ПИФ

Минфин РФ в своем письме № 03-11-06/2/108 от 08.07.2010 разъясняет порядок применения УСН с объектом доходы, если организация передало часть принадлежащего ему недвижимого имущества в закрытый паевый инвестиционный фонд.

В письме отмечается, что в соответствии с пунктом 3 статьи 346.14 НК РФ налогоплательщики, применяющие УСН и являющиеся участниками договора доверительного управления имуществом, применяют в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов.

При этом данное положение распространяется, в том числе, на налогоплательщиков, применяющих УСН и являющихся учредителями доверительного управления паевым инвестиционным фондом.

Поэтому при передаче имущества в доверительное управление в закрытый паевой инвестиционный фонд в 1 квартале 2010 года, организация, применяющая УСН с объектом налогообложения в виде доходов, считается утратившей право на применение УСН с начала того квартала, в котором допущено несоответствие указанным требованиям, т.е. с 1 января 2010 года. 

Минфин РФ подготовил законопроект, предполагающий введение налога на имущество для закрытых паевых инвестиционных фондов, передает РБК.

Согласно данным источника, в настоящее время документ находится на согласовании в федеральных ведомствах.

Законопроект предполагает предельный  размер ставки налога на имущество для юридических лиц в  2,2%. Вместе с тем, решение о ее размерах будет принимается региональными властями.

128 ПИФ
404 ПИФ

Основные направления налоговой политики на 2011, 2012 и 2013 годы, представленные накануне Минфином, предполагают возложить обязанность по уплате имущественных налогов в отношении имущества (в том числе земельных участков) паевого инвестиционного фонда на управляющие компании.

В настоящее время законодательством о налогах и сборах не урегулированы вопросы, связанные с налогообложением имущества (в том числе земельных участков), переданного в паевой инвестиционный фонд.

Подобная ситуация на практике привела к появлению инструмента легальной минимизации налогообложения имущества (а с использованием соглашений об избежании двойного налогообложения – и доходов от имущества) путем его передачи в паевой инвестиционный фонд.

В связи с этим, а также в целях повышения эффективности администрирования налога на имущество организаций и земельного налога представляется целесообразным возложить обязанность по уплате этих налогов в отношении имущества (в том числе земельных участков) паевого инвестиционного фонда на управляющие компании.

Банк Сосьете Женераль Восток предлагает клиентам новый вклад "Синергия", объединивший в себе преимущества ПИФов и депозитов.

Как сообщает пресс-служба банка, приобретая паи открытых паевых инвестиционных фондов, находящихся под управлением Deutsche UFG Capital Management, клиент BSGV может открыть срочный вклад с повышенной процентной ставкой.

Вклад "Синергия" может быть открыт на срок 1 или 3 месяца по ставкам от 8,5% до 11% годовых, что на 4% выше, чем стандартные условия по срочному вкладу на данные сроки. Минимальная сумма вклада - не менее 30 тыс. рублей, она не может превышать сумму средств, инвестированных в фонды.

Минфин РФ представил Методические рекомендации по проведению аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности паевых инвестиционных фондов разработанные в соответствии с требованиями нормативных правовых актов РФ и одобренные Советом по аудиторской деятельности при министерстве.

Документ размещен на сайте Министерства.

Рекомендации могут быть использованы при проверке следующих вопросов:

  • порядка ведения бухгалтерского учета и составления отчетности в отношении имущества, составляющего Фонд, и операций с этим имуществом;
  • соблюдения требований к составу и структуре имущества, составляющего Фонд;
  • правильности оценки расчетной стоимости одного инвестиционного пая, цены размещения и цены выкупа акции или суммы, на которую выдается один инвестиционный пай, и суммы денежной компенсации, подлежащей выплате в связи с погашением инвестиционного пая;
  • соблюдения требований, предъявляемых к порядку хранения имущества, составляющего Фонд, и документов, удостоверяющих права на имущество, составляющее Фонд;
  • сделок, совершенных с активами Фонда.

282 ПИФ

Минфин РФ в письме № 03-05-04-02/84 от 14.10.2009 уточняет является ли ОАО банк, как единственный владелец паев Закрытого паевого инвестиционного фонда недвижимости, плательщиком земельного налога за земельные участки, которые находятся в общей долевой собственности владельцев инвестиционных паев этого фонда.

В документе отмечается, что при передаче недвижимого имущества в состав паевого инвестиционного фонда право собственности учредителя доверительного управления на передаваемое имущество прекращается и возникает право общей долевой собственности владельцев инвестиционных паев, которое подлежит государственной регистрации в ЕГРП.

Однако, поскольку единственным владельцем паев Закрытого паевого инвестиционного фонда недвижимости, включающих в себя земельные участки, является ОАО банк, налогоплательщиком земельного налога в отношении земельных участков, включенных в состав вышеназванного паевого инвестиционного фонда, должно признаваться ОАО банк, как собственник этих земельных участков.

575 ПИФ

УФНС по Амурской области разъясняет подлежит ли восстановлению сумма НДС при взносе в Паевой Инвестиционный Фонд объектов недвижимости, если в свою очередь, данные объекты были внесены в Уставной капитал организации.

Ведомство отмечает, что восстановление сумм НДС в порядке, предусмотренном пп.1 п.3 ст. 170 НК РФ, применимо только при передаче имущества (нематериальных активов, имущественных прав) в качестве вклада в уставный капитал хозяйственных обществ и товариществ или паевых взносов в паевые фонды кооперативов.

Паевой инвестиционный фонд не является ни хозяйственным обществом, ни товариществом, ни кооперативом и представляет собой обособленный имущественный комплекс, состоящий из имущества, переданного в доверительное управление управляющей компании учредителем (учредителями) доверительного управления с условием объединения этого имущества с имуществом иных учредителей доверительного управления, и из имущества, полученного в процессе такого управления, доля в праве собственности на которое удостоверяется ценной бумагой, выдаваемой управляющей компанией.

Следовательно, при передаче в паевой инвестиционный фонд основного средства восстанавливать сумму НДС не нужно.

204 ПИФ

Минфин РФ в письме № 03-04-05-01/257 от 29.04.2009 пояснил особенности исчисления НДФЛ при обмене инвестиционных паев одного инвестиционного фонда на паи другого паевого инвестиционного фонда, находящегося в доверительном управлении одной управляющей компании.

Сумма дохода, полученного, при обмене инвестиционных паев определяется исходя из расчетной стоимости реализуемых путем обмена инвестиционных паев, и расходов, исходя из покупной цены указанных паев, уплаченной физическим лицом при их приобретении, включая надбавки. При этом сам обмен инвестиционных паев производится без удержания налога.

Расчет и уплата суммы налога осуществляются налоговым агентом по окончании налогового периода или при осуществлении им выплаты денежных средств налогоплательщику до истечения указанного периода. Удержание начисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых денежных средств, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику в качестве дохода, при фактической выплате.

При невозможности удержать исчисленную сумму налога налоговый агент в течение одного месяца с момента возникновения этого обстоятельства в письменной форме уведомляет налоговый орган по месту своего учета. Уплата налога в этом случае производится налогоплательщиком самостоятельно.

154 ЕНВД

Минфин РФ в своем письме № 03-11-06/3/121 от 30.04.2009 разъясняет особенности применения ЕНВД для ЗАО, осуществляющей распространение наружной рекламы посредством электронного табло (светодиодного рекламного экрана), расположенного в г. Москва и принадлежащего ЗАО на праве собственности.

Особенностью ситуации является, то что 84% акций ЗАО принадлежит закрытому паевому инвестиционному фонду, имущество которого находится в доверительном управлении управляющей компании, а остальные 16% организациям - юридическим лицам.

В этой связи Минфин отмечает, что с 22 июля 2008 г. соответствующими поправками в законодательство устанавливается, что на уплату ЕНВД для отдельных видов деятельности не переводятся организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25%. Однако, действующим законодательством также установлено, что паевой инвестиционный фонд не является юридическим лицом.

В связи с этим, закрытое акционерное общество, более 80% акций которого принадлежит паевому инвестиционному фонду, имущество которого находится в доверительном управлении управляющей компании, может быть признано налогоплательщиком ЕНВД.

379 ПИФ

Минфин РФ в своем письме № 03-05-06-02/27 от 20.04.2009 разъяснил ситуацию по уплате земельного налога за земельные участки, включенные в состав имущества паевого инвестиционного фонда и принадлежащие владельцам инвестиционных паев на праве общей долевой собственности. В документе отмечается, что право собственности и другие вещные права на недвижимые вещи, ограничения этих прав, их возникновение, переход и прекращение подлежат государственной регистрации в едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним (ЕГРП) соответствующими органами. В связи с этим основанием для уплаты земельного налога является наличие у налогоплательщика свидетельства о государственной регистрации права собственности.

При передаче недвижимого имущества в состав паевого инвестиционного фонда право собственности учредителя доверительного управления на передаваемое имущество прекращается и возникает право общей долевой собственности владельцев инвестиционных паев, которое подлежит государственной регистрации в ЕГРП. В свидетельстве указывается, что собственниками такого имущества являются владельцы инвестиционных паев без указания имен владельцев и размеров принадлежащих им долей в праве общей долевой собственности. При этом, доля в праве собственности на имущество, переданное в доверительное управление, удостоверяется только ценной бумагой, выдаваемой управляющей компанией, которая не является правоустанавливающим документом на это имущество. Таким образом, указанные обстоятельства не позволяют определить владельцев инвестиционных паев в качестве налогоплательщиков земельного налога в отношении земельных участков, составляющих паевой инвестиционный фонд.

Управляющая компания также не может быть признана плательщиком земельного налога в отношении земельных участков, составляющих паевой инвестиционный фонд, поскольку осуществляет лишь доверительное управление этим фондом, не обладая правомочиями собственника на эти земельные участки.

Паевой инвестиционный фонд, представляя собой обособленный имущественный комплекс, состоящий из имущества, переданного в доверительное управление, и имущества, полученного в процессе такого управления, не является юридическим лицом. Поэтому также не может быть признан плательщиком земельного налога в отношении имущества, составляющего этот фонд.

207 ПИФ

Сумма доходов, полученных от реализации инвестиционных паев ПИФов, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, может быть уменьшена на сумму убытков, полученных от операций с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, сообщил Минфин в Письме от 27.03.2009 № 03-04-05-01/156.

При получении физлицом дохода от операций купли-продажи ценных бумаг (в том числе инвестиционных паев паевых инвестиционных фондов) одной категории, налоговая база по НДФЛ определяется по совокупности сделок с указанной категорией ценных бумаг, отметило ведомство.