пожертвование

Группа АФК «Система» выделила около 1 млрд руб. на борьбу с распространением коронавирусной инфекции СOVID-19 в России.

«Мы инвестируем в разработку современных и доступных тест-систем для выявления инфекции, перепрофилируем наши клиники для тестирования на COVID-19, госпитализации и лечения заболевших, а промышленные мощности – для выпуска средств защиты», – заявил основатель и основной акционер АФК «Системы» Владимир Евтушенков (источник РБК).

Вологодский текстильный комбинат, входящий в АФК «Система», приступил к производству многоразовых медицинских масок. Там же планируют производить ткань для защитных костюмов.

А компания «Система-Биотех», также входящая в АФК «Система», еще в середине марта разработала экспресс-тест на наличие коронавируса.

На основании пункта 2 статьи 251 НК при формировании налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются целевые поступления, полученные некоммерческими организациями на осуществление уставной некоммерческой деятельности, по перечню таких поступлений, определенному данным пунктом статьи 251 НК.

К таким целевым поступлениям отнесены, в частности, пожертвования, признаваемые таковыми в соответствии с ГК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 582 ГК пожертвованием признается дарение вещи или права в общеполезных целях. Пожертвования могут делаться гражданам, лечебным, воспитательным учреждениям, учреждениям социальной защиты и другим аналогичным учреждениям, благотворительным, научным и образовательным учреждениям, фондам, музеям и другим учреждениям культуры, общественным и религиозным организациям, иным НКО в соответствии с законом, а также государству и другим субъектам гражданского права, указанным в статье 124 ГК.

Таким образом, если пожертвование некоммерческой организации отвечает требованиям ГК (в том числе в части направленности деятельности указанных учреждений на достижение общеполезных целей) и при этом соблюдаются условия, установленные в подпункте 1 пункта 2 статьи 251 НК, то доход в виде указанного пожертвования не учитывается при определении налоговой базы по налогу на прибыль.

В противном случае полученные средства признаются доходом налогоплательщика, учитываемым в целях налогообложения прибыли.

Такие разъяснения дает Минфин в письме № 03-03-07/92565 от 28.11.2019.

Согласно ГК медицинские организации входят в перечень организаций получателей пожертвований.

Для целей налога на прибыль организаций поступившие пожертвования вправе не учитывать только некоммерческие организации, при условии, что такие пожертвования получены и использованы на общеполезные цели, совпадающие с уставными целями некоммерческой организации.

Данная норма на коммерческие организации не распространяются.

Такие разъяснения дает Минфин в письме № 03-03-06/1/61847 от 21.09.2018.

НКО получила в качестве пожертвования ценные бумаги. Как посчитать посчитать налог на прибыль при их реализации? На этот вопрос ответил Минфин в письме N 03-03-06/1/38199  от 30.06.2016 г.

Получая имущество в качестве пожертвования, некоммерческие организации не несут фактических затрат на его приобретение, справедливо замечает ведомство.

При этом стоимость такого имущества в целях налога на прибыль организаций не учитывается в составе налогооблагаемых доходов некоммерческих организаций на основании нормы пункта 2 статьи 251 Кодекса. Таким образом, в налоговом учете стоимость имущества, полученного некоммерческими организациями в качестве пожертвования, не формируется.

Согласно статье 329 Кодекса, если ценная бумага получена налогоплательщиком безвозмездно либо выявлена в результате инвентаризации, ее стоимость для целей налогового учета, в том числе в случае последующей реализации (выбытия), определяется исходя из рыночной (расчетной) стоимости, определяемой в соответствии со статьей 280 Кодекса.  Однако статья 329 Кодекса применяется только в том случае, когда такое получение или выявление ценных бумаг было учтено в доходах, облагаемых налогом на прибыль организаций.

Таким образом, резюмирует Минфин, при реализации или ином выбытии ценных бумаг, ранее полученных в виде пожертвований, расходы в отношении таких ценных бумаг для целей налогообложения налогом на прибыль организаций признаются равными нулю.

258 НДФЛ

Накануне депутаты Госдумы одобрили законопроект с льготами по НДФЛ и налогу на прибыль для лиц, оказавших финансовую поддержку государственным и муниципальным учреждениям культуры.

Так, в частности, проект закона № 830457-6 предлагает предоставить физлицу право на социальный вычет в размере суммы пожертвования, но не более 30% дохода, если получателем пожертвования является государственная или муниципальная организация культуры.

Кроме того, предлагается включить в состав внереализационных расходов по налогу на прибыль расходы в виде пожертвований, направленных организацией-жертвователем государственным и муниципальным учреждениям культуры, а также НКО.

Минфин РФ в своем письме № 03-04-05/32319 от 09.08.2013 разъясняет, вправе ли налогоплательщик получить социальный вычет по НДФЛ, в случае если он передал часть своих доходов некоммерческой организации, директором которой является.

Ведомство отмечает, что статья 219 НК РФ не содержит ограничений для получения налогоплательщиком социального налогового вычета в случае, если налогоплательщик является генеральным директором некоммерческой организации, в пользу которой он совершил пожертвование.

Председатель Комитета Совета Федерации по науке, образованию, культуре и информационной политике Зинаида Драгункина заявила о необходимости доработки законопроекта о меценатстве в России.

Как сообщает пресс-служба Совета Федерации, по словам сенатора, в предложенном законопроекте много общих фраз и понятий требующих корректировки. В частности, по мнению Драгункиной, сейчас необходимо уточнить понятия «меценатство» и «меценатская деятельность», дополнительно проработать механизмы его правоприменения, в том числе, связанные с внесением изменений в налоговое законодательство РФ.

Принявшая участие в заседании Комитета СФ по науке, образованию, культуре и информационной политике депутат Государственной Думы Мария Максакова-Игенбергс полностью согласилась с мнением членов Комитета по рассматриваемому вопросу и выразила готовность к дальнейшей совместной работе над законопроектом.

Согласно официальным отчетам за период с 2005 по 2009 гг. партия "Единая Россия" получила от своих членов около 0,5 млрд. рублей, от государства - порядка 1,6 млрд. рублей. От частных лиц "Единая Россия" за пять лет получила 6 млрд. рублей пожертвований.

Как отмечает газета "Ведомости", львиную часть этих денег партии жертвуют региональные фонды поддержки "Единой России": в 2009 году таких фондов было 70, в среднем от фонда поступает около 26 млн. рублей в год. Фонды не раскрывают, кто именно дает им деньги, но часть пожертвований партия получает от компаний напрямую.

В списке главных жертвователей "Единой России" - компании, входящие в "Евроцемент груп" (253 млн. рублей в 2008-2009 гг.), компания "Мечел" (72 млн. рублей в 2005-2006 гг.), "Объединенные кондитеры" (58,5 млн. рублей в 2005-2007 гг.), "Мотовилихинские заводы" (48,7 млн. рублей в 2007-2008 гг.), МТЗ "Рубин" (47,8 млн. рублей в 2009 году).

Хозяйство "Аксайская земля", подконтрольное детям экс-министра топлива и энергетики Виктора Калюжного, и Аксайская птицефабрика за три года пожертвовали "Единой России" 45 млн. рублей.

В Нижегородской области принят Закон № 162-З от 02.11.2010, согласно которому на 2011 год ставка налога на прибыль организаций, установленная для зачисления в бюджет области, снижается для организаций, оказавших финансовое пожертвование на проведение областных спортивных мероприятий или поддержку спортивных команд.

Снижение проводится на процент (округленный до двух знаков после запятой), равный соотношению суммы оказанного финансового пожертвования к сумме налоговой базы для исчисления указанного налога, но не более чем на 4,5%.

При этом сумма снижения налога на прибыль организаций не должна быть больше суммы пожертвования.

Кроме того, налоговая ставка налога на прибыль организаций, установленная для зачисления в бюджет Нижегородской области, не может быть ниже 13,5%.

Также закон устанавливает, что сумма снижения налога на прибыль организаций организациям, оказавшим подобное финансовое пожертвование не должна превышать 500 млн. рублей.

Джордж Сорос, финансист, инвестор

В Костромской области по требованию прокурора родителям студентов сельскохозяйственного техникума возвращены деньги, уплаченные в кассу техникума в виде добровольных пожертвований.

Как сообщает пресс-служба областной прокуратуры, в январе-феврале 2010 г. родители студентов 3-4 курсов строительного факультета Буйского сельскохозяйственного техникума, имевших задолженность по отдельным предметам, внесли в кассу образовательного учреждения в качестве так называемых пожертвований денежные средства в размере от 500 до 3 тыс. рублей. Эти деньги были уплачены за подписанные директором техникума разрешения на пересдачу зачетов и экзаменов, а также в качестве компенсации за пропуски занятий без уважительных причин.

Сейчас в отношении директора образовательного учреждения возбуждено дело об административном правонарушении по факту самоуправства.

Минфин РФ в своем письме № 03-03-06/4/32 от 24.03.2010 разъясняет, будет ли являться объектом налогообложения налогом на прибыль переданный в качестве пожертвования бюджетному учреждению концертный рояль стоимостью около 5 млн. рублей исключительно для целей, предусмотренных уставом учреждения.

Согласно пункту 2 статьи 251 НК РФ при определении налоговой базы не учитываются целевые поступления, за исключением целевых поступлений в виде подакцизных товаров.

К ним относятся целевые поступления на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности, поступившие безвозмездно на основании решений органов государственной власти и органов местного самоуправления и решений органов управления государственных внебюджетных фондов, а также целевые поступления от других организаций или физических лиц и использованные указанными получателями по назначению.

К целевым поступлениям на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности относятся также пожертвования, признаваемые таковыми в соответствии с ГК РФ, то есть дарение вещи или права в общеполезных целях.

Таким образом, полученные учреждениями культуры пожертвования при выполнении условий, перечисленных в пункте 2 статьи 251 НК РФ, рассматриваются как целевые поступления и не являются объектом обложения налогом на прибыль.