пониженные тарифы страховых взносов организация — участник СЭЗ, заключившая договор об условиях деятельности в СЭЗ на территории одного из субъектов РФ — Крыма или Севастополя, входящих в состав единой СЭЗ, вправе применять в отношении выплат и иных вознаграждений, начисляемых в пользу физлиц, занятых на территории единой СЭЗ, то есть на территориях Крыма и Севастополя, в видах деятельности, указанных в договоре об условиях деятельности в СЭЗ.

При этом в отношении выплат и иных вознаграждений, начисляемых организацией — участником СЭЗ в пользу физлиц, осуществляющих такие же виды деятельности за пределами СЭЗ, то есть за пределами Крыма и Севастополя, через обособленные подразделения, пониженные тарифы не применяются.

Такое разъяснение дает ФНС в письме № БС-4-11/22299@ от 31.10.2019.