ЕСН

ФАС Западно-Сибирского округа в Постановлении от 24 мая 2010 г. по делу N А46-16513/2009 пояснил, что тот факт, что плательщик учитывал расчеты с лицами, не имеющими трудового договора с организацией, по договорам гражданского характера вместе с лицами, работающими по трудовым договорам, не влечет доначисления ЕСН.

ФАС указал, что в налоговую базу при исчислении ЕСН не включаются любые вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам по договорам гражданско-правового характера, суды обоснованно пришли к выводу о несоответствии решения инспекции в оспоренной налогоплательщиком части требованиям действующего законодательства.

Тот факт, что налогоплательщик учитывал расчеты с физическими лицами, не имеющими трудового договора с организацией, по договорам гражданско-правового характера по счету 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" в "Сводах начислений и удержаний" вместе с лицами, работающими по трудовым договорам, не является бесспорным доказательством существования между сторонами взаимоотношений, возникающих из трудового договора, поскольку может свидетельствовать лишь о возможном нарушении заявителем правил ведения бухгалтерского учета, не влекущим доначисления сумм налога к уплате в бюджет.

Доводы инспекции, приведенный в обоснование правомерности переквалификации договоров в трудовые, о том, что все физические лица, работающие по договорам подряда обеспечивались заявителем спецодеждой, инвентарем, инструментом, средствами индивидуальной защиты, судами признаны несостоятельными, поскольку обеспечение исполнителей необходимыми материалами и инструментами предусмотрено условиями договоров, не противоречит положениям главы 37 Гражданского кодекса Российской Федерации и данное обстоятельство не влияет на гражданско-правовую природу договоров.

1543 ЕСН

Статистическая информация
Об организациях, индивидуальных предпринимателях и физичеких лицах, задолженность которых по налоговым платежам, включая задолженность по единому социальному налогу, по состоянию на 01.04.2010 года превышает 1 млн. рублей

Управление ФНС России по Пермскому краю доводит до сведения общественности и средств массовой информации сведения об организациях, индивидуальных предпринимателях и физических лицах, задолженность которых по налоговым платежам, включая задолженность перед консолидированным бюджетом Пермского края и по единому социальному налогу по состоянию на 01.04.2010 года превышает 1 млн. рублей.

В представленной информации не учитываются суммы денежных средств, списанные с расчетных счетов налогоплательщиков, но не зачисленные на счета по учету доходов бюджетов, признанные исполненной обязанностью по уплате налогов и сборов в общеустановленном порядке.

Информация о задолженности организаций, как налоговых агентов, по налогу на доходы физических лиц в сумме, превышающей 1 млн. рублей, в составе задолженности по налогам в графе 3, не учитывается, а отражается в прилагаемой форме отдельной строкой (графа 6).

К должникам, в порядке, предусмотренном нормами Налогового кодекса Российской Федерации, налоговыми органами последовательно применяются меры принудительного взыскания недоимки, в том числе направление требований об уплате налога, выставление поручений на списание и перечисление в бюджетную систему РФ необходимых денежных средств, обращение взыскания налога за счет имущества должника, в том числе за счет наличных денежных средств.

В отношении ряда соответствующих налогоплательщиков возбуждены предусмотренные действующим законодательством процедуры банкротства.

В отношении физических лиц налоговыми органами взыскание задолженности проводится в судебном порядке, предусмотренном ст. 48 Налогового кодекса Российкой Федерации.

Пресс-служба Управления

ФАС Центрального округа в Постановлении от 15 марта 2010 г. по делу N А62-3524/2009 подтвердил, что денежные средства, выплаченные физическому лицу за счет чистой прибыли, не являются объектом обложения ЕСН.

ФАС указал, что выплаты и вознаграждения работникам не признаются объектом налогообложения, если у налогоплательщиков-организаций такие выплаты не отнесены к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль организаций в текущем отчетном периоде.

При определении налоговой базы не учитываются расходы в виде сумм начисленных налогоплательщиком дивидендов и других сумм прибыли после налогообложения.

Анализируя положения названных норм права в их взаимосвязи, суд правомерно указал, что любые расходы, осуществленные за счет чистой прибыли, оставшейся после налогообложения, независимо от характера таких расходов, не учитываются при исчислении налога на прибыль организаций.

198 ЕСН

О порядке зачета (возврата) сумм излишне уплаченного единого социального налога, зачисляемого в Фонд социального страхования

В связи с вступлением с 1 января 2010 года в силу Федерального закона от 24.09.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» и завершением процедуры расчетов по единому социальному налогу, заменяемого страховыми взносами, Управление ФНС России по Архангельской области и Ненецкому автономному округу информирует о порядке проведения зачета (возврата) сумм излишне уплаченного единого социального налога.

Зачет (возврат) суммы излишне уплаченного (взысканного) единого социального налога, зачисляемого в Фонд социального страхования Российской Федерации, производится по решению налогового органа на основании письменного заявления налогоплательщика (страхователя) при наличии документов, подтверждающих излишнюю уплату налога из Государственного учреждения - Архангельское региональное отделение Фонда социального страхования Российской Федерации.

Много неприятностей организации доставляют ошибки, которые случаются при заполнении платежных документов на перечисление налогов: несвоевременное отражение платежей, возникновение недоимки, начисление пеней, сверка расчетов с инспекцией, дополнительный документооборот.

Обращаем внимание на то, что в связи отменой с 2010 года ЕСН и введением уплаты страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, налоговая служба больше не является их администратором. Однако, платежи по «Страховым взносам», подлежащие уплате в Пенсионный Фонд РФ, продолжают неправомерно поступать в налоговые органы по причине ошибок в платежных документах. Ошибка в КБК и в получателе средств при их перечислении позволяет считать обязанность по уплате страховых взносов неисполненной.

Если налогоплательщик допустил ошибки в оформлении поручения на перечисление налога, он вправе подать в налоговый орган по месту своего учета заявление о допущенной ошибке с приложением копии документов, подтверждающих уплату им указанного налога, с просьбой уточнить неверно указанные реквизиты. На основании заявления налогоплательщика налоговый орган принимает решение об уточнении платежа на день фактической уплаты налога. При этом налоговый орган осуществляет пересчет пеней, начисленных на сумму налога, за период со дня его фактической уплаты до дня принятия налоговым органом решения об уточнении платежа.

Управление ФНС России
по Удмуртской Республике

152 ЕСН

Приказом ФНС России от 09.03.2010 № ММ-7-3/105@ отменен приказ ФНС России от 27.12.2004 № САЭ-3-05/173@ «О форме налогового уведомления на уплату авансовых платежей по единому социальному налогу».
В связи с отменой с 1 января 2010 года единого социального налога, налоговые органы не будут направлять индивидуальным предпринимателям налоговые уведомления на уплату авансовых платежей по ЕСН.

ФАС Северо-Западного округа в Постановлении от 17 февраля 2010 г. по делу N А56-20842/2008 признал, что у инспекции отсутствовали основания для начисления пени, поскольку заявитель не имел возможности погасить имеющуюся задолженность по ЕСН, так как не мог свободно распоряжаться арестованным имуществом и проводить операции по счетам.

ФАС отметил, что пени не начисляются на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа или суда были приостановлены операции налогоплательщика в банке или наложен арест на имущество налогоплательщика. В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств.

Следовательно, законодательно установлены ограничения в начислении пеней на недоимку, не погашенную в связи с приостановлением операций по счетам в банках или наложением ареста на имущество налогоплательщика.

ФАС Западно-Сибирского округа в Постановлении от 19 февраля 2010 г. по делу N А70-5917/2009 отклонил довод налогового органа о том, что некорректное заполнение форм расчета авансовых платежей по ЕСН  является основанием для возникновения недоимки по данному налогу.

Из материалов дела следовало, что оспариваемое решение инспекции в этой части не содержит обстоятельств выявления факта именно занижения или неуплаты ЕСН.

Здесь ФАС указал, что обязанность по уплате налога возникает в соответствии с требованиями, выраженными в налоговом законодательстве.

При этом сам по себе факт неправильного заполнения расчета авансовых платежей по ЕСН не свидетельствует о возникновении обязанности по уплате налога за соответствующий период.

ФАС Северо-Западного округа в Постановлении от 11 февраля 2010 г. по делу N А26-3172/2009 отклонил довод инспекции о том, что не подлежит налогообложению единым социальным налогом исключительно компенсация за неиспользованный отпуск, выплачиваемая работнику при увольнении.

ФАС указал, что налогообложению ЕСН не подлежат те виды компенсаций, выплата которых предусмотрена законодательством Российской Федерации. В свою очередь часть отпуска, превышающая 28 календарных дней, по письменному заявлению работника может быть заменена денежной компенсацией.

Таким образом, компенсация за неиспользованный отпуск свыше 28 календарных дней предусмотрена трудовым законодательством и выплачивается физическому лицу в связи с исполнением им трудовых обязанностей, в связи с чем не подлежит включению в налогооблагаемую базу при исчислении единого социального налога.