процент

Верховный суд отказался пересмотреть решения судов в пользу предпринимателя по жалобе Пенсионного фонда. Речь в деле шла о возврате неправомерно взысканных страховых взносах за 2014 год в размере 1% от дохода, свыше 300 тыс.рублей. Они были рассчитаны без учета расходов.

ИП подал заявление в суд еще в 2016 году. И первые две инстанции встали на сторону ПФР, посчитав, что у фонд произвел расчет верно. Однако к тому моменту, как дело № А37-1001/2016 дошло до кассации в Арбитражном суде Дальневосточного округа, уже своё мнение в постановлении  от 30.11.2016 № 27-П высказал Конституционный суд, поэтому дело было отправлено на пересмотр в первую инстанцию.

Пройдя по второму кругу судебных заседаний, ИП дело выиграл. Суд постановил не только вернуть предпринимателю взысканные взносы и пени, но и уплатить проценты.

ПФР пытался оспорить решения суда о взыскании процентов, ссылаясь на то, что начисление процентов незаконно, поскольку Закон № 250-ФЗ (которым были переданы полномочия по администрированию взносов в ведение ФНС) в отличие от утратившего силу Закона № 212-ФЗ, не предусматривает возможность начисления процентов на сумму излишне взысканных страховых взносов, подлежащих возврату.

Однако суды не согласились с доводами ПФР.  В соответствии с частями 7, 9 статьи 27 Закона № 212-ФЗ сумма излишне взысканных страховых взносов подлежит возврату с начисленными на нее процентами. Аналогичные положения содержат и пункты 3, 5 статьи 79 НК РФ, регламентирующие процедуру возврата суммы излишне взысканных страховых взносов, пеней и штрафа за периоды, наступившие после 1 января 2017 года. Законом № 250-ФЗ именно Пенсионный фонд уполномочен на принятие решения о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов применительно к периодам, истекшим до 1 января 2017 года. Поэтому, решили суды, ПФР обязан выплатить проценты ИП.

Отказывая в пересмотре дела, Верховный суд сослался на то, что обязанность по выплате процентов, которая была предусмотрена статьей 27 Федерального закона № 212-ФЗ, в настоящее время, то есть без временного разрыва по отношению к названному Федеральному закону, установлена в статьях 78, 79 Налогового кодекса Российской Федерации, в связи с чем подлежит исполнению Пенсионным фондом.

1642 Visa

Вслед за MasterCard платежная система Visa переходит на процентную комиссию за снятие наличных в банкоматах.

Как сообщил источник, близкий к американской платежной системе, до конца августа 2015 года Visa перейдет с нынешнего фиксированного тарифа (40 рублей за операцию) на процентный (0,4-0,5% от суммы платежа).

Переход на процентную комиссию объясняется заинтересованностью платежной системы в том, чтобы россияне совершали больше безналичных трансакций. С каждой из них Visa получает комиссию в размере 0,01%, и для нее этот доход является приоритетным, пишет газета «Известия».

УФНС России по Пермскому краю информирует плательщиков налога на добавленную стоимость (НДС), что Минфин России письмом от 04.10.2013 №03-07-15/41198 разъяснил по вопросу налогообложения НДС процентов, полученных индивидуальным предпринимателем по банковскому вкладу (депозиту).
 
В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 162 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база по НДС увеличивается на суммы денежных средств, полученных в виде финансовой помощи, на пополнение фондов специального назначения, в счет увеличения доходов либо иначе связанных с оплатой реализованных товаров (работ, услуг). Денежные средства, не связанные с оплатой товаров (работ, услуг), подлежащих налогообложению НДС, в налоговую базу не включаются.
 
Соответственно, денежные средства, полученные в виде процентов по банковскому вкладу (депозиту), в налоговую базу по НДС не включаются.

Минюст России выступил с предложением выплачивать гражданам, сообщившим о фактах взяточничества, проценты. Такая норма содержится в новой антикоррупционной концепции по взаимодействию органов государственной власти и институтов гражданского общества.

Предполагается, что законопослушные граждане, сообщившие о фактах коррупции, смогут получить процент от возвращенной государству суммы после вынесения приговора взяточнику.

Как сообщает сегодня «РБК daily», в ближайшие дни документ направят в Совет при президенте РФ по противодействию коррупции. Следует отметить, что предлагаемая мера уже положительно зарекомендовала себя в мировой практике. Так в США информаторы, сообщившие о коррупции, получают вознаграждение в размере от 10% до 30% присужденного штрафа.

4010 заем
801 заем

Вопрос:

- Чтобы избежать банкротства и продолжить финансово-хозяйственную деятельности, предприятие сделало заем для погашения задолженности по доначисленным в ходе выездной налоговой проверки налогам и сборам. В бухгалтерском учете проценты по этому займу учитываются по счету 91 «прочие доходы и расходы». Признаются ли в налоговом учете проценты по такому займу внереализационными расходами согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 265 НК РФ?

Ответ:

- Согласно статье 265 НК РФ при формировании налоговой базы по налогу на прибыль организаций в состав внереализационных расходов, не связанных с производством и реализацией, включаются обоснованные затраты на осуществление деятельности, непосредственно не связанной с производством и (или) реализацией.
Подпунктом 2 пункта 1 статьи 265 НК РФ предусмотрено, что к таким затратам относятся, в частности, расходы в виде процентов по долговым обязательствам любого вида, в том числе процентов, начисленных по ценным бумагам и иным обязательствам, выпущенным (эмитированным) налогоплательщиком с учетом особенностей, предусмотренных статьей 269 НК РФ (для банков особенности определения расходов в виде процентов определяются в соответствии со статьями 269 и 291 НК РФ).
При этом расходом признаются проценты по долговым обязательствам любого вида вне зависимости от характера предоставленного кредита или займа (текущего и (или) инвестиционного). Расходом признается только сумма процентов, начисленных за фактическое время пользования заемными средствами (фактическое время нахождения указанных ценных бумаг у третьих лиц), и первоначальной доходности, установленной эмитентом (заимодавцем) в условиях эмиссии (выпуска, договора), но не выше фактической.
Исходя из общих правил, предусмотренных статьей 252 НК РФ, расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, понесенные налогоплательщиком при осуществлении деятельности, направленной на получение дохода.
Заемные средства, полученные налогоплательщиком и направленные на погашение задолженности по налогам и сборам, чтобы избежать банкротства и иметь возможность в дальнейшем осуществлять финансово-хозяйственную деятельность, имеет смысл рассматривать как расходы, произведенные для осуществления деятельности, направленной на получение доходов.
Следовательно, проценты, начисленные по данным заемным средствам, могут быть учтены в составе внереализационных расходов на основании подпункта 2 пункта 1 статьи 265 НК РФ ввиду их соответствия критерию направленности на получение дохода, установленному пунктом 1 статьи 252 НК РФ.
(Письмо ФНС России от 04.02.2010 №3-2-09/15@).


Светлана Литвинова, заместитель руководителя УФНС России по Иркутской области

ФАС Северо-Западного округа в Постановлении от 18 января 2010 г. по делу N А56-47463/2003 признал, что заявление уполномоченного органа о включении в реестр требований кредиторов общества требования, которое составляли проценты, начисленные за период внешнего управления, не подлежит удовлетворению.

ФАС отметил, что проценты, начисляемые на сумму основного долга по ранее включенному в третью очередь реестра требованию, не являются текущими платежами и в силу прямого указания закона удовлетворяются в специальном порядке.

Поскольку эти проценты начисляются только при расчетах с кредиторами непосредственно арбитражным управляющим, то судебный акт об их начислении не выносится и в реестр требований кредиторов они не включаются.

В связи с изложенным, требование по процентам не подлежит включению в реестр требований кредиторов должника, равно как у суда не имеется оснований для начисления указанных процентов.

Минфин в Письме № 03-03-06/4/82 от 05.10.2009 осветил вопросы учета в целях налогообложения налогом на прибыль доходов, получаемых банком в качестве ассоциированного члена сельскохозяйственного потребительского кооператива.

В ведомстве указали, что дивидендом признается любой доход, полученный акционером от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения.

Процентами признается любой заранее заявленный доход по долговому обязательству любого вида. При этом процентами признаются, в частности, доходы, полученные по денежным вкладам и долговым обязательствам.
Учитывая, что договором между банком и кооперативом заранее установлен размер ежегодно выплачиваемого дохода, данный вид дохода следует рассматривать для целей налогообложения прибыли как доход в виде процентов, облагаемый по ставке 20 процентов.

Минфин РФ в своем письме № 03-11-06/2/111 от 26.06.2009 поясняет особенности учета процентов, полученных организацией, применяющей УСН, при приобретении векселя.

В соответствии с законодательством к внереализационным доходам относятся доходы в виде процентов, полученных по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада, а также по ценным бумагам и другим долговым обязательствам.

Поэтому, при погашении векселя организация, применяющая УСН, должна включить в налоговую базу сумму процентов, полученных по нему.

Срок начисления процентов для целей применения организацией УСН начинается с даты, следующей за датой составления векселя векселедателем, до даты предъявления векселя к платежу векселедержателем.

Вопрос:
В каком порядке исчисляется предельная величина процентов, признаваемых расходом в целях налогообложения прибыли, в связи с изменениями, внесенными статьей 8 Федерального закона от 26.11.2008 №224-ФЗ?Ответ:

В соответствии с пунктом 1 статьи 269 Кодекса расходом признаются проценты, начисленные по долговому обязательству любого вида при условии, что размер начисленных налогоплательщиком по долговому обязательству процентов существенно не отклоняется от среднего уровня процентов, взимаемых по долговым обязательствам, выданным в том же квартале (месяце - для налогоплательщиков, перешедших на исчисление ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли) на сопоставимых условиях.
Абзацем 4 пункта 1 статьи 269 Кодекса установлено, что при отсутствии долговых обязательств перед российскими организациями, выданных в том же квартале на сопоставимых условиях, а также по выбору налогоплательщика предельная величина процентов, признаваемых расходом (включая проценты и суммовые разницы по обязательствам, выраженным в условных денежных единицах по установленному соглашением сторон курсу условных денежных единиц), принимается равной ставке рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, увеличенной в 1,1 раза, - при оформлении долгового обязательства в рублях и равной 15 процентам - по долговым обязательствам в иностранной валюте.
Действие абзаца 4 пункта 1 статьи 269 Кодекса приостановлено до 31 декабря 2009 г . на основании пункта 22 статьи 2 Федерального закона от 26.11.2008 №224-ФЗ.
Статьей 8 вышеуказанного Федерального закона установлено, что в период приостановления действия абзаца 4 пункта 1 статьи 269 Кодекса при отсутствии долговых обязательств перед российскими организациями, выданных в том же квартале на сопоставимых условиях, предельная величина процентов, признаваемых расходом (включая проценты и суммовые разницы по обязательствам, выраженным в условных денежных единицах по установленному соглашением сторон курсу условных денежных единиц), принимается равной ставке рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, увеличенной в 1,5 раза, - при оформлении долгового обязательства в рублях и равной 22 процентам - по долговым обязательствам в иностранной валюте.

Вышеуказанный порядок вступает в силу с 1 января 2009 года и распространяется на правоотношения, возникшие с 1 сентября 2008 года.

Управление ФНС России по Кемеровской области