Бухгалтеру

760

Каждый день налоговые органы составляют тысячи исков против налогоплательщиков. А если точнее, то в нынешнем году в течение каждого рабочего дня российские фискалы подали 2628 исков. Такой вывод напрашивается из впечатляющей статистики, которую 3 августа обнародовал руководитель юридического департамента МНС России Антон Устинов в ходе интернет-конференции, организованной агентством экономической информации "Прайм-ТАСС".

Статистика наглядно показывает, как цепко налоговики следят за ошибками налогоплательщиков и как сопротивляются организации и предприниматели. По данным Антона Алексеевича, за шесть месяцев 2004 года налоговые органы успели подать 318 тыс. исков! При помощи производственного календаря несложно подсчитать, что каждый рабочий день - это 2628 заявлений. А чем отвечают российские налогоплательщики? За шесть месяцев - 17 тыс. исков против налоговых органов. В пересчете на каждый рабочий день на всю страну приходится 140 инициатив судебной борьбы с фискалами.

Насколько тернистым будет путь организации, которая решает вступить в тяжбу? Во всех ли случаях проигрыша спора в суде первой инстанции налоговые органы обращаются с жалобами в вышестоящие инстанции для пересмотра судебных вердиктов? На этот вопрос корреспондента "УНП" Антон Устинов предпочел дать расплывчатый ответ: "Налоговые органы должны выносить законные решения и в случае необходимости добиваться их признания таковыми в арбитражном суде". Но есть ли у налоговиков, скажем так, "установка" на борьбу до победного конца? Судя по словам Антона Алексеевича, налоговики склонны все же к индивидуальному подходу: "Безусловно, при обжаловании изучается каждое конкретное дело, в том числе и те доказательства, которые представил налогоплательщик в процессе заседания и которые не были известны налоговому органу в момент вынесения решения".

Руководитель юридического департамента реорганизуемого налогового ведомства оптимистически смотрит на перспективы судебной работы коллег. Во-первых, Антон Устинов не согласен с распространенным мнением о слабой подготовке юристов налоговых органов: "Рекомендовал бы никогда не недооценивать своих оппонентов. Например, специалисты возглавляемого мною департамента не раз вступали в борьбу с лучшими адвокатскими конторами и выигрывали процессы". Во-вторых, вскоре в распоряжении ФНС будет роскошный информационный ресурс: "С целью анализа арбитражной практики МНС России создана и вводится в эксплуатацию база данных, в которой собраны решения и постановления всех арбитражных судов всех инстанций по наиболее актуальным проблемным вопросам".

Однако оптимизм налоговиков вовсе не повод для пессимизма налогоплательщиков. К сожалению, Антон Алексеевич не привел данных о процентном соотношении выигранных и проигранных налоговиками исков. Но даже статистика по практике досудебного рассмотрения налоговых споров показывает, что активная защита своих прав дает существенный эффект. За полгода налоговые органы рассмотрели 3800 жалоб, из которых удовлетворили полностью или частично 1600.

Анна АЛЕКСЕЕВА

427

Организация-страховщик может списать в состав затрат, уменьшающих базу по налогу на прибыль, сумму страховых выплат по добровольному медицинскому страхованию на основании акта приемки-передачи услуг, составленного совместно с медицинским учреждением. Такое мнение высказал Минфин России в письме от 09.06.04 № 03-02-05/6/7. При этом в финансовом ведомстве не отрицают, что страховые выплаты можно списать в состав затрат и на основании других документов (счет, счет-фактура, калькуляция и т. п.). Но они должны содержать все необходимые реквизиты: наименование и дату документа, содержание операции, подписи должностных лиц и т. п.

368

Налоговые органы будут в едином формате файлов передавать информацию о вновь созданных организациях в территориальные органы статистики, Фонда обязательного медицинского страхования и Пенсионного фонда. МНС России 28 июля внесло соответствующие изменения в регламенты взаимодействия налоговиков с указанными ведомствами

1538
569

В Красноярском крае более 30 руководителей предприятий ожидают суд за длительные задержки зарплаты своим коллективам. Как сообщают РИА "Новости" , прокуратура возбудила уголовные дела по статье 145, часть 1 УК РФ. Согласно действующему законодательству, суд имеет возможность приговорить нерадивых шефов либо к крупным персональным штрафам, либо к двум годам лишения свободы.

В Уральском федеральном округе (УрФО) по прокурорским материалам решениями судов дисквалифицировано 42 руководителя предприятий, которые вовремя не выплачивали заработную плату своим сотрудникам, в отношении 66 человек возбуждены уголовные дела. Кроме того, прокуроры в отношении руководителей фирм, не выплачивающих вовремя заработную плату, оформили свыше 1200 дел об административных правонарушениях, предусмотренных ст. 5.27 КоАП РФ - нарушение законодательства о труде и об охране труда, в том числе 108 - по части 2 указанной статьи, санкция которой предусматривает дисквалификацию от года до трех лет.
По указанию заместителя Генпрокурора РФ Юрия Золотова, расследование остальных уголовных дел данной категории будет завершено в кратчайшие сроки, а вопросы соблюдения законодательства об оплате и охране труда и впредь будут находиться на особом контроле отдела Генеральной прокуратуры.

241

В сентябре пошлина на ввоз сахара-сырца снизится до $180 за тонну. Сейчас тариф составляет $194 за тонну. Пошлина рассчитывается исходя из среднемесячной цены контракта на сахар-сырец на соответствующий месяц на Нью-Йоркской товарной бирже. По таможенной статистике, за первое полугодие импорт сахара из стран дальнего зарубежья по сравнению с январем-июнем 2003 г. сократился на 38,5% до 1,425 млн т ($283,9 млн).

770

Если вы обнаружите, что году этак в начале девяностых вы немного переплатили тот или иной налог, вы спокойно можете представить уточненную декларацию и выставить эти суммы к зачету предстоящих платежей. По крайней мере именно это следует из постановления ФАС Северо-Западного округа от 12 мая 2004 г. № А13-4492/02-21. В частности, тогда суд рассматривал ситуацию – налоговики запретили организации погасить задолженность по налогу на прибыль за счет обнаружившейся переплаты за 1998 год, сославшись на то, что проверки по истечении трехлетнего срока давности налоговики проводить не могут, следовательно, не могут проверить – действительно ли была переплата. Однако суд указал, что НК РФ не предусматривает обязательность проведения проверки уточненных деклараций и не ограничивает срок подачи заявления о зачете излишне уплаченных сумм налога, и поэтому разрешил проводить зачет. Правда мы сомневаемся, что с этим вердиктом согласятся другие судьи. Ведь недавно Президиум ВАС РФ указал, что зачет налога возможен за тот же период, что и возврат - то есть за три года (постановление Президиума ВАС РФ от 29 июня 2004 г. № 2046/04).

329

Правительство Коми намерено заставить работодателей региона платить единый социальный налог в полном объеме.

На федеральном уровне принято решение о снижении ЕСН с 2005 года почти на 10 процентов и еще большего его перераспределения в пользу центра. В результате потери бюджета Фонда обязательного медицинского страхования в Коми составят в следующем году около 450 миллионов рублей. Однако республиканское правительство планирует сохранить поступления от ЕСН на прежнем уровне.

По словам чиновников, ряд предпринимателей платит зарплату «в конвертах», добросовестные плательщики – это, в основном, крупные и бюджетные предприятия. Власти собираются поставить условие, по которому работодатель не сможет перечислять меньше определенного размера страхового платежа. В противном случае он будет оплачивать счета за лечение своих работников

629

По обособленным подразделениям, не выделенным на отдельный баланс, налог на имущество уплачивается по местонахождению головной организации, - разъяснили налоговики в письме от 23 июля 2004 года № 23-10/1/48714. Налоговый расчет и налоговая декларация представляются также по метонахождению головной организации, если имущество находится за пределами страны.

210

По словам вице-премьера Александра Жукова, в 2005 г. экономика будет расти медленнее — рост ВВП снизится до 6,3%. При пересмотре прогнозных показателей правительство учитывало благоприятные структурные изменения в российской экономике и благоприятную мировую конъюнктуру цен на основные товары российского экспорта, в частности на нефть, пояснил Жуков.

1962

Они приведены в приказе МНС России от 28.07.2004 № САЭ-3-03/449@, зарегистрированном в Минюсте 5 августа.

Из инструкции исключены абзацы 23 и 26 раздела 2.1 «Расчет общей суммы налога». В них указывалось о необходимости восстанавливать и отражать в декларации суммы НДС по товарам, в том числе основным средствам и нематериальным активам, использованным для операций, не признаваемых объектом налогообложения, если раньше НДС по этим товарам был принят к вычету.

Напомним, ранее Высший Арбитражный Суд РФ вынес решение от 15.06.2004 № 4052/04, в котором признал недействующими абзацы 23 и 26 данной инструкции. Суд указал, что Налоговым кодексом не установлена обязанность восстанавливать налог в отношении имущества, приобретенного для операций, облагаемых НДС и впоследствии переданных в уставный капитал другого предприятия. Изменения в инструкцию по заполнению деклараций по НДС внесены в соответствии с этим решением.

317

В Саратовской области могут ограничить продажу алкоголя. Губернатор региона Дмитрий Аяцков предложил областному парламенту ограничить продажу спиртного после 22 часов. Аяцков также собирается запретить работать развлекательным учреждениям под открытым небом с 23 часов. По мнению губернатора, подобные ограничения помогут спасти многих людей, и в первую очередь молодежь, от пагубных привычек.

884

В Кировской области среди профессий, доминирующих у безработных граждан, отмечаются бухгалтера, продавцы, водители различных категорий и экономисты. Об этом сообщает Кировский центр занятости населения. Мало востребованы такие специалисты, как экономисты, товароведы, юрисконсульты.

Предложение рабочей силы по этим направлениям деятельности намного превышает реальную потребность рынка труда. В результате данные специалисты редко устраиваются по полученным профессиям.

506

Депутаты Законодательного собрания Петербурга приняли поправки в закон "О налоговых льготах", касающиеся индивидуального жилищного строительства. В соответствии с ними в Санкт-Петербурге устанавливаются льготы, освобождающие физических лиц от уплаты земельного налога за земельные участки для индивидуального жилищного строительства. Размер льготы равен разнице между суммой земельного налога, исчисленного по полным налоговым ставкам за период до включения находящихся на земельных участках завершенных строительством объектов в состав индивидуального жилфонда, и суммой земельного налога, исчисленного за тот же период времени за земельные участки как занятые индивидуальным жилфондом с площади, не превышающей 1 200 кв. метров.

Однако губернатор города Валентина Матвиенко наложила вето на закон. По ее мнению, некоторые формулировки закона требуют уточнений. В частности, она предлагает включить следующую норму: "физические лица, которым исполнительными органами государственной власти Санкт-Петербурга предоставлены земельные участки для индивидуального жилищного строительства, уплачивают земельный налог в размер 3% от суммы налога, исчисленной по полной ставке с площади, не превышающей 1 200 кв. метров. Указанная налоговая льгота предоставляется на трехлетний период, исчисляемый со дня принятия решения о предоставлении земельного участка для индивидуального жилищного строительства исполнительным органом государственной власти Санкт-Петербурга, обладающим правом предоставления указанного земельного участка".

4832
1179

Списывать дебиторскую задолженность можно двумя способами: постепенно, создавая резерв по сомнительным долгам, и сразу, когда пройдет срок исковой давности. Письмо в основном ориентировано на фирмы, которые создают резервы по сомнительным долгам. Но и те фирмы, которые не делают этого, тоже могут его использовать.

В пункте 1 статьи 266 Налогового кодекса написано, что сомнительный долг – это задолженность, которую не погасили в сроки, прописанные в договоре. Также она не обеспечена залогом, поручительством или банковской гарантией.

Безнадежным долг становится по истечении срока исковой давности или когда он не может быть возвращен из-за акта госучреждения либо ликвидации фирмы.

Примерно год назад чиновники выпустили письмо от 7 августа 2003 г. № 04-02-05/1/80. В нем они разъясняли списание дебиторской задолженности без образования резерва. По мнению финансового ведомства, такое списание нужно производить без НДС.

В свою очередь налоговики опубликовали письмо от 5 сентября 2003 г. № ВГ-6-02/945. В нем фискалы сообщили, что резервы по долгам надо формировать с учетом НДС.

Спустя год минфиновцы признали свою неправоту и согласились с налоговиками: просроченные долги нужно включать в убытки вместе с НДС. В новом письме чиновники ссылаются на письмо налоговиков.

Фирмы, которые определяют выручку по оплате, при списании безнадежного долга должны не забыть перечислить НДС в бюджет. Потому что дату списания долга считают датой оплаты товара. Пункт 5 статьи 167 Налогового кодекса говорит, что в этом случае возникает налоговая база для НДС.

Сумма создаваемого резерва не должна превышать 10 процентов от выручки отчетного периода. И использовать резерв можно только на покрытие сомнительных долгов.

Если же сумма долга больше, чем резерв, то разницу нужно включить в состав внереализационных расходов.

Дмитрий СКОРОБОГАТОВ

1377
710

Вчера в Совете Федерации выступил с докладом Председатель Общественного совета по контролю за восстановлением экономики Чечни Алу Алханов. Он отметил, что из 92 фирм, работающих на территории республики, 80 - зарегистрированы за ее пределами. В связи с этим г-н Алханов предложил придать Чеченской Республике статус свободной экономической зоны до 2013 года. На практике это означает, что зарегистрированные в Чечне фирмы получат новые налоговые и таможенные льготы.

1035

На днях был обнародован приказ ГТК № 804, в котором содержится перечень банков и иных кредитных организаций, от которых таможенники вправе принимать гарантии. В частности, в этом реестре содержатся данные о 100 банках и 14 страховых компаниях. Кстати, последний раз этот список менялся не так давно - в мае текущего года.

3225

МНС обнародовало приказ от 29.07.2004г. № САЭ-3-03/449@ о внесении изменений в данную инструкцию. Налоговики в приказе сообщают о том, что абзацы 23 и 26 раздела 2.1 "Расчет общей суммы налога" должны быть исключены. Данным приказом инструкция по заполнению декларации по НДС приведена в соответствие с решением Высшего Арбитражного Суда от 15.06.2004 N 4052/04. Этим решением суд признал абзацы не соответствующими статьям 6, 170, 171 и 172 Налогового кодекса.