земельный налог

Суд изменил кадастровую стоимость земельного участка. При этом решение суда вступило в силу в 2019 году. Когда учитывать новую стоимость при расчете налога?

Ответ на этот вопрос дала ФНС в письме № БС-4-21/20465@ от 07.10.2019.

В соответствии с пунктом 1.1 статьи 391 НК в случае изменения кадастровой стоимости земельного участка на основании установления его рыночной стоимости по решению суда сведения о кадастровой стоимости, установленной решением суда, внесенные в ЕГРН, учитываются при определении налоговой базы начиная с даты начала применения для целей налогообложения кадастровой стоимости, являющейся предметом оспаривания.

Эта норма вступила в силу с 1 января 2019 года и применяются к сведениям об изменении кадастровой стоимости, внесенным в ЕГРН по основаниям, возникшим с 1 января 2019 года.

Учитывая изложенное, кадастровая стоимость земельного участка, измененная на основании решения суда об установлении рыночной стоимости, вступившего в силу после 1 января 2019 года, и внесенная в ЕГРН, будет учитываться при определении налоговой базы по земельному налогу начиная с даты начала применения для целей налогообложения кадастровой стоимости, являющейся предметом оспаривания.

При работе с сообщениями, заявлениями и уведомлениями, по имущественным налогам налоговики будут использовать новую схему. Она направлена письмом ФНС от  25.09.2019 № БС-4-21/19518@ по нижестоящим инспекциям

В схеме отражены, порядок приема заявления, взаимодействия инспекций, рассмотрения документов, направления ответа заявителю.

В схеме предусмотрены вот такие основания для отказа в приеме документов:

  • нарушен формат представления документов или они некорректно оформлены;
  • не подтверждены полномочия представителя;
  • нет обязательных приложений;
  • обнаружены недостоверные сведения (неправильный ИНН, подпись дисквалифицированного лица и т.д.).
Налогоплательщики в обязательном порядке будут проинформированы о результатах рассмотрения их заявлений.

При этом к письму приложены формы рекомендуемых уведомлений и заявлений, поскольку они еще не утверждены приказами ФНС. Утверждено только заявление о льготах для организаций.  Напомним, что начиная с налогового периода за 2020 год, отменяются декларации по земельному и транспортному налогу у юридических лиц. Налог будет считать ИФНС по имеющимся у них данным.

Сегодня мы разместили материал о петиции жителей Дагестана, возмущенных завышенной кадастровой стоимостью их домов и земельных участков.

В результате переоценки произошло многократное повышение стоимости недвижимости, порой достигающее 900 % и выше.

Авторы петиции — общественное движение «Городнаш». Отмечается, что высокая кадастровая стоимость — это не только большой земельный налог и налог на имущество физлиц, но и большой НДФЛ при продаже этой недвижимости. И при этом фактическая рыночная стоимость этого имущества гораздо скромнее его кадастровой стоимости.

Сегодня на Chang.org вышло обновление этой петиции с пометкой «Победа!»

Открыть оригинал изображения (1693x398, 204.79 Кб) После публикации петиции, активистов «Городнаш» пригласил на встречу министр имущественных отношений Дагестана.

В ходе встречи было разъяснено, что любые ошибки, допущенные при обновлении кадастровой стоимости, будут исправлены. Для этого нужно будет подать заявление через интернет (или МФЦ, или почтой, или лично), к заявлению можно будет приложить скриншот из Авито или фото газет с объявлениями и т.п.

Организации будут уплачивать земельный налог в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Авансовые платежи по налогу надо будет платить в срок не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Соответствующие изменения в ст 397 НК содержатся в законопроекте № 720839-7, который Госдума приняла в третьем чтении.

Напомним, сейчас срок уплаты налога для юрлиц определяют местные власти и он не может быть ранее 1 февраля.

Теперь срок уплаты годового налога установили на федеральном уровне.

Юрлица будут сообщать в ИФНС о своих авто и земле, чтобы налоговая не забыла начислить налог.

Для налогоплательщиков-организаций в НК пропишут новые обязанности. Статья 23 НК «Обязанности налогоплательщиков (плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов)» пополнится еще одним пунктом.

Организация в течение года должна направить в налоговый орган сообщение о наличии у нее транспортных средств или земельных участков, если этот самый налоговый орган в предыдущий налоговый период не прислал сообщение об исчисленной сумме транспортного или земельного налога на данные объекты.

Проще говоря, прямо указать органам ФНС на их упущения, чтобы поневоле не накапливать долги по налогам.

К сообщению необходимо приложить копии документов, подтверждающих регистрацию авто и правоустанавливающих (правоудостоверяющих) документов на земельные участки.

Соответствующий законопроект № 720839-7 с масштабными поправками в НК накануне принят во втором чтении, а сегодня состоится его третье чтений. Вне сомнений, закон будет принят.

С 2020 года, чтобы сообщить о льготах по транспортному и земельному налогам, организациям надо будет направить в инспекцию специальное заявление.

Форму ФНС утвердила приказом № ММВ-7-21/377@ от 25.07.2019, он вступит в силу 1 января 2020 года.

Напомним, что начиная с отчетности за 2020 год организации перестанут сдавать декларации по транспортному и земельному налогу. Такие изменения были внесены в Налоговый кодекс.

Налоги будет рассчитывать налоговая инспекция на основании имеющихся у неё данных о зарегистрированных на организации автомобилях и земельных участках.

Когда ФНС прекращает налоговое администрирование в отношении земельных участков, входящих в состав общего имущества многоквартирного дома? Разъяснения по этому вопросу даны в письме ФНС № БС-4-21/17604@ от 03.09.2019.

С момента государственной регистрации права собственности первого лица на любое из помещений в многоквартирном доме соответствующий земельный участок в силу закона поступает в долевую собственность собственников помещений в многоквартирном доме, даже если прекращение предшествующего права застройщика на этот земельный участок не было зарегистрировано в установленном порядке.

С налогового периода 2018 года введен коэффициент 1.1, ограничивающий ежегодный рост земельного налога для физлиц не более чем на 10 % по сравнению с предшествующим годом.

Исключение составляют земельные участки для жилищного строительства, при расчете налога за которые применен повышающий коэффициент в связи с их несвоевременной застройкой.

Данные положения налогового законодательства позволят избежать существенного роста обязательств по уплате земельного налога от периода к периоду. Фактически сумма налога за налоговый период не может возрасти более чем на 10 % по сравнению с предыдущим периодом.

Если такой рост произойдет, налог уплачивается именно с коэффициентом 1,1 по отношению к сумме налога, исчисленной за предыдущий период.

Причем условия расчета налога в обоих периодах должны быть сопоставимы. То есть при сравнении этих сумм не учитываются изменения, произошедшие в предыдущем периоде в предоставлении льгот по налогу, качественных и (или) количественных характеристик земельного участка, а также возникновение права собственности на него не с начала периода.

Данные изменения должны применяться уже к сумме налога, рассчитанной за 2018 год, в ее сравнении с суммой налога за 2017 год, разъясняет ФНС.

Приказом ФНС от 05.07.2019 № ММВ-7-21/337@ утверждены формы сообщений об исчисленных налоговым органом суммах транспортного и земельного налогов.

Они начнут использоваться с 2021 года – именно с этого времени отменяется обязанность организаций представлять декларации по указанным налогам, поясняет пресс-служба налогового ведомства.

Налоговые органы будут формировать сообщения на основе имеющейся информации об объектах налогообложения и их владельцах, включая сведения из органов Росреестра, ГИБДД, МЧС России, Росморречфлота, Росавиации, гостехнадзора. Сформированные сообщения будут направляться налогоплательщикам - организациям в электронном виде или по почте. Если размер налоговых льгот равен сумме исчисленного налога, то соответствующее сообщение формироваться не будет.

В течение десяти дней после получения сообщения организация вправе представить в инспекцию пояснения и (или) документы, подтверждающие правильность исчисления, полноту и своевременность уплаты налогов, обоснованность применения пониженных ставок, льгот или наличие оснований для освобождения от налогообложения. О результатах их рассмотрения налоговый орган ее проинформирует. Если на то будут основания, он проведет перерасчет налогов и направит уточненное сообщение. Если с учетом результатов рассмотрения пояснений и (или) документов суммы исчисленных налогов, отраженные в сообщении, превысят суммы уплаченных организацией налогов за соответствующий период, то инспекция фиксирует недоимку и приступает к ее взысканию в общеустановленном порядке.

На официальном портале правовой информации опубликован Приказ ФНС от 05.07.2019 № ММВ-7-21/337@ об утверждении форм сообщений об исчислении налоговым органом суммах транспортного налога и земельного налога.

Речь идет о бланках, которые будут применяться с 2021 года, когда организации перестанут сдавать отчеты по этим двум налогам.

Платить налоги надо будет на основании полученных из ИФНС сообщений.

В документе отмечается, что в случае наличия у организации льгот, перекрывающих сумму налога, сообщение им высылаться не будет.

Открыть оригинал изображения (638x873, 283.59 Кб)

В отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства и огородничества, установлена пониженная предельная налоговая ставка по земельному налогу в размере 0,3 % кадастровой стоимости.

При этом для применения пониженной налоговой ставки по земельному налогу необходимо учитывать не только категорию земель и вид разрешенного использования земельного участка, но и целевой характер использования таких земель.

Таким образом, пониженные ставки по земельному налогу применяются некоммерческими организациями и физлицами, непосредственно использующими земельные участки в целях удовлетворения личных потребностей при ведении личного подсобного хозяйства, садоводства и огородничества, а не в целях извлечения прибыли.

А это значит, что в случае использования указанных выше земельных участков в коммерческой деятельности (включая перепродажу) подлежат применению налоговые ставки, устанавливаемые местными властями для прочих земельных участков в пределах до 1,5 % кадастровой стоимости.

Такие разъяснения дает УФНС по Архангельской области.

ФНС и Росреестр в текущем году заканчивают реализацию совместного проекта, который позволит вовлечь муниципалитеты в процесс верификации баз данных по имущественным налогам физлиц.

Об этом рассказала заместитель руководителя ФНС Светланы Бондарчук

«Не вся информация, необходимая для налогообложения, присутствует в учетной системе, потому что, в частности, не были своевременно приняты решения органами местного самоуправления по установлению категорий земель и/или видов разрешенного использования. Это приводит к невозможности определения кадастровой стоимости и, как следствие, невозможности исчислить налог на данные объекты. Кроме того, Минэком подготовлен в этом году законопроект по упрощенному порядку выявления правообладателей ранее неучтенных объектов недвижимости. Примерно по 800 тыс. земельных участков и объектов капстроительства, о которых мы знаем, мы не можем исчислить налог, потому что у нас полностью отсутствуют данные о правообладателях, либо присутствуют в недостаточном объеме», — пояснила она.

В докладе Счетной палаты, который составлен по итогам проверки администрирования имущественных налогов физлиц в двух регионах, указывается на недостатки программного комплекса, с помощью которого ИФНС начисляют имущественный налог с физлиц.

Форматно-логический контроль проходит некорректная информация, которая поступает из Росреестра и из ГИБДД.

«Если есть ошибки, которые не выявляет программа — они должны быть отслежены и проверены инспектором. В проверяемых двух субъектах на одного инспектора приходится проверить 50-100 тыс. объектов. Что сделать физически очень сложно, невозможно», — сообщает аудитор Счетной палаты Сергей Штогрин.

Поступления имущественных налогов – важная часть доходов региональных бюджетов, однако по существу они не оказывают существенного влияния на формирование бюджетов субъектов РФ.

К такому выводу пришли аудиторы Счетной палаты в ходе проверки администрирования имущественных налогов на примере Смоленской и Ивановской областей.

На начало года доля таких налогов с физлиц в консолидированном бюджете субъектов России составила всего 2,5%. 

«Земельный налог и налог на имущество физлиц – это налоги, которые должны фактически формировать бюджеты муниципальных образований. Они вообще несостоятельные по своей сумме и не могут никак обеспечить даже в какой-то минимальной степени необходимые расходы муниципальных образований. Они даже несоизмеримы с коммунальными платежами», - заявил аудитор Счетной палаты Сергей Штогрин.

Одна из причин - это высокая задолженность по уплате. На 1 января 2019 года она сравнялась с годовой суммой поступлений. А общая собираемость за год упала в среднем на 2,5%.

«Собираемость по итогам 2018 года составила 87% по стране и 83% в Смоленской области», - пояснил Сергей Штогрин.

Еще одна проблема - значительное количество объектов налогообложения, в частности земельных участков, не стоит на налоговом учете.

Так, например, в 2017 году в Смоленске свыше 2,6 тыс. земельных участков площадью 2,43 млн кв. метров находились в базе данных Росреестра, но их не было в налоговых органах. В городе Иваново таких территорий в 1,6 раза больше. В результате бюджеты городов потенциально могли бы получить порядка 69 млн рублей и 90 млн рублей соответственно при условии, что все объекты, не состоящие на налоговом учете подлежат налогообложению.

Кроме того, кадастровая оценка объектов недвижимости не всегда проходит корректно. Стоимость квадратного метра соседних участков может в итоге различаться в сотни раз. 

«Удельный показатель кадастровой стоимости у одного земельного участка в одном кадастровом квартале города Смоленск составляет 2,15 руб., а у соседнего — 1464,29 руб. за кв. метр. Естественно, чтоналог и налоговая база по первому участку ничтожны по сравнению с соседним», - привел пример аудитор.