НДФЛ

2338 НДФЛ

Сегодня во втором чтении принят законопроект № 720839-7 с масштабными поправками в НК.

Одна из поправок касается уплаты НДФЛ за счет налогового агента. В общем случае это запрещено. Однако в это правило скоро внесут изменения.

Исключение будут составлять случаи доначисления (взыскания) налога по итогам налоговой проверки при неправомерном неудержании (не полном удержании) налога налоговым агентом.

Таким образом, если агент не удержал налог, хотя должен был, и налоговики этот факт обнаружили, то физическое лицо материально не пострадает — НДФЛ будет платить налоговый агент за счет собственных средств.

Отметим, что раньше работники, получающие серые зарплаты, понимали, в случае сообщения «куда следует», им тоже придется раскошелиться — заплатить НДФЛ. Это отчасти сдерживало их от доносительства.

Сейчас этот сдерживающий фактор из НК убирают и доносить на работодателя станет безопасно.

При этом данный налог, который агент заплатит за физлицо, не приведет к образованию дохода у физлица. То есть такая невольная щедрость работодателя не будет облагаться НДФЛ у работника.

Соответствующие поправки вносятся в ст. 208 НК:

В целях настоящей главы доходами также не признаются доходы в виде сумм налога на доходы физических лиц, уплаченных налоговым агентом за налогоплательщика при доначислении (взыскании) таких сумм по итогам налоговой проверки в соответствии с НК в случае неправомерного неудержания (неполного удержания) указанных сумм налоговым агентом.

Некоторые чаевые облагаются налогом и взносами. Это зависит от того, каким образом их выплатили. 

При расчете с клиентом ресторана и по его желанию отдельным чеком оформляются чаевые официанта. Указанные чаевые организация-работодатель в дальнейшем перечисляет на счет официанта-работника или выплачивает ему наличными за вычетом своего вознаграждения по агентскому договору.

Что с НДФЛ и взносами? На этот вопрос ответил Минфин в письме № 03-04-05/67992 от 04.09.2019.

Передача клиентами чаевых официанту отвечает признакам договора дарения.

Если клиенты напрямую перечисляют деньги официанту, то чаевые не облагаются НДФЛ на основании п. 18.1 статьи 217 НК.

При этом на доходы, перечисляемые физлицами на расчетный счет организации (ресторана, кафе), положения пункта 18.1 ст. 217 НК не распространяются.

Суммы выплат, в том числе чаевых, перечисляемых организацией-работодателем на счет официанта-работника (или выплачиваемых ему наличными), независимо от источника выплаты на основании подпункта 1 пункта 1 статьи 420 НК облагаются страховыми взносами как выплаты в рамках трудовых отношений.

Если суммы чаевых перечисляются клиентами ресторана напрямую официанту (или выплачиваются наличными), то данные суммы чаевых не подлежат обложению страховыми взносами в соответствии с пунктом 4 статьи 420 НК как выплаты по договору дарения.

1281 НДФЛ

В настоящее время доходы в виде единовременных компенсационных выплат медицинским работникам в сумме до 1 млн. рублей по госпрограмме не облагаются НДФЛ. Это следует из п. 37.2 статьи 217 НК.

В этот пункт внесут изменения. Они появились в законопроекте № 720839-7 ко второму чтению.

Теперь от НДФЛ в отношении вышеназванных доходов будут освобождены не только медики, но и педагогические работники.

Речь идет о выплатах, право на получение которых возникнет с 1 января 2020 до 31 декабря 2022 года.

Полный обзор поправок в части НДФЛ читайте в нашем материале «Очень много поправок по НДФЛ: новый проект переписали».

Квартира, приобретенная, в том числе, за маткапитал, оформляется в долевую собственность. Допустим, через некоторое время она будет продана. Как считать базу по НДФЛ?

Этот момент четко пропишут в ст. 220 НК. Поправки внесены ко второму чтению законопроекта № 720839-7.

Налогоплательщик вправе уменьшить сумму своего облагаемого налогом дохода на величину фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, на приобретение этого объекта недвижимости в размере, пропорциональном его доле при одновременном соблюдении следующих условий:

расходы на приобретение квартиры произведены членом семьи налогоплательщика — владельцем сертификата на маткапитал или его супругом (супругой);

величина расходов на приобретение квартиры в доле, приходящейся на налогоплательщика, уменьшающая сумму облагаемого налогом дохода налогоплательщика, не учитывалась другими членами семьи налогоплательщика (их супругами) в целях налогообложения за исключением случаев получения вычета на покупку квартиры, в том числе по процентам.

Напомним, ранее Минфин разъяснял, что раз суммы субсидии и маткапитала, направленные на приобретение квартиры, являются расходами налогоплательщика, то при продаже квартиры он имеет право уменьшить сумму своих доходов на всю сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением данной квартиры.

Полный обзор поправок в части НДФЛ читайте в нашем материале «Очень много поправок по НДФЛ: новый проект переписали».

1197 НДФЛ

Датой фактического получения налогоплательщиком дохода в виде оплаты труда признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором.

В случае прекращения трудовых отношений до истечения календарного месяца датой фактического получения налогоплательщиком дохода в виде оплаты труда считается последний день работы, за который ему был начислен доход.

В этой связи при выплате организацией-работодателем зарплаты работнику за первую половину месяца, например, в середине этого месяца удержание НДФЛ не производится, за исключением удержания ранее исчисленного НДФЛ в отношении иных ранее выплаченных доходов, налог с которых не был удержан или был удержан не полностью.

Такие разъяснения дет Минфин в письме № 03-04-06/65462 от 26.08.2019.

944 НДФЛ

Доходы в виде помощи, полученные гражданами, пострадавшими от террористических актов на территории РФ, стихийных бедствий или от других чрезвычайных обстоятельств, а также членами их семей в связи с указанными событиями, освободят от НДФЛ. При этом источник дохода будет неважен.

Соответствующий законопроект № 793324-7 с поправками в ст. 217 НК внесло в Госдуму Правительство.

Кроме того, в качестве дополнительной меры законопроектом предусматривается освобождение от НДФЛ доходов граждан, предоставляющих пострадавшим жилые помещения, в виде платы за наем жилых помещений, если такая плата произведена в пределах сумм, полученных пострадавшими на цели найма жилого помещения из бюджета.

1632 НДФЛ

Бедных людей можно освободить от НДФЛ. Для этого есть несколько предпосылок: профицит бюджета, высокая собираемость налогов.

Предложение ввести минимальную сумму дохода, с которого не пришлось бы платить НДФЛ, сделал председатель правления ВТБ Андрей Костин на Московском финансовом форуме.

Антон Силуанов, много раз слышавший это предложение, дал понять всем присутствующим, что вопрос дальше обсуждать не стоит. Федеральный бюджет не будет покрывать налоги региональной казны, которая сдуется, прекрати бедные платить свой НДФЛ.

Сегодня Госдума приняла в третьем, окончательном чтении, законопроект, который с 1 января 2020 года освободит от НДФЛ материальную помощь в размере, не превышающем 4 тыс. рублей за календарный год, которую вузы выплачивают своим студентам (курсантам), аспирантам, адъюнктам, ординаторам и ассистентам-стажерам.

Автор инициативы — заместитель председателя ГД Ирина Яровая.

Она отмечала, что «справедливо и правильно не облагать налогом материальную помощь, которую вуз оказывает нуждающимся студентам и аспирантам».

«Вопрос прорабатывался мною с Минфином и ФНС. Законопроект, безусловно, социальный и ожидаемый студентами и аспирантами по всей стране», — подчеркивала депутат.

Отметим, сейчас эти выплаты, в отличие от остальных стипендий или матпомощи, которую работодатели ежегодно платят нуждающимся работникам или бывшим сотрудникам, ушедшим на пенсию, облагаются налогом.

Массовый переход на безналичный расчет серьезно ударил по заработкам российских официантов, так как половина их доходов зачастую складывается из чаевых.

Чтобы удержать отток персонала, рестораторы вынуждены разрабатывать технологические решения, позволившие бы посетителям заведений перечислять вознаграждение с использованием банковских карт. Так, компания «Шоколадница» протестирует систему электронных чаевых совместно с банком «Русский стандарт», узнал «Коммерсантъ». Пока сервисом смогут воспользоваться только держатели карт Visa.

Собственный сервис по оплате чаевых развивает и Сбербанк: принадлежащая банку «Фудплекс» разработала специальное приложение Plazius. Услуга госбанка доступна для пользователей любой платежной системы. Кроме того, свое технологическое решение готовят и в банке «Тинькофф».

Отдельную систему электронных чаевых разрабатывает холдинг «Росинтер ресторантс» (управляет сетями «Планета суши», «IL Патио», «Шикари», TGI Fridays, Costa Coffee). Кроме этой системы в «Росинтере» тестируют оплату услуги официанта с помощью QR-кода и банковских терминалов.

Проводить чаевые официально через свою кассу предприятия общепита не хотят. Ведь это дополнительные налоги, а официантам в результате достанутся копейки. Тогда как оплата чаевых напрямую, между клиентом и официантом, налогами не облагается, поскольку является дарением.

Какие могут быть налоговые последствия по НДФЛ и страховым взносам при выплате чаевых официанту читайте в материале: Налогообложение чаевых официантки

1531 НДФЛ

С 1 января 2020 года освободят от НДФЛ материальную помощь, которую вузы выплачивают своим студентам (курсантам), аспирантам, адъюнктам, ординаторам и ассистентам-стажерам.

Соответствующий законопроект прошел накануне второе чтение в Госдуме.

Эта инициатива призвана устранить правовую несправедливость в отношении наиболее социально незащищенных категорий студентов и аспирантов — тех, кому профучилища и вузы выделяют помощь, как нуждающимся.