земельный налог

С 2020 года отменены декларации по транспортному и земельному налогу для организаций. Налог им будут считать сами налоговики.

Но многие компании имеют право на льготы. Чтобы их получить, надо подать заявление по форме КНД-1150064. Но куда подавать эту форму, если организация стоит на учете в нескольких налоговых инспекциях? Ответ на этот вопрос дала ФНС на своем сайте в разделе «Часто задаваемые вопросы».

Налогоплательщики — юридические лица могут подать заявление о предоставлении налоговой льготы по транспортному или земельному налогу в любой территориальный налоговый орган по своему выбору (принцип экстерриториальности).

Рассматривать же заявление будут в инспекции по месту нахождения объекта, на который заявляется льгота.

ФНС так же сообщила, что направлять заявления о льготе через Личный кабинет налогоплательщика юридического лица нельзя. Поскольку законом это не предусмотрено.

ФНС выпустила Приказ от 12.11.2019 № ММВ-7-21/566@ о форме уведомления о предоставлении налоговых льгот.

Речь идет о льготах по налогу на имущество физлиц, а так же о льготах по земельному и транспортному налогу как для организаций, так и для граждан. Напомним, что с 2020 года для организаций отменена отчетность по двум налогам: земельному и транспортному. И чтобы получить льготы, компании должны отправить в налоговую заявление. В ответ на это заявление и будет выдаваться уведомление по установленной форме.

Письмом № БС-4-21/1066@ от 27.01.2020 ФНС внесла изменения в Схему (методические положения) по обработке налоговыми органами сообщений, заявлений и уведомлений, ранее направленную письмом ФНС от 25.09.2019 № БС-4-21/19518@. Этим же письмом отменены ранее рекомендованные уведомления о льготах. 

Налоговая инспекция будет уведомлять о предоставлении налоговых льгот по установленной приказом от 12.11.2019 № ММВ-7-21/566@ форме. 

Речь идет о льготах по налогу на имущество физлиц, а так же о льготах по земельному и транспортному налогу как для организаций, так и для граждан.

Дело в том, что с 2020 года для компаний отменены декларации по транспортному и земельному налогу. И для получения льгот, которые раньше заявлялись в этой декларации, надо будет направлять в налоговые органы заявление.

В ответ на это заявление ИФНС обязана выслать организации либо уведомление о предоставлении льгот, либо сообщение об отказе. Форма такого сообщения утверждена этим же приказом.

2383 НДФЛ

После повышения пенсионного возраста некоторые налоговые льготы стали связаны не с правом на пенсию, а с достижением определенного возраста, их по-прежнему можно получить женщинам с 55 лет, а мужчинам с 60 лет.

Налог на доходы физических лиц

В данном случае пенсионеры не платят налог с государственного пенсионного обеспечения, также трудовые пенсии налогом не облагаются. Об этом сказано в статьях 208 и 217 Налогового кодекса РФ. Остальными доходами, такими как зарплата, доход от продажи или сдачи в аренду недвижимости, пенсионеру по-прежнему нужно делиться с государством. Также у пенсионеров есть право вернуть НДФЛ с помощью имущественного вычета, которым можно воспользоваться при покупке недвижимости. Все граждане могут вернуть НДФЛ за три года, а пенсионеры могут вернуть за четыре.

Госпошлина

Пенсионеры не оплачивают государственную пошлину при обращении в суд по вопросам, связанным с поучением пенсии, если размер имущественного требования не более одного миллиона рублей. По судебным тяжбам, не связанным с пенсиями они также как и все платят госпошлину, но если они подают иск к Пенсионному фонду, то госпошлину оплачивать не нужно. Об этом говорится в статье 333.36. Налогового кодекса РФ.

Транспортный налог

Льготы по транспортному налогу каждый регион устанавливает самостоятельно. Например, в Москве специальных льгот для пенсионеров-автомобилистов нет, но есть льготы для других категорий граждан, среди которых также могут быть пенсионеры. Транспортный налог в Москве за одну машину не платят Герои Советского Союза и Герои Российской Федерации, граждане, награжденные Орденами славы трех степеней, ветераны и инвалиды Великой Отечественной войны, бывшие несовершеннолетние узники фашистских концлагерей, ветераны и инвалиды других боевых действий, чернобыльцы, инвалиды вследствие ядерных испытаний.

Налог на имущество физических лиц

Этот налог является местным, но льготы по нему распространяются на всей территории Российской Федерации. Формулировки в Налоговом кодексе о льготах по налогу на имущество были изменены после увеличения пенсионного возраста. Раньше в льготные категории попадали действующие пенсионеры, кто в силу возраста получил право на пенсию – мужчины с 60 лет, а женщины с 55 лет. С 1 января 2019 года налог на имущество физических лиц не платят также те, кто мог бы стать льготником по старым правилам. Они еще не пенсионеры и не имеют права на пенсию, но перестают платить имущественный налог с 55 и с 60 лет, это так называемые предпенсионеры.

С учетом льгот пенсионеры и предпенсионеры могут не платить налог на имущество в отношении одной квартиры, одного жилого дома, одного гаража, одной хозяйственной постройки, одной творческой мастерской. То есть, можно не платить налог за один объект каждого вида. Если у пенсионера, например, два гаража или две квартиры, то ему придется заплатить за один гараж и за одну квартиру, а за второй гараж и за вторую квартиру платить не нужно. Чтобы получить льготу по уплате налога на имущество нужно один раз подать заявление Федеральную налоговую службу.

Земельный налог

Для пенсионеров и предпенсионеров существует федеральная льгота по уплате земельного налога, она действует во всех регионах. Всем, кому назначена пенсия по старости, а также те мужчины, которые достигли 60-летнего возраста и женщины, которые достигли 55-летнего возраста, получают вычет в размере кадастровой стоимости 6 соток земли.

Они не должны платить земельного налога с этих соток в отношении одного земельного участка. Например, если у пенсионера есть земельный участок в 6 соток, то он вообще освобождается от уплаты налога на данный участок. Однако если у него есть земельный участок в размере 10 соток, то за 4 сотки ему придется оплатить земельный налог. Кроме того, дополнительные льготы могут быть установлены муниципальными властями.

Физическим лицам, имеющим трех и более несовершеннолетних детей, на федеральном уровне предоставляется налоговый вычет по земельному налогу в размере кадастровой стоимости 600 кв. метров («6 соток») площади одного земельного участка, находящегося в их собственности (пп. 10 п. 5 ст. 391 Налогового кодекса РФ).

Льгота предоставляется многодетным родителям, но не самим детям. Иными словами, если участок принадлежит на праве собственности ребенку из многодетной семьи, он не может претендовать на рассматриваемую федеральную льготу.

Такие же правила и при льготе по налогу на имущество физлиц в отношении объектов, находящихся в собственности многодетных родителей.

Такие разъяснения приводит на своем сайте УФНС Республики Мордовия.

Абзацем вторым пункта 2.1 статьи 52 НК установлено, что перерасчет сумм ранее исчисленных налогов, указанных в пунктах 1 и 2 статьи 15 НК, не осуществляется, если влечет увеличение ранее уплаченных сумм указанных налогов.

Речь идет о налоге на имущество физлиц и земельном налоге.

Эта норма действует с 01.01.2019.

То есть начиная с 01.01.2019 налоговые органы прекращают осуществлять перерасчет сумм таких налогов, если перерасчет влечет увеличение ранее уплаченных сумм таких налогов.

При этом действие этой нормы не распространяется на перерасчеты сумм налогов, осуществленные налоговыми органами до 01.01.2019. И если ранее такой перерасчет был осуществлен, он не отменяется.

Такие разъяснения дает Минфин в письме от 11.12.2019 N 03-05-04-01/96698, которое доведено до сведения письмом ФНС № БС-4-21/25601@ от 12.12.2019.

С 2020 года отменяются декларации по транспортному и земельному налогам.

Налоги организациям ИФНС будет исчислять самостоятельно. Однако если компании претендует на льготу по налогу, то об этом надо заявить.

ФНС выпустила письмо № БС-4-21/25284@ от 10.12.2019, в котором разъяснила некоторые нюансы оформления льгот.

В частности, был рассмотрен следующий вопрос: Допустимо ли применять налоговые льготы при исчислении и уплате авансовых платежей по транспортному и земельному налогам в течение налогового периода в случае, если заявление о льготе в этом налоговом периоде в налоговый орган не представлено?

ФНС пояснила, что НК не связывает уплату авансовых платежей по налогам и применение налоговых льгот с обязательным представлением заявления о льготе в течение какого-либо определенного периода.

Однако необходимо понимать, что с 01.01.2021, в целях обеспечения полноты уплаты налогов налоговые органы передают налогоплательщикам по истечении соответствующего налогового периода сообщения об исчисленных налоговыми органами суммах налогов.

Если к моменту составления Сообщения ИФНС не обладает информацией о предоставленной налоговой льготе, в Сообщение будут включены суммы исчисленных налогов без учета налоговых льгот.

В дальнейшем налогоплательщик вправе представить в налоговый орган пояснения и (или) документы, подтверждающие обоснованность применения налоговых льгот, в частности, заявление о льготе за соответствующий период.

Если по итогам рассмотрения налоговым органом пояснений и (или) документов будет выявлена недоимка по налогам (например, в связи с тем, что налогоплательщик не представлял в налоговый орган заявление о льготе либо получил сообщение об отказе от предоставления налоговой льготы, при этом фактически учитывал налоговую льготу, и это привело к занижению суммы уплаченного налога) налоговый орган принимает меры по взысканию недоимки.

Добавим, аналогичные разъяснения также содержатся в письме ФНС № БС-4-21/24690@ от 03.12.2019.

В ФНС поступило предложение расширить перечень лиц для предоставления льготы по земельному налогу.

Речь, в частности, идет о детях из многодетных семей.

Статьей 395 НК установлен перечень категорий налогоплательщиков, освобождаемых от уплаты земельного налога. Такие категории налогоплательщиков, как дети в многодетной семье в данный перечень не включены.

При этом местным властям предоставлено право самостоятельно устанавливать дополнительные налоговые льготы, основания и порядок их применения.

Кроме того, физическим лицам, имеющим трех и более несовершеннолетних детей, на федеральном уровне предоставляется налоговый вычет по земельному налогу в размере кадастровой стоимости 600 кв. метров площади одного земельного участка, находящегося в их собственности.

Предусмотренные на федеральном уровне меры поддержки многодетных семей являются минимальными.

Дополнительные налоговые льготы могут быть предусмотрены соответствующими нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В связи с этим по вопросам о предоставлении дополнительных налоговых льгот по земельному налогу следует обращаться в органы местного самоуправления по месту нахождения земельных участков, сообщает ФНС в письме № БС-2-21/1461@ от 03.12.2019.

С 2020 года организации не будут сдавать отчетность по земельному и транспортному налогам. Эти налоги будет рассчитывать налоговая по имеющимся у неё данным.

Но как быть, если у компании есть льготы по этим налогам? Разъяснения на типовые вопросы дала ФНС в письме № БС-4-21/25284@ от 10.12.2019.

В документе, в частности, объясняется, что:

  • срок подачи заявления о льготе законом не установлен;
  • подавать каждый квартал заявление не нужно;
  • если на дату составления сообщения об уплате налога заявления о льготе не будет, то налог будет рассчитан без неё;
  • если заявление будет подано позже направления сообщения об уплате налогов, то налог будет пересчитан;
  • о предоставлении льготы или об отказе будет направляться уведомление;
  • отправить заявление через Личный кабинет нельзя;
  • для пониженной ставки по земельному налогу заявления не нужно.
Напомним, что перенесены сроки уплаты транспортного и земельного налога. Налог уплачивается организациями не позднее 1 марта, а авансовые платежи — в срок не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Организации направляют запросы в ФНС с целью получения разъяснений относительно льгот по транспортному и земельному налогам в 2020 году.

ФНС в письме № БС-4-21/24690@ от 03.12.2019 сообщает, что налогоплательщики, имеющие право на налоговые льготы, представляют в налоговый орган заявление о льготе.

При этом в течение налогового периода налогоплательщики уплачивают авансовые платежи по налогам, если региональным или местным законом не предусмотрено иное.

Нормы НК не связывают уплату авансовых платежей по налогам и применение налоговых льгот с обязательным представлением заявления о льготе и получением уведомления о предоставлении налоговой льготы до окончания срока уплаты авансовых платежей по налогам за первый квартал налогового периода.

В то же время необходимо понимать, что с 01.01.2021 налоговые органы передают налогоплательщикам по месту нахождения принадлежащих им транспортных средств / земельных участков сообщения об исчисленных суммах налогов.

Сообщение составляется на основе информации, имеющейся у налогового органа, в т.ч. результатов рассмотрения заявления о льготе.

Таким образом, если налоговый орган на дату составления сообщения не обладает информацией о предоставленной налоговой льготе, в сообщение будут включены суммы исчисленных налогов без учета этой льготы.

В дальнейшем компания вправе в течение 10 дней со дня получения сообщения представить пояснения или документы, подтверждающие обоснованность применения налоговых льгот, в частности заявление о льготе за соответствующий период, если ранее оно не направлялось.

Если по итогам рассмотрения налоговым органом пояснений или документов будет выявлена недоимка по налогу (например, в связи с тем, что налогоплательщик не представлял в налоговый орган заявление о льготе либо получил сообщение об отказе от предоставления налоговой льготы, при этом фактически учитывал налоговую льготу и это привело к занижению суммы уплаченного налога), налоговый орган направляет налогоплательщику требование об уплате налога и принимает меры по взысканию недоимки.