НДС

ФНС в письме № СД-4-3/687@ от 18.01.2019 рассмотрела вопрос применения НДС иностранными организациями в отношении услуг в электронной форме, оказываемых через усовершенствованную виртуальную частную сеть.

По мнению ФНС, на такие услуги распространяются нормы статьи 174.2 НК.

Согласно абзацу 1 пункта 1 статьи 174.2 НК оказанием услуг в электронной форме признается оказание услуг через информационно-телекоммуникационную сеть, в том числе через сеть «Интернет», автоматизированно с использованием информационных технологий.

В соответствии с пунктом 4 статьи 2 Федерального закона от 27.07.2006 № 149-ФЗ «Об информации, информационных технологиях и о защите информации» информационно-телекоммуникационная сеть - это технологическая система, предназначенная для передачи по линиям связи информации, доступ к которой осуществляется с использованием средств вычислительной техники.

Таким образом, к информационно-телекоммуникационной сети относится не только сеть «Интернет», но и иные сети, соответствующие понятию определения, предусмотренного пунктом 4 статьи 2 Федерального закона от 27.07.2006 № 149-ФЗ.

ФНС внесла изменения в декларацию по НДС. Приказ от 28.12.2018 № СА-7-3/853@ опубликован на портале правовых актов 29 января.

Изменения связаны в первую очередь с повышением ставки НДС. Но кроме этого, учтены и другие изменения: появление системы "такс фри", обязанность исчислять НДС налоговыми агентами при реализации лома и др.

Изменились также форматы декларации, сведений из книг покупок и продаж, из журналов учета счетов-фактур.

Приказ вступает в силу по истечении 2 месяцев со дня опубликования и применяется начиная с подачи декларации за I квартал 2019 г. Стоит отметить, что ФНС чуть не опоздала с приказом, поскольку для вступления в силу новой формы с первого квартала, она должна была быть опубликована не позднее 31 января.

Услуги по передаче прав на использование данных результатов интеллектуальной деятельности, оказываемые иностранной организацией российской организации по лицензионному договору, освобождаются от НДС в РФ и российская организация в качестве налогового агента по таким операциям налог не уплачивает.

Что касается документов, подтверждающих право на применение вышеуказанного освобождения, то Налоговым Кодексом перечень таких документов не установлен.

Такие разъяснения дате Минфин в письме № 03-07-08/1833 от 17.01.2019.

В соответствии с абзацем шестым подпункта 14.1 пункта 2 статьи 149 НК от НДС освобождены услуги, оказанные населению по организации и проведению физкультурных, физкультурно-оздоровительных и спортивных мероприятий.

Под услугами по организации и проведению физкультурных мероприятий, оказанными населению, понимаются услуги по проведению организованных занятий граждан физической культурой в целях физического и интеллектуального развития способностей человека, совершенствования его двигательной активности и формирования здорового образа жизни, социальной адаптации путем физического воспитания, физической подготовки и физического развития.

Учитывая изложенное, услуги, оказываемые населению по организации и проведению спортивных игр или занятий на территории спортивного комплекса, в том числе на основании договоров с заказчиками-организациями, освобождаются от НДС.

Такие разъяснения дает Минфин в письме № 03-07-11/1792 от 17.01.2019.

В России заработал ресурс по выявлению поставщиков, имеющих налоговые разрывы по НДС, он позволяет компаниям проверять своих контрагентов, сообщает РБК.

Сервис, который запустила Ассоциация добросовестных участников рынка АПК (агропромышленный комплекс), охватывает компании сельскохозяйственного сектора, которые согласились раскрыть часть данных, составляющих налоговую тайну.

Зная ИНН контрагента, можно проверить, выявлен ли в его операциях признак налогового разрыва — наличия несформированного источника в цепочке поставщиков для принятия к вычету сумм НДС. Если компания попадает в реестр недобросовестных поставщиков, ресурс раскроет о ней только четыре вида сведений: ИНН, название, квартал, по декларации за который выявлен признак налогового разрыва, и дату размещения этой информации.

Налоговые декларации и сведения о несформированном источнике защищаются налоговой тайной: это означает, что доступ к ним имеет ФНС, но не другие компании. Но любая компания имеет право отказаться от режима налоговой тайны в отношении информации о себе — для этого она должна направить соответствующую заявку в налоговую. Раскрытие данных и позволит компаниям доказать свою добросовестность, которую подтвердит карточка на ресурсе Ассоциации добросовестных участников рынка АПК.

В октябре 2018 года ФНС направила крупным компаниям сектора АПК письмо, в котором заявила о готовности предоставлять сведения о налоговых разрывах у поставщиков, в случае если сами компании дадут согласие на отказ от налоговой тайны.

«ФНС настоятельно рекомендует крупным налогоплательщикам сделать налоговые декларации общедоступными, — говорит партнер департамента по налогообложению и праву Deloitte Антон Зыков. — На условиях анонимности компании сообщали о встречах с налоговыми органами на разных уровнях, на которых налогоплательщиков старались склонить к отказу от налоговой тайны».

Налогоплательщики (отраслевые союзы и Общественная палата) «сами обратились в ФНС России с просьбой запустить процесс информирования о разрывах», отметили в пресс-службе ведомства.После проведения пилота на сельскохозяйственном рынке ФНС будет готова «предложить другим отраслям и рынкам воспользоваться системой информирования».

474 НДС

Организация оказывает электронные услуги по предоставлению доступа к видеоконтенту на сайте физлицам - резидентам ЕАЭС, в том числе Республики Беларусь. Что с НДС?

Ответ на этот вопрос дала ФНС в письме № СД-4-3/26010@ от 29.12.2018.

Местом реализации таких услуг признается территория РФ.

Налогообложение НДС при реализации таких услуг производится в РФ по налоговой ставке, предусмотренной пунктом 3 статьи 164 НК.

А как быть, если налогоплательщик ошибочно перечислил НДС в бюджет Республики Беларусь? Нельзя ли эту сумму включить в состав расходов при расчете налога на прибыль?

Нельзя, говорится в вышеназванном письме ФНС.

 

765 НДС

За I квартал 2014 ООО представило декларацию по НДС с отражением операций по реализации товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта, в обоснование применения ставки НДС 0 %.

Через пять дней Общество представило декларацию по НДС за I квартал 2014 с номером корректировки 1, но не имело возможности подтвердить документально обоснованность применения ставки НДС 0 % в соответствии ст. 165 НК.

24 марта 2015 по истечении срока 180 дней представлена декларация по НДС за I квартал 2014 с заполненным разделом 6, номером корректировки 2 неуполномоченным лицом без доверенности со стороны Общества.

Налоговый орган принимает декларацию и выносит решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, которое Обществом получено 29.02.2016.

Далее в течение 2015 Обществом в налоговый орган были представлены декларации по НДС за I квартал за 2014 г. с корректировками № 3, 4, 5 и 6 неуполномоченным лицом без доверенности со стороны Общества. Налоговый орган принимает декларации.

29.06.2016 уполномоченное лицо Общества представило декларацию по НДС за I квартал 2014 с корректировкой № 7 в соответствии со ст. 81 НК с приложением всех документов согласно ст. 165 НК.

Такая детективная история является предисловием к вопросу, направленному в ФНС пострадавшей организации.

«Имеются ли нарушения норм НК РФ со стороны ООО?», - вопрошает налогоплательщик.

Ответ ФНС приведен в письме № СД-4-3/26102@ от 29.12.2018.

Так, согласно положениям пунктов 9 и 10 статьи 165 НК для подтверждения обоснованности применения НДС 0 % при экспорте, документы, указанные в пунктах 1 - 3 статьи 165 НК, представляются налогоплательщиками в срок не позднее 180 календарных дней, считая с даты помещения этих товаров под таможенную процедуру экспорта, одновременно с представлением декларации по НДС.

Если по истечении 180 календарных дней налогоплательщик не представил документы, указанные операции по реализации товаров подлежат налогообложению по обычной ставке НДС.

За тот налоговый период, в котором будет собран пакет документов, подтверждающих обоснованность применения в дальнейшем налогоплательщиком нулевой ставки по операциям реализации товаров на экспорт, снова возникает момент определения налоговой базы в соответствии с пунктом 9 статьи 167 НК, и налогоплательщик в порядке и в срок, установленные пунктом 5 статьи 174 НК, должен представить в налоговый орган налоговую декларацию по НДС с отражением в ней данных операций по нулевой ставке и указанный пакет документов.

С учетом изложенного в случае если Обществом пакет подтверждающих нулевую ставку документов собран, например, в III квартале 2015 года, то спорные операции по реализации товаров на экспорт подлежат отражению по строке 020  в разделе 4 первичной налоговой декларации по НДС, представленной в налоговый орган за III квартал 2015 года одновременно с подтверждающими документами. В указанном случае данные спорные операции отражению в уточненной налоговой декларации за I квартал 2014 года не подлежат.

При этом налогоплательщик вправе заявить к вычету суммы налога, ранее исчисленные по операциям по реализации товаров, по которым обоснованность применения налоговой ставки 0 % не была документально подтверждена.

Так, в рассматриваемом случае суммы налога, ранее исчисленные по операциям по реализации товаров, по которым обоснованность применения налоговой ставки 0 % ранее не была документально подтверждена, и отраженные по соответствующему коду операции в графе 3 раздела 6 уточненной налоговой декларации за I квартал 2014 года, представленной по истечении 180 календарных дней с даты помещения товаров под таможенную процедуру экспорта, отражаются по строке 040 по соответствующему коду операции раздела 4 первичной налоговой декларации по НДС за III квартал 2015 года.

 

730 НДС

11 февраля 2019 года в Москве пройдет семинар, посвященный изменениям по НДС в 2019 году.

На мероприятии Чамкина Н. С., государственный советник РФ 2 класса, один из лучших специалистов по НДС в России, расскажет про:

  • новые правила при заполнении декларации за 1 квартал 2019 года;
  • новые коды операций для НДС-документов и операций;
  • документы, которые надо представлять с декларацией и какие сведения налоговики запросят при камералке;
  • представление уточненок.
В программе мероприятия, кроме заполнения декларации и новых правил по НДС в 2019-м году, — о новых реквизитах счетов-фактур и изменениях в книге продаж, покупок и журналах учета счетов-фактур.

Записывайтесь. Всем, кто скажет слово «Клерк» — скидка 10%.

 

По меньшей мере на 10-15% по сравнению с прошлым годом может вырасти нагрузка на малый и средний бизнес, занятый в сфере бытового обслуживания. Такие данные получило Московское отделение «ОПОРЫ РОССИИ» в ходе опроса более 100 предпринимателей Москвы и области о том, какие изменения в законодательных и нормативных актах увеличивают издержки малых и средних предприятий розничной сферы и бытовых услуг в 2019 году.

В ходе исследования был сформирован рейтинг вызовов, увеличивающих нагрузку на бизнес, к которым готовятся московские предприятия, оказывающие бытовые услуги в 2019 году.

В первую очередь игроков рынка коснется повышение НДС до 20%. Даже тех, кто формально освобожден от уплаты этого налога (как в режиме УСН), т.к. стоимостная коррекция произойдет по всей товарной цепочке: от закупки расходных материалов до арендных ставок производственных и торговых площадей. Помимо этого, все готовятся к удорожанию стоимости мобильной и интернет-связи в результате вступления в силу очередных положений «пакета Яровой»,

— прокомментировал результаты опроса председатель Комитета по бытовому обслуживанию Московского отделения «ОПОРЫ РОССИИ» Дмитрий Несветов.

Кроме того, по полученным данным, в результате изменения оценки кадастровой стоимости недвижимости стоимость зданий и сооружений (как база для расчета налога на имущество и ставок аренды) для предприятий, имеющих в аренде или собственности любые помещения (производственные, торговые, офисные и т.д.) увеличилась в 2019 году в среднем на 8-10%, а стоимость земли — в отдельных случаях до 35-40%. Увеличивается в Москве и сама ставка налога на имущество организаций.

Рост налога на имущество окажет негативное влияние на развитие рынка. Бытовые услуги обычно размещаются на первых этажах торговых площадок с отдельным входом. В этом году повышение цены арендной ставки будет переложено на плечи арендаторов, которым придется очень ужаться, причем 30% таких компаний будут вынуждены вовсе уйти с рынка. Произойдет это не резко, так как бизнесмены будут тянуть до последнего: искать новые точки роста, вкладываться в маркетинг, рекламу, прочие рычаги для увеличения продаж и удержания на рынке. Только когда деньги будут потрачены по максимуму, а спрос так и не вернется, последует закрытие,

— подчеркнул руководитель компании URVISTA Алексей Петропольский.

Еще одно введение, которое вступит в силу 1 июля 2019 года, — обязательное применение при расчетах ККТ-онлайн для предприятий бытовых и прочих платных услуг — приведет к масштабным стартовым и значительным текущим дополнительным затратам бизнеса и без того низкомаржинальной сферы.

Для одного предприятия комплексной химчистки-прачечной с приемной сетью до 50 точек только стартовые затраты составят более 4 млн. рублей,

— рассказал Несветов.

Кроме того, по его словам, сейчас бизнес готовится к увеличению в 1,5 раза размера социальных взносов для УСН — с 20 до 30%, которое коснется всех предприятий бытовых услуг, имевших до этого пониженные ставки. Это произошло в связи с решением Правительственной комиссии по бюджетным проектировкам (от 12.07.2018), которое отменило применение пониженных ставок взносов в социальные фонды с ФОТ для малых предприятий, работающих в режиме УСН в сфере «предоставления персональных услуг» с 2019 г.

По данным опроса, около 15-20% производственных и сервисных предприятий затронет ужесточение экологического контроля, что увеличит их разовые и текущие издержки. В частности, в 2019 году вступают в силу новые формы отчета производственного экологического контроля (ПЭК) и новые требования к проектам санитарно-защитных зон (СЗЗ) — обе эти меры были отменены в 2014 году. По подсчетам Дмитрия Несветова, только стартовые расходы одного предприятия химчистки составят дополнительно 250-300 тыс. рублей.

В том числе добавит нагрузку на бизнес в 2019 году и ожидаемый рост цен на бензин.

Увеличение цен на топливо неминуемо отразится на росте логистических издержек, учитывая тот факт, что в сфере бытовых и платных услуг на выезд и доставку задействованы сотни единиц автотранспорта,

— заключил Дмитрий Несветов.

963 НДС

Покупатели электронных услуг у иностранных компаний с 1 января 2019 перестали быть налоговыми агентами. «Иностранцы» должны встать на учет у наших налоговиков и платить налоги. Об этом написано в Письме Минфина № 03-07-08/76139 от 24 октября 2018 года, рассказал в своей статье Владмир Туров.

Из документа следует: если российская компания продолжает работать с зарубежными компаниями после 1 января 2019 года, налоговым агентом выступает иностранная фирма. Российская компания не удерживает и не платит НДС за иностранные компании, даже если они не встали на учет в российских налоговых органах. Иностранные компании обязаны платить налоги. Разбираться с ними налоговые службы будут самостоятельно.

Если вы все-таки удержите НДС и заплатите налог в бюджет, я вас поздравляю — вы потеряли деньги. Поставить к вычету данные выплаты вы уже не сможете,

— Владимир Туров

Подробности здесь.