выемка документов

Верховный Суд РФ определением от 13.06.2019 № 305-ЭС19-7994 подтвердил, что инспекция имела право изъять документы налогоплательщика у взаимозависимой с ним организации.

В рамках выездной проверки инспекция изъяла документы и носители информации (жесткие диски, usb-накопители), которые принадлежали не только самому налогоплательщику, но и его контрагенту. Она посчитала, что их могли уничтожить или скрыть, так как вместе с несколькими организациями налогоплательщик являлся предполагаемым участником схемы уклонения от уплаты налогов. Была изъята переписка между налогоплательщиком и его контрагентом (подконтрольной ему компанией), которая свидетельствовала об их участии в этой схеме.

Контрагент проверяемой компании обратился в суд. Он посчитал, что инспекция незаконно вскрыла и осмотрела помещение, а также забрала документы, которые принадлежат компании и его сотрудникам, а значит нарушила его права при выемке (п.5 ст. 94 НК РФ).

Суды отказали ему в удовлетворении требований. Они указали, что налоговый орган действовал в соответствии с законодательством (ст. 31, 94 НК РФ). Инспекция имеет право изъять подлинники документов, если у нее есть основания полагать, что они могут быть уничтожены (п. 8 ст. 94 НК РФ). Суды учли довод инспекции, что обе организации (налогоплательщик и его контрагент) занимают одни и те же офисы, одни и те же лица управляли денежными потоками и отвечали за бухгалтерский и налоговый учет в проверяемом периоде с его контрагентами, из чего следовал вывод, что эти компании взаимозависимы.

Не согласившись с этими выводами, компания обратилась в Верховный Суд РФ, который отказал ей в передаче кассационной жалобы для дальнейшего рассмотрения, сообщает пресс-служба налогового ведомства.

Минфин разрешил налоговикам ночную выемку.

Читайте, когда вас ждут ночные инспекторы, в новом посте в блоге компании «Такснет».

Кратко: такой вывод есть в письме Минфина от 5 октября 2017 г. № 03-02-08/64830). Время на составление и подписание протокола не входит в запрещенные НК часы.

 

Небольшой видеосеминар о том, как защитить информацию от посягательств проверяющих (полиция, налоговики) при проведении осмотров, обысков, выемки. Видеосеминар был представлен Натальей Ушак в группе фейсбука "Красный уголок бухгалтера".

Налоговый орган вправе при проведении выездных проверок производить выемку документов и предметов у налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента, утверждает Управление ФНС Республики Алтай.

Порядок проведения выемки документов и предметов определен статьей 94 НК РФ и производится в случае, когда у налогового органа есть достаточные основания полагать, что эти документы будут уничтожены, сокрыты, изменены или заменены.

Кроме того, выемка документов может быть произведена при отказе или непредставлении по требованию документов в установленные сроки для проведения выездной проверки.

Так, в 2016 году Управлением ФНС России по Республике Алтай проведено три мероприятия по выемке документов. Выемка проводилась в связи с не представлением в установленный по требованию срок документов у двух налогоплательщиков. У одного налогоплательщика изъяты документы и предметы (персональный компьютер, сейф, рабочие блокноты) в связи с тем, что в ходе выездной проверки, установлен факт учёта финансово-хозяйственных операций по оказанию услуг, выполнению работ, поставки товарно-материальных ценностей организациями-контрагентами, отвечающими признакам фирм «однодневок».

В текущем году в связи с непредставлением документов в установленный для проверки срок, выемка документов и предметов произведена у одного налогоплательщика.
 Налоговый орган вправе проводить выемку документов и предметов не только по адресу регистрации проверяемого лица, но и по иным адресам налогоплательщика, в случае, если есть основания полагать, что по данным адресам налогоплательщиком осуществляется деятельность и хранятся необходимые для проверки документы.