НДС

В целях налогового стимулирования развития гражданской авиации предлагается освободить от НДС ввоз на территорию России и другие территории, находящиеся под её юрисдикцией, гражданских воздушных судов.

Соответствующий законопроект № 733024-7 с поправками в НК Правительство внесло в Госдуму.

Предусматривается также освобождение от обложения НДС ввоза авиационных двигателей, запасных частей и комплектующих изделий, используемых для строительства, ремонта или модернизации на территории России гражданских воздушных судов.

Кроме того, к доходам, не учитываемым при определении налоговой базы по налогу на прибыль, предлагается отнести доходы судовладельцев, полученные от эксплуатации или реализации судов, зарегистрированных в Российском открытом реестре судов, по аналогии с доходами судовладельцев, суда которых зарегистрированы в Российском международном реестре судов.

 

405 НДС

Российская организация — агент, действующая от своего имени и за счет иностранного принципала, реализует товары на территории иностранного государства. Что с НДС?

Ответ на этот вопрос дал Минфин в письме № 03-07-08/34098 от 13.05.2019.

Согласно пункту 1 статьи 146 НК объектом налогообложения НДС признаются операции по реализации товаров на территории РФ.

Так как местом реализации товаров, находящихся на территории иностранного государства, территория РФ не признается, то такая реализация не является объектом налогообложения НДС.

Вместе с тем на основании подпункта 5 пункта 1 статьи 148 Кодекса местом реализации агентских услуг, не поименованных в подпунктах 1 — 4.1, 4.4 статьи 148 НК, оказываемых российской организацией иностранному принципалу, признается территория РФ, и, соответственно, такие услуги подлежат налогообложению НДС в РФ.

При этом в соответствии с пунктом 1 статьи 156 НК налогоплательщики при осуществлении деятельности в интересах другого лица на основе агентских договоров определяют налоговую базу по НДС как сумму дохода, полученную ими в виде вознаграждений (любых иных доходов).

Минфин разработал законопроект, освобождающий от НДС инвестиции в золото.

Инициатива повысит спрос частных инвесторов на золото в 15 раз — до 50 т в год, отметили в Минфине. Предполагается, что вложения в него станут одним из главных способов накопления помимо традиционных банковских вкладов, поскольку золото защищено от долларовой инфляции, пишут «Известия».

Сейчас золото в слитках не выглядит настолько же привлекательным для накопления, как, например, ценные бумаги, поскольку облагается НДС, пояснил президент Национальной финансовой ассоциации Василий Заблоцкий.

Между тем эксперты не ожидают массового ажиотажа в части инвестиций в золото. Дело в том, что инвестиционный потенциал в нашей стране невелик: позволить себе приобрести слитки золота могут лишь достаточно состоятельные люди.

1. НДС

В случае передачи организацией права собственности на приобретенные продукты питания конкретным лицам возникает объект налогообложения по НДС. При этом суммы НДС, уплаченные организацией при приобретении данных продуктов питания, подлежат вычету.

2. НДФЛ

По общему правилу стоимость любых доходов в натуральной форме, полученных физлицами, в том числе стоимость питания, предоставляемого организацией своим работникам, подлежит обложению НДФЛ.

В Минфин поступило предложение от конкретной организации по освобождению таких доходов от НДФЛ, однако чиновники заявили, что освобождение от НДФЛ какого-либо одного вида дохода, в данном случае стоимости питания, предоставляемого организацией своим работникам, создаст прецедент для подобных обращений от иных налогоплательщиков. При этом не ясны основания необходимости освобождения от налогообложения таких доходов.

3. Страховые взносы

Оплата питания работникам, осуществляемая работодателем за счет собственных средств на основе локальных нормативных актов, а не в соответствии с законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления, подлежит обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке.

Минфин в письме № 03-04-09/33763 от 08.05.2019 также отметил, что размер будущей пенсии напрямую зависит от суммы учтенных на ИЛС застрахованного лица страховых взносов на ОПС.

Таким образом, предложение об освобождении от страховых взносов стоимости бесплатного питания, предоставляемого работодателем своим работникам, приведет к уменьшению размера пенсии работников.

Поэтому указанное предложение Минфином не поддерживается.

4. Налог на прибыль

Расходы налогоплательщика на питание работников, предусмотренные трудовыми или коллективными договорами, рассматриваются в качестве расходов, уменьшающих размер налоговой базы, только если они являются частью системы оплаты труда, так как включение сумм в состав расходов на оплату труда, как и в случае иных начислений по оплате труда, предполагает возможность выявить конкретную величину доходов каждого работника.

В случае отсутствия такой возможности расходы на питание в целях налогообложения прибыли не включаются в состав расходов на оплату труда для целей налога на прибыль.

Подобного рода выплаты, произведенные в пользу работников, которые направлены на удовлетворение их собственных нужд (что достигается за счет личных доходов работников), являются по сути социальными и не могут быть связаны с производственной деятельностью налогоплательщика.

Управляющая компания оказывает коммунальные услуги отдельным категориям граждан по льготным тарифам, и получает из бюджета РФ субсидии на компенсацию недополученных доходов из-за государственных регулируемых цен.

Что с НДС? Ответ на этот вопрос дал Минфин в письме № 03-07-11/34601 от 15.05.2019.

Суммы субсидий без учета НДС, предоставляемых бюджетами бюджетной системы РФ в целях возмещения недополученных доходов в связи с применением налогоплательщиком льгот, предоставляемых отдельным потребителям в соответствии с законодательством, в налоговую базу по НДС не включаются.

Кроме того, при получении бюджетных субсидий не на возмещение затрат на приобретение товаров (работ, услуг), а в целях возмещения недополученных доходов в связи с применением налогоплательщиком льгот, предоставляемых отдельным потребителям в соответствии с законодательством, восстанавливать НДС не надо.

357 НДС