бонус

Министерство финансов Российской Федерации в письме от 19.04.2012 № 03-04-08/0-78 в связи с поступающими вопросами о налогообложении доходов физических лиц в рамках программ поощрения потребителей (программ лояльности, бонусных программ и т.д.) в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

На основании статьи 210 Кодекса при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Кодекса.

В соответствии с пунктом 2 статьи 211 Кодекса к доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, в частности, относятся оплата за него организациями товаров (работ, услуг), имущественных прав, полученные налогоплательщиком товары, выполненные в интересах налогоплательщика работы, оказанные в интересах налогоплательщика услуги на безвозмездной основе или с частичной оплатой.

Условиями соответствующих маркетинговых программ, реализуемых банками, может быть предусмотрено получение физическими лицами поощрений в виде товаров (работ, услуг), имущественных прав в обмен на бонусные баллы (зачет в оплату полной или частичной стоимости товаров (работ, услуг), имущественных прав бонусных баллов), возврат физическому лицу части затраченных средств на приобретение товаров (работ, услуг), имущественных прав.

При этом данные поощрения предоставляются физическим лицам при соблюдении определенных условий, одним из которых выступает оплата покупок с использованием банковских (платежных) карт (совершение физическим лицом расходных операций по оплате банковских услуг).

Учитывая, что получаемое вознаграждение не является безвозмездно полученным, предоставление физическим лицам товаров (работ, услуг), имущественных прав, стоимость которых полностью или частично оплачена бонусными баллами, возврат физическому лицу части средств от суммы произведенных операций с использованием банковских (платежных) карт, можно рассматривать как скидку, предоставляемую физическим лицам со стоимости услуг банка, которая не приводит к возникновению объекта налогообложения налогом на доходы физических лиц.

Таким образом, при получении товаров (работ, услуг), имущественных прав с учетом скидок, эквивалентных сумме бонусных баллов, дохода, подлежащего налогообложению, у физического лица не возникает.

Начисляемые за пользование услугами банка бонусные баллы, равные определенному денежному вознаграждению, которые могут быть зачтены в оплату полной или частичной стоимости товаров (работ, услуг), имущественных прав, предоставляемых иными организациями - участниками бонусной программы, можно рассматривать как авансовую оплату физическим лицом стоимости товаров (работ, услуг), имущественных прав.

В указанных случаях дохода, подлежащего налогообложению, у физического лица также не возникает.

Необходимо отметить, что условия начисления и списания бонусов, возврата физическому лицу части израсходованных средств должны иметь характер публичной оферты - размещены на сайте банка и в иных доступных источниках, предусматривать общие условия предоставления вознаграждений, распространяющихся на всех клиентов банка.

До конца текущего года ВТБ намерен внедрить опционную программу вознаграждения своих топ-менеджеров подобную той, что уже действуют в «ВТБ Капитал». Напомним, суть программы заключается в том, что часть вознаграждения выплачивается акциями банка. Причем выплаты будут производиться в течение трех лет определенными частями, что должно способствовать удержанию сотрудников.

Что касается выплат членам наблюдательного совета, то глава банка также поддержал идею вознаграждения их акциями, отметив, что такая форма вознаграждения повысит заинтересованность членов набсовета в работе банка, передает агентство «Прайм».

«Что касается вознаграждения набсовета акциями банка ВТБ, я полностью с этим солидарен, буду эту идею вбрасывать и продвигать», - заявил Костин накануне на годовом собрании акционеров ВТБ. «Поддерживаю эту идею, я должен сказать, что она уже начала обсуждаться. Я думаю, что правильно делать такие бонусные программы как в «ВТБ Капитале». Надо их правильно обкатать в одном из подразделений, а потом уже применять в целом. И это нужно распространить, очевидно, на наблюдательный совет», - отметил также глава набсовета ВТБ Сергей Дубинин.

Отметим, что по итогам 2011 года выплаты членам набсовета ВТБ составят 4,6 млн. рублей каждому против 2,3 млн. рублей годом ранее.

Ссылки по теме:

Сайты по теме:

ВТБ

Совет директоров Альфа-банка принял решение не выплачивать бонусы по итогам 2011 года своим топ-менеджерам.

Между тем годовую премию получили менеджеры среднего звена некоторых подразделений банка. При этом сотрудники инвестблока банка остались без премий. В банке такую бонусную политику объяснили тем, что хотя по итогам года инвестнаправление оказалось прибыльным, но финрезультат все же на 18% не дотянул до ожидаемого.

Как пишет РБК daily со ссылкой на сотрудников Альфа-банка, пожелавших сохранить инкогнито, после того как информация об отказе в выплате бонусов подтвердилась, общее моральное состояние в коллективе снизилось, а некоторые сотрудники начали подумывать о смене места работы.

В июне ВТБ запустит опционную программу вознаграждения своих топ-менеджеров. Программа мотивации предусматривает выплату части вознаграждения акциями ВТБ. Причем выплаты будут производиться в течение трех лет определенными частями, что должно способствовать удержанию сотрудников. По предварительным данным, программа должна охватить около 300 сотрудников ВТБ.

Напомним, что подобная схема выплаты бонусов акциями ВТБ уже стартовала в дочерней компании банка – «ВТБ Капитал». В феврале 2012 года зампред ВТБ Юрий Соловьев подчеркнул, что в дальнейшем распространить эту программу планируется и на топ-менеджмент самого банка.

Отметим, что ранее предполагался совместный запуск опционных программ двух госбанков – ВТБ и «Сбера». На этом, в частности, настаивал бывший министр финансов Алексей Кудрин. По его мнению, оба банка должны были согласовать свои программы перед их внедрением.

Между тем в Сбербанке пока еще только работают над этим вопросом, а в настоящее время вознаграждение топ-менеджерам привязано к финансовому результату банка. Напомним, из отчетности банка видно, что за год бонусы ключевым сотрудникам выросли с 1,1 млрд. до 2 млрд. рублей.

Вместе с тем эксперты отмечают, что согласовывать программы мотивации двух банков нет никакой необходимости: это разные кредитные организации с разным составом акционеров и разной стратегией развития, пишет газета «Коммерсантъ».

ЦБ и Агентство по страхования вкладов готовят специальные поправки в законодательство, которые могут лишить бонусов топ-менеджеров проблемных банков.

В настоящее время в случае отзыва у банка лицензии его сотрудники, с требованиями по выплате причитающихся им денег, становятся кредиторами второй очереди. Между тем предлагается изменить эту систему: топ-менеджеры таких банков с выплатами, выходящими за рамки обычной зарплаты, будут включены в состав кредиторов третьей очереди. Речь идет о годовых бонусах и выходных пособиях, прописанных в трудовых договорах банковского руководства.

Обычно требования кредиторов второй очереди удовлетворяются на 80%, а третьей - на 10%, пишет «Российская газета».

По мнению зампреда ЦБ Михаила Сухова, примерно такую же схему выплаты бонусов необходимо предусмотреть в случае, когда в банке проводятся мероприятия по финансовому оздоровлению.

Отметим, что ранее заместитель гендиректора АСВ Валерий Мирошников также указывал на необходимость внесения изменений. «Несправедливо, чтобы вкладчики получали меньше из-за того, что проштрафившиеся руководители «нарисовали» себе миллионы», - отмечал он. В АСВ отмечали, что нередко бывают ситуации, когда топ-менеджеры банков незадолго до отзыва лицензии изменяют условия своих договоров с кредитной организацией, включая туда условие о «золотых парашютах».

Напомним, вопрос оплаты труда банковских топ-менеджеров поднимался в ходе VIII форума "Слияния и поглощения в России" в феврале 2012 года. Тогда Михаил Сухов заявил, что система мотивации труда в банках должна учитывать результаты и характер управления рисками. «Если банкиры допускают серьезные убытки или отклонения от стандартов риска, они не должны благополучно отъезжать раньше времени на пенсию на Лазурный Берег», - отметил он, посетовав, что правовые возможности ЦБ в этом вопросе пока что ограничены.

Байкальский банк Сбербанка России предоставил свои клиентам возможность подключиться к бонусной программе с помощью системы Сбербанк Онлайн. Как пояснили в пресс-службе банка, для этого нужно войти в систему, выбрать в личном меню раздел «Мои бонусы», ввести в форму, которая появится на экране монитора, номер мобильного телефона и адрес электронной почты. На указанный вами номер мобильного телефона придет sms-сообщение с паролем для связи с контакт-центром по вопросам бонусной программы.

Подключение к бонусной программе позволяет участнику видеть количество накопленных «Спасибо» и обменивать их на скидки в магазинах-партнерах бонусной программы, количество которых постоянно расширяется.

Напомним, программа лояльности «Спасибо от Сбербанка» стартовала 12 ноября 2011 года. По ее условиям каждая покупка в любом магазине мира по банковской карте «Сбера» поощряется бонусами, которые можно «потратить» на товары в магазинах-партнерах программы, список которых постоянно расширяется. Участниками программы лояльности автоматически становятся все владельцы банковских карт Сбербанка: дебетовых и кредитных, социальных и премиум-класса.

Банк «Образование» со вчерашнего дня запустил специальную акцию «Лояльный клиент». В рамках этой акции вкладчики банка получат дополнительный бонус в размере 0,5% к действующей ставке по вкладу.

Для того, чтобы повысить таким образом доходность вклада, нужно быть настоящим или бывшим вкладчиком банка. Повышенная доходность гарантируется при открытии рублевых вкладов "Люкс", "Максимум", "Образование", "Вторая пенсия", "Гарант", уточнили в банковской пресс-службе.

12 ноября, в день празднования своего юбилея, Сбербанк России пояснил условия бонусной программы лояльности «Спасибо от Сбербанка», призванной стать беспрецедентной по своему масштабу программой лояльности в России. Целью данного проекта является популяризация безналичных платежей в России.

«В день своего 170-летия Сбербанк делает уникальный подарок всем своим клиентам: с момента старта программы каждая покупка в любом магазине мира по банковской карте ОАО «Сбербанк России» будет поощряться бонусами, которые можно «потратить» на товары в магазинах-партнерах программы», - уточнил глава банка Герман Греф, отметив, что тем самым Сбербанк выражает свою благодарность каждому клиенту за доверие к банку.

Участниками программы лояльности автоматически становятся все владельцы банковских карт «Сбера»: дебетовых и кредитных, социальных и премиум-класса. Каждый раз, когда клиент будет расплачиваться картой в магазине любого города мира, он будет получать бонусы на свою карту, которые можно обменять на скидки в магазинах-партнерах программы. В честь юбилея банка до 12 апреля 2012 года на счет карты будут начисляться повышенные бонусы - 3% от стоимости покупки.

Список партнеров программы «Спасибо от Сбербанка», в магазинах которых участники смогут получить скидки на товары, постоянно расширяется и уже включает более 10 тыс. торговых точек, уточнили в управлении общественных связей Сбербанка.

Сбербанк России с 12 ноября 2011 года запускает программу лояльности, участниками которой станут держатели зарплатных или кредитных карт. Совершая покупки как в России, так и за границей и расплачиваясь за них картой, такие клиенты получат на свой счет 3% от суммы безналичной транзакции. Поступления на карту будут в виде баллов, которые эквивалентны рублям.

Потратить эти бонусы клиенты «Сбера» смогут в компания-партнерах банка. Таковых пока пять: «Связной», «Евросеть», «МТС-ритейл», аптечная сеть «Ригла» и Webmoney. В следующем году список партнеров планируется значительно расширить – к программе могут присоединиться десятки тысяч компаний.

Если владелец каждой из 60 млн. выпущенных Сбербанком карт совершит покупку на 1000 рублей в месяц, то размер начисленных бонусов в год составит более 20 млрд. рублей, что больше, чем сумма дивидендов Сбербанка за 2010 год, пишет газета «Ведомости».

3224 НДС

ФАС Северо-Западного округа в Постановлении № А56-66471/2010 от 12.09.2011 отклонил довод о том, что получение покупателем премии по договору поставки в условиях отсутствия оплаты поставленного товара будет означать неосновательное обогащение покупателя.

ФАС указал, что лицо, которое без установленных законом, иными правовыми актами или сделкой оснований приобрело или сберегло имущество (приобретатель) за счет другого лица (потерпевшего), обязано возвратить последнему неосновательно приобретенное или сбереженное имущество (неосновательное обогащение).

Здесь говорится о том, что неосновательное обогащение имеет место в случае приобретения (сбережения) имущества без установленных на то законом или сделкой оснований.

В рассматриваемой ситуации выплата премии предусмотрена заключенным сторонами договором, то есть сделкой, а потому не является приобретением имущества без установленных на то оснований.