Компенсационные выплаты работникам, занятым на тяжелых работах, работах с вредными и (или) опасными условиями труда, неустранимыми при современном техническом уровне производства и организации труда, выплачиваемые работодателем в дополнение к повышенной оплате труда, не подлежат обложению НДФЛ и ЕСН на основании пункта 3 статьи 217 и подпункта 2 пункта 1 статьи 238 НК РФ.

Основаниями для предоставления компенсаций за работу с вредными условиями труда служат результаты аттестации рабочих мест по условиям труда (наличие вредных производственных факторов, травмоопасных участков, оборудования, показателей тяжести, напряженности трудового процесса и т.д.), которая проводится в соответствии с приказом Минздравсоцразвития РФ от 31.08.2007 № 569 «Об утверждении порядка проведении аттестации рабочих мест по условиям труда».

Такие разъяснения можно найти в письме Минфина РФ № 03-04-06-02/89 от 10.12.2009.

В ст. 180 ТК РФ предусмотрено право на выплату дополнительной (ст.178 ТК РФ) компенсации, если инициатива об увольнении без предупреждения по п.п. 1 и 2 ст. 81 ТК РФ исходила именно от работодателя, а работник дал на это письменное согласие.

В данном случае работнику помимо дополнительной компенсации необходимо выплатить выходное пособие согласно ст. 178 ТК РФ на время трудоустройства, но не свыше 2-х месяцев, если работник не будет трудоустроен.

Если же инициатива о расторжении трудового договора до истечения срока предупреждения исходит от работника , он обращается с такой письменной просьбой к работодателю — Трудовым кодексом дополнительная компенсация не предусмотрена, а само увольнение является правом, а не обязанностью работодателя. В данном случае выплачивается только выходное пособие согласно ст. 178 ТК РФ.

Такие разъяснения представили специалисты государственной инспекции труда по Хабаровскому краю на сайте ведомства.

793 ЕСН

В 2010 году граждане России смогут получить компенсационные выплаты по "дореформенным" вкладам в Сбербанке России. Как передает Прайм-Тасс, это предусматривает федеральный закон о федеральном бюджете на 2010 год и плановый период 2011-2012 гг.

Гражданам РФ по 1945 год рождения включительно будет выплачена компенсация в трехкратном размере остатка вкладов в Сбербанке по состоянию на 20 июня 1991 года и вкладов в организациях госстрахования по состоянию на 1 января 1992 года.

Гражданам РФ 1946-1991 годов рождения выплачивается компенсация в двукратном размере остатка вкладов в Сбербанке по состоянию на 20 июня 1991 года и вкладов в организациях государственного страхования по состоянию на 1 января 1992 года.

Выплаты производятся исходя из нарицательной стоимости денежных знаков в 1991 году. Размер компенсации зависит от срока хранения вкладов и уменьшается на сумму ранее полученной предварительной компенсации и дополнительной компенсации. По вкладам в Сбербанке, закрытым в период с 20 июня по 31 декабря 1991 года, компенсационные выплаты не осуществляются.

В 2010 году Минфин РФ направит на осуществление компенсационных выплат средства в сумме 85 млрд. рублей, в 2011 году - также 85 млрд. рублей и в 2012 году - 100 млрд. рублей.

Президент подписал Федеральный закон № 276-ФЗ от 25.11.2009 «О внесении изменений в статью 217 части второй НК РФ и отдельные законодательные акты РФ», передает пресс-служба Кремля.

Федеральным законом предусматривается освобождение от обложения НДФЛ и страховыми взносами на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование компенсационных выплат спортивным судьям, связанных с оплатой стоимости питания, спортивного снаряжения, оборудования, спортивной и парадной формы, получаемых спортсменами и работниками физкультурно-спортивных организаций для учебно-тренировочного процесса и участия в спортивных соревнованиях.

Кроме того, Федеральным законом вносится изменение в Федеральный закон «О физической культуре и спорте в Российской Федерации», в соответствии с которым организаторы физкультурных мероприятий определяют условия и порядок предоставления компенсационных выплат спортивным судьям.

Федеральный закон принят Государственной Думой 13 ноября 2009 года и одобрен Советом Федерации 18 ноября 2009 года.
 

ФАС Северо-Западного округа в Постановлении от 23 сентября 2009 г. по делу N А44-716/2009 признал, что средняя зарплата работников, выплаченная за дни сдачи крови и отпуска для прохождения промежуточной аттестации должна включаться в облагаемую базу для начисления страховых взносов на обязательное социальное страхование.

Страховые взносы не начисляются на суммы, выплачиваемые работникам в возмещение расходов, связанных с выполнением работниками трудовых обязанностей. Из данной нормы не следует, что выплаты средней заработной платы работникам за дни сдачи крови и за дни обучения для промежуточной аттестации являются компенсационными.

В свою очередь компенсации - это денежные выплаты, установленные в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых или иных обязанностей, предусмотренных федеральными законами.

Специалисты УФНС Республики Тыва поясняют, облагаются ли НДФЛ и ЕСН компенсационные выплаты взамен молока, выданные бесплатно за вредные условия труда.

Ведомство отмечает, что подобные компенсационные выплаты не облагаются НДФЛ и ЕСН, поскольку, не подлежат налогообложению все виды установленных действующим законодательством компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных, в частности, с оплатой стоимости или выдачей полагающегося натурального довольствия, а также с выплатой денежных средств взамен этого довольствия.

Минфин РФ в своем письме № 03-04-06-02/65 от 07.09.2009 приводит комментарии по вопросу уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с сумм денежной компенсации за несвоевременную выплату заработной платы организацией, применяющей УСН.

В письме отмечается, что указанные выплаты являются материальной ответственностью работодателя перед работником, производятся в силу закона независимо от наличия или отсутствия соответствующих положений в трудовом договоре, коллективном договоре или соглашении.

При этом, денежная компенсация за несвоевременную выплату заработной платы, которая производится работнику организацией в соответствии с трудовым законодательством, не признается объектом налогообложения ЕСН и, следовательно, для организации, УСН, - не является объектом обложения страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование.

1850 ЕСН

Правительство Москвы, согласно утвержденному накануне Постановлению №742-ПП от 04.08.2009, вновь ввело незаконную практику взимания с работодателей компенсационной стоимости квотируемых рабочих мест.

Так в случае невыполнения установленной квоты для приема на работу молодежи работодатели ежемесячно с 1 до 15 числа месяца, следующего за месяцем, за который производится уплата, обязаны перечислять в бюджет города компенсационную стоимость квотируемого рабочего места в размере прожиточного минимума для трудоспособного населения.

Между тем, Верховный Суд РФ уже давал понять столичным властям, что установленная в Москве ежемесячная выплата компенсационной стоимости квотируемого рабочего места в случае невыполнения квоты по приему на работу инвалидов является нарушением федерального законодательства.

Руководство Москвы решилось на отчаянный шаг и, вопреки здравому смыслу и федеральному законодательству, вновь ввело незаконную практику взимания с работодателей компенсационной стоимости квотируемых рабочих мест.

Согласно утвержденному Лужковым Постановлению №742-ПП от 04.08.2009, в случае невыполнения установленной квоты для приема на работу молодежи работодатели ежемесячно с 1 до 15 числа месяца, следующего за месяцем, за который производится уплата, перечисляют в бюджет города Москвы компенсационную стоимость квотируемого рабочего места в размере прожиточного минимума для трудоспособного населения.

Между тем, Верховный Суд РФ еще в Определении № 5-Г05-45 от 10.08.2005 дал понять столичным законотворцам, что установленная в Москве ежемесячная выплата компенсационной стоимости квотируемого рабочего места в случае невыполнения квоты для приема на работу инвалидов является нарушением требований, установленных федеральным законодательством.

Согласно данному решению ВС РФ, в городской Закон о квотировании № 90 22.12.2004 были внесены соответствующие поправки. Как видно, не надолго. В апреле текущего года чиновники вновь переработали закон уже с учетом своего видения проблемы.