ИП на ОСНО: полный гайд по расчёту и уплате НДФЛ

Разбираем, что важно знать ИП и его бухгалтеру при расчёте налога НДФЛ и какие тонкости необходимо учесть. Подробно разбираем работу с основной налоговой базой и показываем, как работать с дополнительными налоговыми базами. Учли даже нюансы, важные для держателей ценных бумаг — читайте, чтобы узнать, как с этим работать.
ИП на ОСНО: полный гайд по расчёту и уплате НДФЛ
Иллюстрация: Моё дело

С чего платят НДФЛ — и на каких основаниях его рассчитывать

НДФЛ облагается огромное количество видов дохода. По одним ИП платит за себя сам, а по другим за него платят налоговые агенты, и при этом всё должно быть учтено.

По ст. 212 НК РФ нужно рассчитывать и платить налоги:

  • По предпринимательским доходам. Здесь важно правильно учесть все доходы и расходы. Для этого используют книгу учёта. Она ведётся по форме, приведённой в порядке, утв. приказом Минфина России № 86н, МНС России № БГ-3-04/430 от 13 августа 2002 г.

  • По доходам вне предпринимательства (по которым налог надо платить самостоятельно).Например, если ИП продал свою машину.

  • По доходам, по которым у ИП были налоговые агенты. Например, если ИП подрабатывал в чужой компании, по его доходу должны были рассчитать и заплатить НДФЛ. Эти данные ему тоже нужно учесть.

Не облагаемые НДФЛ доходы указаны в ст. 217 НК РФ.

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду дохода.

Какими вообще бывают ставки НДФЛ и когда они применяются

«Твёрдая» ставка 13% применяется при получении:

  • денег с продажи личного имущества, которое не использовали для бизнеса (исключение — ценные бумаги); 

  • имущества в дар (исключение — ценные бумаги);

  • выплат по страхованию и пенсионному обеспечению.

Прогрессивная ставка 13–15% применяется при получении:

  • доходов от бизнеса;

  • выплат по трудовым и гражданско-правовым договорам;

  • внерабочего дохода, который ИП получает как физик и который не включён в другие списки, пример — сдача квартиры в аренду.

13% облагаются доходы до 5 млн рублей. 15% облагаются доходы, превышающие 5 млн рублей.

«Твёрдая» ставка 30% применяется при получении доходов по ценным бумагам российских организаций. Основание — п. 6 ст. 224 НК РФ.

«Твёрдая» ставка 35% применяется только резидентами РФ при получении доходов от использования кредитных средств. Основание — п. 2 ст. 224 НК РФ.

Мы подготовили подробные материалы в системе «Мое дело Бюро» о том, какие ставки применять к доходам ИП:

1. Считаем базу по «твёрдым» 13%

Здесь мы подсчитываем все доходы, которые облагаются лишь по ставке 13 процентов.

Налоговую базу можно уменьшить на:

  • вычет при продаже имущества;

  • вычет на строительство и покупку жилья;

  • вычет на погашение процентов по кредиту на строительство и покупку жилья;

  • социальные вычеты.

Эти вычеты, кроме первого, применяются в «твёрдых» 13%, если для них не хватило налоговой базы по «прогрессивным» 13–15%.

Базу определяем при каждой выплате дохода, а не нарастающим итогом.

К ней просто применяем ставку 13 процентов, без сложных правил.

2. Считаем базу по 13–15%

Здесь мы подсчитываем основную часть доходов. Они делятся на: 

Основная база зависит от доходов от бизнеса по ОСНО и остальных доходов, кроме указанных в подпунктах 1–8, упомянутых выше. Эти доходы нужно просто сложить.

Налоговую базу можно уменьшить на:

  • стандартные налоговые вычеты;

  • профессиональных вычетов (обычно это расходы на бизнес);

  • социальные вычеты;

  • имущественные вычеты.

Дополнительная база считается по операциям с ценными бумагами, доходам от долевого участия в бизнесе, выигрышам в лотерею и другим доходам, указанных в пп. 1–8 п. 2.1 ст. 210 НК РФ.

Те вычеты, которые мы указали выше, к дополнительным базам не применяются — но применяются другие. Например, указанные в пунктах 2.3 и 3.1 ст. 210 НК РФ.

Каждая база, к которой применяется ставка 13–15%, формируется отдельно.

Применяем ставку. Для этого нужно сложить доход со всех баз. Он формируется нарастающим итогом.

К сумме в 5 млн рублей применяют ставка 13%. Если сумма баз выше, к тому, что больше 5 млн, применяют ставку 15%.

Исключение — налоговая база по доходам в виде дивидендов сравнивается с лимитом отдельно в силу прямой нормы. Там свои правила, они подробно прописаны в п. 3 ст. 214 НК РФ.

Платежные сложности: как работать с ЕНП и ЕНС в 2024 году

Забирайте подробный гайд по работе с ЕНП и ЕНС в 2024 году бесплатно!

Получите большой гайд, чтобы легко решать любые проблемы, связанные с ЕНП и ЕНС в 2024 году

Оставляйте заявку, вышлем гайд вам на e-mail:

Принимаю оферту и даю согласие по перс.данным

3. Считаем базу по 30 и 35%

Здесь всё совсем просто.

Уменьшать базу вычетами нельзя, формируется она нарастающим итогом. Поэтому просто подсчитываем доходы отдельно по 30 и 35 процентам и применяем к ним соответствующие ставки.

Нюансы уменьшения НДФЛ

  • Имущественный вычет. Применить его можно только к имуществу, которое не использовали для бизнеса.

Исключение — жилые дома, квартиры и комнаты, а также транспортные средства, если их продали после исключения из ЕГРИП. Это относится ко всему имуществу, независимо от даты приобретения. 

  • Торговый сбор. ИП может уменьшить сумму налога, рассчитанную по ставке в 13–15%, если он уплатил торговый сбор в бюджет региона, в который зачисляет НДФЛ.

Сбор в первую очередь вычитается из налога, и только затем из налога к уплате вычитают авансовые платежи. Сбор в части, превышающей налог, вернуть нельзя.

  • Уплаченный налог по ПСН. Если ИП потерял право на ПСН, то в оплаченном периоде он может уменьшить сумму НДФЛ на налог, уплаченный при спецрежиме.

  • Зачет налогов, уплаченных в другом государстве. В счёт НДФЛ можно зачесть налоги, уплаченные за пределами России с доходов, полученных в другой стране. Основание и порядок расчёта приведены в п. 2–4 ст. 232 НК РФ.

Платим НДФЛ

ИП на ОСНО платят НДФЛ авансами, которые он считает самостоятельно (с доходов от ведения предпринимательской деятельности), и налогом по итогам года. В конце года ИП корректирует налоговые обязательства в декларации по форме 3-НДФЛ. Образец прикрепляем.

Форма в обновленном варианте применяется с отчёта за 2023 год.

Авансы рассчитывают с учётом ранних сумм платежей. Авансы рассчитывают нарастающим итогом — и доплачивать нужно только недостающую сумму.

Авансы платят с доходов от ведения предпринимательской деятельности:

  • за I квартал — до 25 апреля;

  • за полугодие — до 25 июля;

  • за девять месяцев — до 25 октября.

Если к очередному авансу база превысит 5 млн рублей, нужно отчитаться отдельными уведомлениями об исчисленных суммах налога: 

  • по налогу на сумму до 650 тысяч рублей (13% от 5 млн

  • и по налогу сверх этой суммы. 

В первом уведомлении указать КБК 182 1 01 02020 01 1000 110, во втором — 182 1 01 02080 01 1000 110. 

НДФЛ платят в составе ЕНП. При уплате авансов уведомления об исчисленных суммах подают только по доходам от ведения деятельности ИП. 

В уведомлениях в поле «Код отчетного (налогового) периода / номер месяца (квартала)» нужно указывать коды: 21/04 — для I квартала, 31/04 — для полугодия, 33/04 — для 9 месяцев.

О механизме единого налогового счета (ЕНС) и единого налогового платежа (ЕНП) мы тоже подготовили отдельный материал. Об оформлении и сроках сдачи уведомлений об исчисленных суммах налога см. таблицу.

Штрафов за просрочку оплаты нет — только пени.

По итогам года ИП заполняет 3-НДФЛ и оплачивает остаток налога. От суммы рассчитанного налога нужно отнять уплаченные авансы, все вычеты и НДФЛ, удержанный агентами — и вы получите итоговую сумму налога к уплате.

Если по итогам окажется, что вы переплатили, то переплаченные деньги можно вернуть. Для этого ИП нужно заполнить и подать в ИФНС приложение к разделу 1 формы 3-НДФЛ «Заявление о распоряжении путем возврата денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета».

Также переплату можно зачесть в счет уплаты иных платежей в следующих периодах.

Право на возврат и зачёт переплаты действует 3 года с момента переплаты.

Налог по итогам года платят не позднее 15 июля в году, следующим за отчётным.

Декларацию 3-НДФЛ представляют раньше, чем платят налог, поэтому уведомление об исчисленных суммах за год ИП не подает.

Как платят налог при утрате статуса ИП

Обязанности остаются теми же. Утрата статуса — не повод не платить налог. При утрате статуса бывший ИП оформляет всё те же документы и всё так же платит налог за свою деятельность.

Если бизнес прогорел и денег нет, то гражданин может подать заявление о предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога. Подают его в УФНС по месту жительства или Межрегиональную инспекция ФНС по управлению долгом.

Форма указана в приложении № 1 к Порядку, утв. приказом ФНС России № ЕД-7-8/1134 от 30 ноября 2022 г. Основание — ст. 64 НК РФ.

Чтобы гарантировать уплату налога, нужна банковская гарантия, поручительство или залог. Это — требование ст. 74.1 НК РФ.

Моё дело Бюро

Справочно–правовая система для бухгалтеров, юристов, кадровиков и профессиональный консалтинг

Реклама: ООО «Мое дело», ИНН: 7701889831, erid: LjN8KVbL9

Начать дискуссию

Продавцам стало проще сотрудничать с Wildberries. Не без помощи ФАС

Теперь продавцы на Wildberries смогут зафиксировать стоимость логистики и хранения товаров на 60 или 90 дней, им не придется платить штрафы «За другие нарушения».

Курсы повышения
квалификации

20
Официальное удостоверение с занесением в госреестр Рособрнадзора

Российский суд арестовал активы Deutsche Bank, Commerzbank и UniCredit

Иски подала «дочка» «Газпрома».

ФНС: 95% льгот по налогам на имущество предоставляют без заявлений

Больше 5 лет ФНС применяет проактивный он же беззаявительный порядок предоставления налоговых льгот по налогам на имущество физических лиц.

Лучшие спикеры, новый каждый день
Общество

СФР отчитался о бесплатных проездных билетах до места лечения

Социальный фонд предоставляет право бесплатного проезда до места лечения. Электронные проездные получили уже 41,1 тысяч человек.

Каким бизнесом лучше всего заниматься?

Как вы выбираете бизнес-нишу? Много лет работая с разными бизнесменами и опираясь на свой предпринимательский опыт, я пришел к таким выводам.

НДФЛ

Не получится полностью получить компенсацию за утечку персданных

Операторы персональных данных, которые допустили их утечку и компенсируют ущерб пострадавшим, обязаны исчислить, удержать и уплатить НДФЛ с таких выплат.

Опытом делятся эксперты-практики, без воды

🔥 Акция «Жаркие скидки в любую погоду»! Самые горячие онлайн-курсы «Клерка» за 4 290 рублей до 20 мая

Мы предлагаем самые выгодные цены на онлайн-курсы по учету на маркетплейсах, УСН, ВЭД, финмоделированию, ФСБУ и бухгалтерии с нуля. Только до 20 мая их можно купить за 4 290 рублей!

Лучшие платформы в спб для обмена наличных на USDT

Москва и Санкт-Петербург – города, где можно без проблем обменять USDT. Причем, многие обменники принимают как наличные рубли, доллары и евро, так и крипту*! Все лучшие криптообменники в СПБ имеют свои офисы и обслуживают клиентов в индивидуальном порядке – при личной встрече. Где находятся эти офисы, и как через них совершать крипто-сделки?

Лучшие платформы в спб для обмена наличных на USDT

На Авито появляется новый функционал для продавцов, который ранее был у покупателей

Пока функция отзывов продавцов на покупателей работала в тестовом режиме, но до конца мая такая возможность появится у всех пользователей в категории «Товары».

Госзакупки

Расширят административную ответственность за предоставление недостоверных сведений в закупках

ФАС продолжает работу над инициативой введения в КоАП административной ответственности за предоставление недостоверных сведений в закупках.

Бан микроквартир в Москве, годовой хай индекса, крипта растёт. Дивиденды, новые облигации, IPO и другие новости. Воскресный инвестдайджест

На бирже намечается реальная движуха, и я не про IPO Светофора. Доллар вплотную приблизился к желающим купить его по 90, индекс Мосбиржи обновил годовой максимум, а бедным московским инвесторам придётся богатеть, чтобы инвестировать в бетон. Квартиры меньше 28 метров под запретом!

Бан микроквартир в Москве, годовой хай индекса, крипта растёт. Дивиденды, новые облигации, IPO и другие новости. Воскресный инвестдайджест

Офис Клерка номинирован на премию Best Office Awards 2024

Объявлены проекты-номинанты премии Best Office Awards 2024. Награждение победителей премии состоится 31 мая в MTC Live Hall финале форума

Офис Клерка номинирован на премию Best Office Awards 2024
2
Миникурсы, текстовые и видеоинструкции для бухгалтеров

Алексей Иванов рассказал как блог на Клерке помог компании «Мое дело» выйти из кризиса. В костюме фирмы Adidas

Стратегии монетизации контента на платформе «Клерк» с использованием вебинаров, рассылок и лит-магнитов.

1
Банки

Покупка жилья в кредит станет более быстрой

Чтобы застройщики быстрее получали финансирование, а участники долевого строительства тратили меньше времени на посещение банков, депутаты предложили разрешить при покупке жилья открывать эскроу-счета удаленно.

Инвестиции

Инвестиции в недвижимость: новый ЗПИФ Рентал ПРО от создателей ПНК-Рентал. IPO в конце мая – начале июня

«Можем повторить!» — сказали ребята из «А класс капитал» и решили, что пора выводить на биржу новый фонд. С названием долго не думали. Был ПНК-Рентал для всех, а будет Рентал ПРО для квалифицированных инвесторов. Был фонд с пассивным управлением, а будет фонд с активным управлением. Собрал известную информацию и свои мысли по новому фонду.

Инвестиции в недвижимость: новый ЗПИФ Рентал ПРО от создателей ПНК-Рентал. IPO в конце мая – начале июня
Мошенничество

В сервис заказа такси встроили азартные игры

Злоумышленники использовали агрегатор такси и проводили через него незаконные операции, связанные с выигрышами на ставках и в онлайн-казино.

Криптовалюта

Как и где купить криптовалюту пошаговая инструкция

Биткоин, Эфир, USDT и другие криптовалюты – отличный способ инвестировать в 2024 году. Сегодня ими пользуются не только крипотрейдеры, но и новички. Многие считают, что купить криптовалюту сложно и непонятно, поэтому отказываются от вложений. К счастью, это не так, и сегодня купить криптовалюту в России так же просто, как обменять рубли на доллары или евро!

Как и где купить криптовалюту пошаговая инструкция
Трудовое право

Роструд назвал основные правовые особенности сезонной работы

По Трудовому кодексу есть особенности регулирования труда работников, занятых на сезонных работах.

Банки

Исламский банкинг будет интересен 90 тысячам компаний

По оценкам Сбера, к 2030 году 30% населения будут составлять мусульмане. Услуги банка, которые не противоречат нормам шариата, заинтересуют 5 млн человек.

Интересные материалы

Вопросы официального трудоустройства иностранных специалистов. Общая методичка

В рамках указанной статьи вы сможете узнать об основных этапах и нюансах, связанных с официальным трудоустройством иностранных специалистов.